LOS ESTADOS FINANCIEROS

Generalidades:
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre

sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros.

La expresin "estados financieros" comprende:

Balance de Situacin Financiera (Balance General),
Estado de ganancias y prdidas (Estado de

Resultados), Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo Notas sobre polticas contables y otras revelaciones.

 El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y

financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas.

Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros:

Comparabilidad

Comprensibilidad

Relevancia

Confiabilidad

Reglas de presentacin:
Nombre de la Empresa Ttulo del Estado Financiero Fecha en la que se presenta la Informacin Mrgenes Individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en la que se expresa el estado.

Inversionistas

Pblico

Empleados

Gobierno y agencias gubernamenta les

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La gerencia

Clientes Proveedores y otros acreedores comerciales

Prestamistas

NIC 1:
Establece las bases para la presentacin de los EEFF para propsitos generales. Asegurar la comparacin de los EEFF de una empresa como de diferentes empresas. Establecer las guas para su estructuracin y los requisitos mnimos para su contenido y la presentacin de los EEFF.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

Documento contable que refleja la situacin patrimonial

de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Qu partes conforman el balance general :

Activos Es todo lo que tiene la empresa y posee valor. Ejemplo: Dinero en Caja y Bancos. Pasivos Es todo lo que la empresa debe. Ejemplo: Prstamos Bancarios por Pagar Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Ejemplo: Capital, Utilidades , etc.

BALANCE GENERAL
Patrimonio Pasivo
+

Activo
=

Cmo elaborar el Estado de Situacin Financiera?

Encabezamiento El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparacin ( o lo que es lo mismo: el da, mes y ao en que se toma la informacin de la situacin de la empresa). EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ Expresado en ..dlares

Distribucin
El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimonio.

Elaboracin

Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio Total de Activos. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.

A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general:

1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.
CAJA APORTE IND. AL IESS POR PAGAR 5500 525 APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 695 2500

CAJA CHICA
CLIENTES IVA EN COMPRAS DEPR. ACUM. MUEBLES DE OFICINA BANCOS SEGUROS PREPAGADOS EQUIPO DE COMPUTACIN UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR

200
6000 3500 525 45000 900

PRESTAMO AL IESS POR PAGAR

PROVEEDORES INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN VENTAS MUEBLES DE OFICINA DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIN CAPITAL

2000
6000 71000 2550 3000 1200

5000 23955

100200

Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados)

Es un estado financiero que muestra ordenada y

detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.

Qu partes conforman el Estado de Resultados

Encabezamiento
El Estado de Ganancias y Prdidas se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparacin ( o lo que es lo mismo: el da, mes y ao en que se toma la informacin de la situacin de la empresa). EMPRESA:______________ ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS FECHA:___________

Distribucin El formato del estado de resultados se divide en dos. En la columna de la izquierda se colocan los Ingresos y en la columna de la derecha los Gastos y la Utilidad o prdida del ejercicio econmico.

Elaboracin
Los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos causados o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y gastos incurridos o causados que bien puede ser que an no se hayan pagado totalmente.

ESTADO DE RESULTADOS

Gastos Ingresos
=

Utilidad / prdida del Ejercicio

A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Resultados:

1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.
COMISIONES GANADAS VENTAS ARRIENDOS PAGADOS CUENTAS INCOBRABLES FOTOCOPIAS FONDO DE RESERVA SERVICIOS BSICOS BONIFICACIN DEP. EQUIPO DE COMPUTACIN SERVICIOS BANCARIOS 3000 34640 600 207,4 80 487,5 95 600 97,22 25 SUELDO APORTE PATRONAL AL IESS UTILIDAS BRUTA EN VENTAS SEGUROS PAGADOS COSTO DE VENTAS INTERESES GANADOS SUMINISTROS DE OFICINA DEP. MUEBLES DE OFICINA PUBLICIDAD UTILIDAD DEL EJERICIO 5250 710,78 5854,6 300 28785,4 85 60 15 40 371,70

TALLER No.1
Utilizando los datos del Balance de comprobacin de sumas y

saldo, elabore el estado de situacin financiera y estado de resultados :

Estado de Flujo de Efectivo:

IMPORTANCIA:

Se necesita efectivo para:

Operar Pagar obligaciones Generar rendimiento para los

inversionistas

PROPSITOS:
Evaluar la capacidad de la empresa para:
Generar flujos de efectivo neto futuro
Poder pagar obligaciones, dividendos y otros

Establecer necesidades de financiamiento externo

Comprobar proyecciones del pasado respecto de los

flujos futuros de efectivo (Informe retrospectivo)

Eliminar la relacin entre rendimiento flujo de

efectivo impacto en cambios de precio

Permitir a los usuarios de la informacin financiera:

