PARTE I GENERALIDADES

A. Objetivos
B. Disposiciones generales

C. Procedimiento de actualizacin
D. Aspectos fundamentales de la contabilidad

PARTE II CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS

Cuadro de clasificacin

Catlogo de cuentas

PARTE III DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Elemento 1 Activo disponible y exigible Elemento 2 Activo realizable

Elemento 3 Activo inmovilizado

Elemento 4 Pasivo

Elemento 5 Patrimonio neto

Elemento 6 Gastos por naturaleza

Elemento 7 Ingresos

Elemento 8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin del resultado del ejercicio

Elemento 9 CONTABILIDAD
ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN

Elemento 0: CUENTAS DE ORDEN

INTRODUCCIN

El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). El plan contable corresponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versin entr en vigencia en el ao 1974.

A. Objetivos
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

B. Disposiciones generales
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de las cuentas

2. Sistemas y registros contables

3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial

C. Procedimiento de actualizacin
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, o sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso continuo

D. Aspectos fundamentales de la contabilidad

Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE.

Cuadro de clasificacin

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

Cuentas del Balance General

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del patrimonio Elemento 1, 2 , 3, 4 , 5 . 10. Efectivo y equivalentes de efectivo 20. Mercaderas 30. Inversiones mobiliarias 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. 50. Capital

CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Gastos por naturaleza Cuentas de Ingresos por naturaleza Cuentas de Saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio 60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial

 Contabilidad Analtica de Explotacin Costos de Produccin y Gastos por Funcin

CATLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO 1 Elemento Descripcin 2 Activo realizable 3 Activo inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin del resultado del ejercicio 9 Contabilidad analtica de explotacin: Costos de produccin y gastos por funcin 0 Cuentas de orden

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CATLOGO DE CUENTAS ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE 20 MERCADERAS ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO 30 INVERSIONES MOBILIARIAS ELEMENTO 4: PASIVO 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS ELEMENTO 7: INGRESOS 70 VENTAS ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 80 MARGEN COMERCIAL ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.

PARTE III -DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripcin a nivel de subcuenta (tres dgitos), con el siguiente formato: a. Contenido. Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta. b. Nomenclatura de las subcuentas. Se seala la descripcin a nivel de tres dgitos, donde se recoge el contenido y las caractersticas ms resaltantes de las operaciones all reconocidas. c. Reconocimiento y medicin. Se resume lo establecido por las NIIF aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento contable, sin contener un desarrollo exhaustivo, y respecto de lo cual, este PCGE se subordina a lo especificado en las NIIF.

PARTE III -DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

d. Dinmica de la cuenta. Describe las transacciones ms comunes o generales, bajo el formato de dbitos y crditos, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. e. Comentarios. Buscan orientar la aplicacin de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas caractersticas de ellas. f. NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF e Interpretaciones aplicables en cada cuenta, para facilitar la consulta con el modelo contable de la NIIF.

Elemento 1 Activo disponible y exigible

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los

fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado.

Elemento 2 Activo realizable

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se

refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga. Se incorpora en este elementos, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados.

Elemento 3 Activo inmovilizado

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las

inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

Elemento 4 Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas

las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las

transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las

cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos de personal; etc. Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin.

ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las

cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros.

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de informacin para

propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e

Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta.

Elemento 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE

PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN

Este elemento comprende la contabilidad analtica de

explotacin, que muestra los costos de produccin y los gastos por funcin. La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que corresponda. En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza

Elemento 0: CUENTAS DE ORDEN

Este elemento agrupa las cuentas que representan

compromisos y contingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.