Trabajo Final Derecho Empresarial y Tributacin

Abril de 2012

OLIVOS S.A.

Aclaracin: el nombre de la empresa es de fantasa.

Descripcin de la Empresa
Actividad Principal: Cultivo de aceitunas en las cercanas a la ciudad de La Rioja. Inicio de Actividad: ao 2007. Hectreas productivas: 460. Los Olivos tienen entre 5 y 2 aos y la forma de cosecha es manual. Produccin mxima estimada: 9.000.000 de kg. Produccin de 2012: 950.000 kg.

Descripcin Jurdica
Sociedad Annima. No cotiza en Bolsa. Los socios son Sociedades Extranjeras (de origen espaol radicadas en Argentina). Domicilio legal en La Rioja. Capital social: $ 20.000.000 rgano de Fiscalizacin: Sindicatura. Composicin del Directorio: un Presidente, un Director Titular y un Suplente. Organismos de Control: Registro Pblico de Comercio, Personera Jurdica (slo La Rioja) y el BCRA.

Estructura RRHH
Empleados de Produccin Permanente: 9 Empleados Administrativos: 3 Empleados de Produccin Temporales: vara de acuerdo a los requerimientos de la cosecha.

Empleados de Produccin Permanente

Rgimen laboral segn Ley 26.727 (Ley de Trabajadores Agrarios). Las obligaciones patronales son: aporte de obra social (OSPRERA), aporte jubilatorio, seguro de desempleo (RENATEA), seguro de vida y ART.

Empleados Administrativos
Fuera de Convenio. Las obligaciones patronales son: aporte de obra social, aporte jubilatorio, seguro de vida y ART.

Empleados de Produccin Temporales

La contratacin de estos empleados encuentra terciarizada en una empresa, dedicada a tareas de cosecha. La temporada de cosecha es entre los meses de febrero y marzo. La empresa tiene responsabilidad solidaria por las obligaciones patronales de la empresa contratista. La empresa debe brindar infraestructura adecuada para alojar a estos empleados.

Impuestos Nacionales
Impuesto a las Ganancias Ganancia Minima Presunta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Dbitos y a los Crditos Bienes Personales, Acciones y Participaciones. Rgimen de Seguridad Social

Impuesto a las Ganancias

Se aplica la alcuota del 35%. La empresa se encuentra en una etapa de inversin. Por lo tanto, el Balance Impositivo arroja prdidas y Olivos S.A. posee quebrantos acumulados, deducibles de futuros ejercicios. Es agente de retencin.

Ganancia Minima Presunta

Se aplica la alcuota del 1%. Debido a que la empresa obtiene perdidas impositivas, no ingresa impuestos a las ganancias y debe abonar el IGMP. IGMP tiende a castigar el mantenimiento de bienes improductivos. En el caso de Olivos S.A todos sus bienes estn afectados a la produccin y aun as debe ingresar este impuesto.

Ganancia Minima Presunta

Se aplica la alcuota del 1%. Debido a que la empresa se encuentra en etapa de inversin, obtiene perdidas, no ingresa impuestos a las ganancias y debe abonar el IGMP. Ya que el IGMP grava el activo, perjudica a la empresa que no tiene genere una cierta rentabilidad en relacin a sus activos.

Impuesto al Valor Agregado

Las compras estn gravadas a la alcuota del 21%. Las ventas estn gravadas a la alcuota del 10,5%. El crdito fiscal acumulado anual se podra recuperar a travs del rgimen de devolucin del IVA por exportaciones.

Impuesto a los Dbitos y Crditos

Es posible tomar el 34% del impuesto a los dbitos y crditos ingresados como pago a cuenta de los impuestos a las Ganancias, IGMP y sus anticipos.

Bienes Personales, Acciones y Participaciones

Este impuesto alcanza a las Personas Fsicas y Sociedades Extranjeras que integran Sociedades Nacionales. La Sociedad Nacional es responsable sustituto de este impuesto por las ganancias de los socios extranjeros. Como hay un convenio con Espaa, las Sociedades Argentina de capitales espaoles, estn exentas de este impuesto.

Impuestos Provinciales
Ingresos Brutos Impuesto Inmobiliario (Liquidacin administrativa) Impuesto Automotor (Liquidacin administrativa) Impuesto a los Sellos (de acuerdo a la operacin)

Ingresos Brutos
La actividad primaria se encuentra exenta. Otras actividades secundarias que realiza la empresa s se encuentran gravadas como el alquiler mobiliario (alcuota 2,5%) y la diferencia de cambio por precio de venta (alcuota 2,5%). No es agente de retencin. Est inscripto en Convenio Multilateral.

Impuestos Municipales
No se encuentran alcanzados porque la finca est fuera de la Ciudad.

Inscripciones de los Socios

Los socios son sociedades espaolas, inscriptas en el pas, bajo la tipologa de la Ley de Sociedades. Estas sociedades extranjeras no se encuentran inscriptas en impuestos, ya que el contribuyente es Olivos S.A.

Supuesto Fideicomiso

Impuestos Nacionales
Impuesto a las Ganancias Ganancia Minima Presunta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Dbitos y a los Crditos Bienes Personales, Acciones y Participaciones.(Accionistas si supera los 305.000) Rgimen de Seguridad Social

Impuestos Provinciales
Ingresos Brutos Impuesto Inmobiliario (Liquidacin administrativa) Impuesto Automotor (Liquidacin administrativa) Impuesto a los Sellos (de acuerdo a la operacin)