UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA DEPURACION DE LA RENTA SALARIO DIGNO IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

INTEGRANTES MYRIAM ALVAREZ YADIRA CAIZARES DAYANA FREIRE MARIA JOSE PACHACAMA

DEPURACION DE LOS INGRESOS

 Deducciones
Para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos

ART 24.- DEDUCCIONES GENERALES

1. Los costos y gastos de produccin o de fabricacin; 2. Las devoluciones o descuentos comerciales, que consten en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crdito siempre que se identifique al comprador; 3. El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o utilizados; 4. Los gastos generales, entendindose por tales los de administracin y los de ventas; y, 5. Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en la Ley de Rgimen Tributario Interno.

 1. Los costos y gastos imputables al ingreso;

2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas

ART.25.- GASTOS GENERALES DEDUCIBLES

Son deducibles los gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los trminos sealados en ella y en este reglamento, tales como: 1. Remuneraciones y beneficios sociales a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribucin a sus servicios, como sueldos y salarios b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos, en concepto de vacaciones, enfermedad, educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes. c) Gastos relacionados con la contratacin de seguros privados de vida, retiro. d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de Seguridad Social. e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de finiquito debidamente legalizada.

 3. - Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones

4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable

2. Servicios
Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones, energa elctrica, agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.

3. Crditos incobrables
Sern deducibles las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo, en los trminos sealados por la Ley de Rgimen Tributario Interno. Tambin sern deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectan las instituciones del sistema financiero de acuerdo con las resoluciones que la Junta Bancaria emita al respecto.

4. Suministros y materiales
Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad econmica del contribuyente, como: tiles de escritorio, impresos, papelera, libros, catlogos, repuestos, accesorios, herramientas pequeas, combustibles y lubricantes.

5.Reparaciones y mantenimiento
Los costos y gastos pagados en concepto de reparacin y mantenimiento de edificios, muebles, equipos, vehculos e instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen exclusivamente para su operacin, excepto aquellos que signifiquen rehabilitacin o mejora;

 5. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios

- 6 . Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, no podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones.

 7 .La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros y otros casos, en conformidad a lo previsto en sta Ley y su Reglamento

8. La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley;

6. Depreciaciones de activos fijos

La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podr superar los siguientes porcentajes: Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.

Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.

Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.

Equipos de cmputo y software 33% anual.

 9. Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales,

10. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos

 11. Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total

12. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto

 13, La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia,

14. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria;

9. Tributos y aportaciones
a) Los tributos que soporte la actividad generadora de los ingresos gravados, con excepcin del propio impuesto a la renta, los intereses de mora y multas que deba cancelar el sujeto pasivo por el retraso en el pago de sus obligaciones tributarias d) El impuesto pagado a las tierras rurales multiplicado por cuatro, que ser deducible exclusivamente de los ingresos originados por la produccin de la tierra en actividades agropecuarias y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio.

10. Gastos de gestin

Los gastos de gestin, siempre que correspondan a gastos efectivos, debidamente documentados y que se hubieren incurrido en relacin con el giro ordinario del negocio, como atenciones a clientes, reuniones con empleados y con accionistas, hasta un mximo equivalente al 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso.

11. Promocin y publicidad Los gastos incurridos para la promocin y publicidad de bienes y servicios comercializados o prestados por el contribuyente o para la colocacin en el mercado de bienes o servicios nuevos, caso en el cual el contribuyente podr, si as lo prefiere, diferirlos o amortizarlos dentro de los tres aos inmediatos posteriores a aqul en que se efectuaron.

12. Mermas Las mermas que ordinariamente se susciten en los procesos de produccin, almacenamiento o transporte de productos susceptibles a reducirse en su cantidad o volumen, en los porcentajes que seale el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin.

13. Fusin, escisin, disolucin y liquidacin

Los gastos producidos en el proceso de fusin, escisin, disolucin y liquidacin de las personas jurdicas se registrarn en el ejercicio econmico en que hayan sido incurridos y sern deducibles aunque no estn directamente relacionados con la generacin de ingresos.

Art. 29.- Depuracin de los ingresos por arrendamiento de inmuebles, percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas
1. Los intereses de las deudas contradas para la adquisicin, construccin o conservacin de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras. 2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad. 3. Los valores por depreciacin establecidos de acuerdo con los porcentajes contemplados en el Art. 25 de este reglamento. 4. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalo de la propiedad, en concepto de gastos de mantenimiento. 5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios pblicos, como: aseo de calles, alcantarillado, agua potable y energa elctrica, siempre que sean pagados por el arrendador.