Determinar el impacto en la posicin financiera en trminos

de actividades de operacin, financiamiento, inversin y de efectivo y las que no son de efectivo

Evaluar los cambios en los activos netos
Comparar flujos entre actividades

Precisar cambios en el patrimonio y la estructura financiera

de la entidad, su liquidez y solvencia en base a la gestin financiera de la administracin.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Inversin Operacin

Financiamient o

CLASIFICACIN DE INGRESOS Y EGRESOS EN EFECTIVO

Las Actividades de Inversin Incluyen:
Adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo

Desembolsos para otorgamiento de prstamos a terceros y cobros

Pago y cobro de instrumentos de deuda LP o de capital de otras entidades (que no clasifiquen como efectivo y equivalentes, sirvan para intermediacin o acuerdos comerciales habituales)

Ingresos y pagos por venta y compra de acciones de otras empresas

Compra y venta de acciones comunes que originan inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos

 Ventas de propiedad, planta y equipo, activos intangibles y otros

activos LP

Pagos al momento de la compra o cerca de la compra de propiedad,

planta y equipo y de otros activos productivos - incluye costos de desarrollo

Pagos o cobros por derivados de contratos a plazo, a futuro, de

opciones o de permuta financiera, excepto que sirvan para intermediacin, acuerdos comerciales habituales, o bien se clasifican como financiamiento

El esfuerzo de la administracin para mejorar la capacidad productiva o su disminucin cuantitativa o cualitativa y futuras dificultades de operacin

Las Actividades de Financiamiento Incluyen:

Las Actividades de Financiamiento Incluyen:

Actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.

Ingresos por emisin y venta de acciones (Cm y Pr) de la empresa

y otros instrumentos de capital

Ingresos por emisin de bonos, documentos y otros instrumentos de prstamos a corto y LP. (Afectan apalancamiento, pasivos y patrim) Pago de dividendos Recompra de acciones de la propia empresa Otros pagos a acreedores a largo plazo (principal y arrendamiento)

Predice necesidades futuras de efectivo, a financiarse por crditos o por propietarios

Las Actividades de Operacin Incluyen:

Constituyen la principal fuente de ingresos as como otras actividades

que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin. Son la actividad sustantiva de la entidad ms las que determinan la ganancia o prdida neta del perodo.

Ingresos por ventas de bienes y servicios Ingresos por intereses y dividendos Cobros por regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos Desembolsos para compra de materiales para manufactura o

reventa de bienes, incluyendo pagos a proveedores por obligaciones a corto y largo plazo

Las Actividades de Operacin Incluyen:

Pagos a proveedores y empleados por bienes y servicios
Cobros y pagos por seguros por primas y prestaciones,

anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas

Pagos y devoluciones de impuestos y multas al gobierno

(Excepto que clasifiquen como inversin o financiamiento)

Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para

intermediacin o para negociar con ellos.

Dividendos recibidos de empresas relacionadas

 Cobros de intereses por ttulos, prstamos comerciales,

por intermediacin o a relacionadas o empleados

Intereses pagados

Otros ingresos en efectivo y pagos que resulten de

transacciones que no sean de inversin o financiamiento

Es la capacidad y habilidad que tiene la empresa para generar efectivo con base al rol de su negocio. Poder operar, pagar prstamos, dividendos y realizar inversiones sin financiamiento externo.

Actividades de Inversin

incluyen: Producto de la venta de valores

Compra de valores Cobros sobre el principal de prstamos a corto y largo

plazo

Compras de activos para arrendamiento

Compras de activos para arrendamiento

Pagos de principal recibidos bajo arrendamiento Compra de equipos

 Aumento o disminucin en Depsitos Monetarios y de Ahorro Aumento por prstamos recibidos

Aumento o pago por certificados de

depsitos (plizas y otros)

Estado de Flujo de Efectivo:

Tiene como objetivo proveer informacin fundamental, condensada y comprensible, sobre el manejo de ingresos y egresos de

efectivo durante un perodo determinado, para mostrar una sntesis de los cambios ocurridos en la situacin financiera de la empresa.

NIC 7 (REVISAR) Tiene por objetivo evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes. Permite conocer las necesidades de la empresa y en que fueron utilizados dichos flujos.
Flujo de operaciones Flujo de inversiones Flujo de financiamiento

METODOS:
METODO DIRECTO: Los flujos de caja

muestran las principales clases de ingresos y desembolsos brutos de caja. Se debe presentar una conciliacin entre la prdida o utilidad neta con el flujo neto de operacin. METODO INDIRECTO: La utilidad o prdida neta es ajustada por los efectos de las transacciones que no requieren flujos de efectivo.

