1 Momento
Registro das operaes de instalao e imobilizaes da empresa industrial
Integralizao do Capital:
D: Caixa (Ativo Circulante) C: Capital a Realizar (PL)
Recebido ref. Integralizao do Capital, pelos scios a saber:
Scio 1 Scio 2 Scio 3
2 Momento
Registro dos fatos decorrentes da operacionalizao da empresa: compra e produo
Proviso de 13 Salrio
D: Dcimo Terceiro Salrio (Custo) C: Proviso de Dcimo Terceiro Salrio (Passivo Circulante)
Vr. ref. Proviso que se constitui referente a Folha de Pagamento de Mo-de-obra, no ms X.
Mo-de-Obra Indireta
Contabilizao:
Sero lanamentos semelhantes aos de Mode-Obra Direta, mudando apenas a conta Salrios a pagar para Salrios a pagar ou Honorrios da Diretoria a Pagar (conforme o caso); como tambm a proviso das Frias e 13 salrios e pagamento de outros gastos se referem s contas do grupo de Mo-de-Obra Indireta prevista no Plano de Contas (caso haja separao no Plano de Contas entre MOD e MOI).
Proviso de 13 Salrio
D: Dcimo Terceiro Salrio (Custo) C: Proviso de Dcimo Terceiro Salrio (Passivo Circulante)
Vr. ref. Proviso que se constitui referente a Folha de Pagamento de Mo-de-obra, no ms X.
Amortizao
D: Amortizao (Custo) C: (-) Amortizao acumulada (Ativo Permanente)
Vr. ref. a proviso da amortizao (mtodo) do (descrio do direito) do ms X, conforme mapeamento.
3 Momento
Registro das apropriaes dos custos aos produtos: apurao do resultado industrial
Fabricao simples
Consumo de matria-prima e transferncias dos salrios e das despesas gerais da produo, quando participam de uma nica fase produtiva.
Fabricao complexa:
Consumo das matrias-primas apropriao de mo-de-obra rateio das despesas gerais; aps apropriao dos custos de diversas fases/departamentos, para, somente ento, apropriao desses custos aos produtos. Lanamentos diversos de cada fase/departamento.
C: Matrias-primas (Custo)
Vr. transferido para produto A conf. base nas requisies efetuadas
C: Encargos Sociais
Idem
C: Frias
Idem
C: Salrios
Idem
C: Encargos Sociais
Idem
C: Frias
Idem
C: Salrios e Honorrios
Idem
C: Gasto 1
Saldo desta conta.
C: Gasto 2
Idem
C: Gasto 3
Idem
C: ...
4 Momento
Transferncia para os estoques de produtos acabados e em elaborao
5 Momento
Apurao do resultado comercial
Vendas e Dedues
Venda de produtos
D: Caixa/Bancos/Clientes (Ativo Circulante) C: Venda de Mercadorias (Receita)
Recebido/vr. ref. venda de (descrio dos produtos), conf. nossa NF ###, de __/__/__.
ICMS
D: (-) ICMS s/ Vendas (Deduo da Receita) C: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)
Vr. ref. ICMS s/ venda conf. nossa NF ###, de __/__/__.
IPI
Dbito: (-) IPI s/ Vendas (Deduo da Receita) Crdito: IPI a Recuperar (Ativo Circulante)
Vr. ref. IPI s/ venda conf. nossa NF ###, de __/__/__.
COFINS
D: (-) COFINS s/ Faturamento (Deduo da Receita) C: COFINS a Recolher (Passivo Circulante)
Vr. ref. COFINS s/ venda bruta apurada no perodo.
Baixa no Estoque:
D: Custo dos Produtos Vendidos (Apurao do resultado) C: Estoque dos Produtos Acabados Produto A
Vr. ref. baixa no estoque de produtos acabados para vendas no perodo, conf. registro em fichas de controle de estoque.
Comisses:
D: Comisses sobre Vendas (Despesa) C: Salrios a pagar (Passivo Circulante)
Vr. ref. comisses sobre vendas no perodo, conf. nossas NFs no. ###, etc.
Proviso de 13 Salrio
D: Dcimo Terceiro Salrio (Despesa) C: Proviso de Dcimo Terceiro Salrio (Passivo Circulante)
Vr. ref. Proviso que se constitui referente a Folha de Pagamento da Administrao, no ms X.
Despesas Diversas
Despesas Operacionais pagas diretamente:
D: conta respectiva (Despesa) C: Caixa ou Bancos c/ Movimento
Pago/vr. ref. a despesa com (descrio), conf. (documento), de __/__/__.
D: Juros passivos
Vr. ref. Juros passivos da parcela.
Pagamento de Tributos
FGTS
D: FGTS a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago FGTS do ms X, conf.
INSS
D: Contribuies de Previdncia a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago INSS do ms X, conf.
ICMS
D: ICMS a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago ICMS do ms X, conf. .
Pagamento de Tributos
IPI
D: IPI a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago IPI conf. DARF de __/__/__.
PIS
D: PIS a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago PIS conf. DARF de __/__/__.
COFINS
D: COFINS a Recolher (Passivo Circulante) C: Caixa (Ativo Circulante)
Pago COFINS conf. DARF de __/__/__.
Resultado Bruto
Resultado com Vendas dos Produtos
D: Resultado com Vendas dos Produtos (Apurao) C: DIVERSOS
Vr. que se transfere destas para aquela para apurao do resultado bruto.
Resultado Bruto
Transferncia do CPV:
D: Resultado com Vendas de Produtos C: Custo dos Produtos Vendidos
Vr. que se transfere desta para aquela para apurao do resultado bruto do perodo.
Resultado Lquido
Transferncia do saldo da conta Resultado Bruto, se credor (caso contrrio, inverter)
D: Resultado Bruto (Apurao) C: Resultado do Exerccio (Apurao)
Vr. ref. Transferncia do lucro bruto para apurao do resultado do exerccio.
Resultado Lquido
Transferncia das despesas:
D: Resultado do Exerccio C: DIVERSOS
Vr. ref. transferncia de saldo de contas para apurao do resultado do exerccio, a saber:
C: Despesa 1
Vr. ref. saldo desta conta.
C: Despesa 2
Idem
C: Despesa 3
Idem
Distribuio do Lucro
Bibliografia
IUDCIBUS, Srgio; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes: aplicvel s demais sociedades. 7. ed. 4. reimpres. So Paulo: Atlas, 2008. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade de Custos Fcil. 1. ed. So Paulo: Saraiva, 1992. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9. ed. So Paulo: Atlas, 2003. FRANCO, Hilrio. Contabilidade Industrial: com apndice de Contabilidade Agrcola. 9. ed. So Paulo: Atlas, 1991. CHEVITARESE, Salvador. Contabilidade Industrial. So Paulo: Atlas, 1988. MARION, Jos Carlos. Contabilidade Empresarial. So Paulo: Atlas, 2004.