 15. Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento

Art. 31.- Gastos personales.Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

a) Gastos de Vivienda:
Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1) Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; 2) Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y, 3) Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

b) Gastos de Educacin:
Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: 1) Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; 2) tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin; 3) Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes; 4) Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, 5) Uniformes.

c) Gastos de Salud
Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1) Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior; 2) Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica; 3) Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis; 4) Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y,

d) Gastos de Alimentacin
Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente los pagados por: 1) Compras de alimentos para consumo humano. 2) Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. 3) Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.

e) Gastos de Vestimenta:
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.

Art. 11 PRDIDAS
las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas

Art. 12. AMORTIZACIN DE INVERSIONES.

Ser deducible la amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad. Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable,

7. Amortizacin de inversiones a) La amortizacin de los gastos pagados por anticipado b) La amortizacin de los gastos pre - operacionales, de organizacin esta amortizacin se efectuarn en un perodo no menor de 5 aos en porcentajes anuales iguales

8. Prdidas
a) Son deducibles las prdidas causadas en caso de destruccin, daos, desaparicin y otros eventos que afecten econmicamente a los bienes del contribuyente usados en la actividad del negocio. b) Las prdidas por las bajas de inventarios se justificarn mediante declaracin juramentada realizada ante un notario o juez. c) Las prdidas declaradas luego de la conciliacin tributaria, de ejercicios anteriores.

ART. 13. PAGOS AL EXTERIOR.

Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador.

Art. 27.- Deduccin por pagos al exterior

Son deducibles los pagos efectuados al exterior que estn directamente relacionados con la actividad en el Ecuador y se destinen a la obtencin de rentas gravadas siempre que se haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente de Impuesto a la Renta.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
Se establece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los trminos definidos por esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes

Salario Digno
El salario digno es la bsqueda de un salario que permita a la familia ecuatoriana contar con los medios para vivir dignamente. Se lo ha concebido en trminos econmicos como la remuneracin que una familia necesita para consumir la canasta bsica.

MINISTRO DE RELACIONES LABORALES

Art. 1.- Del salario digno.- El salario digno se determina dividiendo el costo promedio de la canasta bsica familiar del ao 2011, para el nmero de perceptores del hogar determinados por el INEC, el mismo que servir de base para calcular la compensacin econmica que deber pagar el empleador al trabajador hasta el 31 de marzo del 2012. El salario digno para el ao 2011 es de USD 350,70 (trescientos cincuenta dlares americanos con 70/100).

Nuevo Empleo El Estado y el sector privado comparten la responsabilidad social de generar empleo estable y fomentar el espritu emprendedor, digno, de calidad en ambientes de trabajo seguros, donde exista desarrollo de carreras laborales, revalorizando al talento humano, para mantenerse competitivos en el largo plazo. Para impulsar el desarrollo empresarial debemos implementar las siguientes medidas emergentes

 Investigacin y desarrollo, para diseo e implementacin de nuevos productos y servicios Inteligencia de negocios Servicio al cliente Implementar las unidades de calidad para sostener las normas ISO Implementar la unidad de gestin ambiental y cuidado del ecosistema Implementar la certificacin y calificacin de proveedores formales e informales

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

 Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.

Quin debe pagar?

El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras. Las Instituciones Financieras (IFIS) se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de sus clientes. El Banco Central del Ecuador (BCE) se constituye en agente de retencin del impuesto cuando efecte transferencias al exterior por orden y a cuenta de las IFIs. Las empresas de courier que enven divisas al exterior se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de sus clientes.

Sobre paga?

qu

se

El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por cualquier concepto. Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes, al momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con este impuesto, el formulario de Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante instituciones financieras o couriers.

Exoneraciones
Estn exentos de este impuesto los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD. 9.720), efectuados por ciudadanos ecuatorianos o extranjeros que abandonen el pas, debiendo cancelar el impuesto correspondiente sobre lo que supere dicho valor a travs de un formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo cdigo del impuesto. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador verificar el pago del ISD respecto de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas.

 De igual forma, las transferencias que hasta USD 1.000 acumulados en un perodo quincenal (1-15 de cada mes o del 16 al ltimo da de cada mes), que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito, estn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas. Los montos transferidos al exterior que superen el lmite de USD 1.000 quincenales estn gravados en su totalidad.

Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios, siempre que estos estn relacionados directamente con su actividad autorizada por el ente regulador correspondiente.

 Finalmente, se exonera del ISD a los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos por sociedades nacionales o

extranjeras domiciliadas en el Ecuador, No se aplicar esta exoneracin cuando los dividendos se distribuyan a favor de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, sean

accionistas las personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la sociedad domiciliada en Ecuador que los distribuye.

Existe la suspensin del cobro del ISD en regmenes aduaneros especiales destinados a la exportacin, y conforme consta dicha

suspensin aplica nicamente para las importaciones realizadas bajo

los siguientes regmenes: a. Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado; b. Admisin temporal para perfeccionamiento activo; c. Almacenes libres; d. Ferias internacionales; e. Almacenes especiales; y, f. Transformacin bajo control aduanero.