A Flujo de Efectivo por Actividades de Operacin (METODO DIRECTO):

-Recibido por clientes: Ventas Cobro de cuentas pendientes -Recibido de otros clientes: Intereses ganados, arriendos ganados, comisiones ganadas. -Pagado a proveedores: pago a proveedores, compra de mercaderas. -Pagado a otros proveedores: Pagos al personal, intereses pagados, impuestos sobre las ganancias pagados, flujos netos de efectivo.

B. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversin: -Recibido por: Ventas de Activos Fijos Dividendos Cobrados -Pagado por: Adquisicin de Activos fijos Adquisicin de Acciones en otras empresas Inversiones Financieras (corto y largo plazo) Flujos netos de efectivo provistos (o usados)en actividades de inversin.

C. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento: -Recibido por:

Emisin y venta de acciones Prstamos recibidos a largo plazo -Pagado por: Abonos y cancelacin de obligacin Pagos de cuotas de prstamos y obligaciones Pago de dividendos a socios. Flujos netos provistos (o usados) en actividades de financiamientos. Flujos netos de efectivo

D. Conciliacin de la Utilidad Neta antes de Impuestos y Partidas Extraordinarias con el Efectivo Neto Proveniente de Actividades.
Utilidad Neta antes de impuesto y partidas extraordinarias. (+/-) Ajustes a Cuentas de Resultados (+/-) Ajustes en el Balance General Activo Corriente y Diferido Pasivo Corriente y Diferido

 METODO INDIRECTO: A. Conciliacin de la utilidad neta antes de

impuestos y partidas extraordinarias con el efectivo neto proveniente de actividades. B. Flujo de efectivo por actividades de inversin. C. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento. (revisar pg. 422)

Estado de Evolucin del Patrimonio

Suministra informacin acerca de la cuanta del

patrimonio neto de un ente y de como este vara a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de: Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios). El resultado del perodo. El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario. El estado de evolucin de patrimonio neto es uno de los estados contables bsicos.

A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Evolucin del Patrimonio:
Nombre de la Empresa ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO DEL ..ALDE 2010 Expresado en miles de dlares
CUENTAS SALDO INICIAL CAPITAL SUPERAVIT RESERVAS RESULTADO DEL EJERCIO SALDO FINAL

Capital
Supervit de capital

Reservas
Resultados del Ejercicio
TOTALES

Notas sobre polticas contables y otras revelaciones.

Trata sobre la revelacin de todas las polticas

significativas de contabilidad que hayan sido adoptadas en la preparacin y presentacin de Estados financieros. Las polticas de contabilidad abarcan los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por los directores al preparar y presentar estados financieros. Aun para el mismo objeto, existen muchas polticas contables en uso es necesario aplicar criterio para seleccionar y utilizar las que, en las circunstancias de la empresa, se adapten mejor para presentar en forma adecuada su situacin financiera y los resultados de sus operaciones.

 La seccin de polticas de contabilidad de las notas a los estados financieros debe describir lo siguiente: * Las bases de medicin utilizadas en la preparacin de los estados financieros;
* Cada poltica contable especfica que sea

necesaria para un entendimiento apropiado de los estados financieros.

 Revelaciones:

Ejemplo: Deben revelarse en las notas a los Estados Financieros todas las actividades e inversin y financiamiento que no resultan en Ingresos y egresos de efectivo. Como: Deudas convertidas en capital.

EMPRESA ABC Notas a los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2009 Nota 1: Entidad Reportante: La Empresa Comercial ABC e constituy legalmente el 01 de Noviembre de 2009, mediante escritura pblica No. 87654 con vigencia hasta el 01 de noviembre de 2015, se ubica en el Cantn Loja, provincia de Loja, parroquia el Sagrario, tiene vigentes su RUC y permisos municipales desde la fecha de constitucin. Nota 2: Polticas y prcticas contables: Las presentes notas a los Estados Financieros de la Empresa ABC corresponden al 31 de Diciembre de 2009. Los valores estn expresados en dlares encontrndose registradas todas las operaciones de acuerdo a la actual normativa contable internacional, principios bsicos de contabilidad.

2.1 Inventarios: Contabilizados al costo al momento de adquisicin.

2.2 Reconocimiento de Ingreso, Costo y Gasto: Los ingresos por venta de mercadera son reconocidos al momento de despachar el producto, los ingresos y gastos en base a la causacin.

Nota 3: Clientes: Comprende el valor a recuperarse por venta de mercaderas a crdito. Todos los crditos son recuperables a corto plazo. Nota 4: Proveedores: Comprende el valor que debemos cancelar por adquisicin de mercaderas a crdito. La Empresa ABC solo tendr deudas con sus proveedores a corto plazo.

Ejercicio: