SPED Contbil

O Sistema Pblico de Escriturao Digital

De que forma as empresas sero afetadas

Adauto Lcio da Silva Dutra Auditor e Consultor de Empresas a mais de 20 anos. Scio da D&M Consultoria Empresarial Izabel Nogueria Contadora e scio do Escritrio Contalisa. Leonardo Martins Campos Desenvolvedor de Sistemas de Gesto empresarial h mais de 10 anos e diretor de Tecnologia da Paiva Piovesan

Composio do SPED
SPED Fiscal SPED Contbil NF-e Nacional CT-e SPED e-Lalur Central de Balanos NFS-e

Composio do SPED Fiscal

Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Apurao de ICMS e IPI Registro de Inventrio

Composio do SPED Contbil

Dirio e Razo Balancetes dirios e Balanos Dirio com escriturao resumida Dirio auxiliar Razo auxiliar

SPED
Emenda Constitucional 42 de 2003 art.37, inciso XXII
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: (...) XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras especficas, tero recursos prioritrios para a realizao de suas atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.

ENAT
Protocolo ENAT (Encontro Nacional de Administradores Tributrios) 02 de 27/08/2005
Protocolo de Cooperao que entre si celebram a Unio, por intermdio da Receita Federal do Brasil, os Estados e o Distrito Federal, por intermdio de suas Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao, e os Municpios, objetivando o desenvolvimento do Sistema Pblico de Escriturao Digital que atenda aos interesses das Administraes Tributrias.

ENAT
No desenvolvimento do SPED sero observados os seguintes pressupostos
I - bases de dados compartilhadas entre as Administraes Tributrias; II - reciprocidade na aceitao da legislao de cada ente signatrio, relativa aos livros contbeis e fiscais; III - validade jurdica dos livros contbeis e fiscais em meio digital, dispensando a emisso e guarda de documentos e livros em papel; IV - eliminao da redundncia de informaes atravs da padronizao e racionalizao das obrigaes acessrias; V - preservao do sigilo fiscal, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional.

SPED
Convnio ICMS 143 de 15/12/2006 (A EFD de uso obrigatrio para os contribuintes ICMS ou do IPI) Os Fiscos podero desobrigar alguns contribuintes da EFD.
Clusula terceira A Escriturao Fiscal Digital de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS ou do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 O contribuinte poder ser dispensado da obrigao estabelecida nesta clusula, desde que a dispensa seja autorizada pelo fisco da unidade federada do contribuinte e pela Secretaria da Receita Federal.

Em Minas Gerais
A PORTARIA SAIF N 003/2007, DE 25 DE SETEMBRO DE 2007, dispensou da Escriturao Fiscal Digital EFD, os contribuintes do ICMS cujo somatrio do valor contbil das sadas no exerccio anterior seja inferior a R$ 576.000.000,00 (quinhentos e setenta e seis milhes de reais)
REVOGAO: A PORTARIA SAIF N 003/2007, foi revogada em dezembro daquele mesmo ano pela PORTARIA SAIF N 005/2007, DE 27 DE DEZEMBRO DE 2007.

Instituio do SPED
Decreto n 6.022 de, de 22 de janeiro de 2007
Art. 2o O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. 1o Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria no 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. 2o O disposto no caput no dispensa o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel.

Receita Federal
Instruo Normativa n 787, de 19 de novembro de 2007
Art. 1 Fica instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, de acordo com o disposto nesta Instruo Normativa. (...) Art. 2 A ECD compreender a verso digital dos seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. Pargrafo nico. Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital.(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)

Resoluo CFC N 1.020

NBC T 2.8 DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL EM FORMA DIGITAL 18 de fevereiro de 2005 - Conselho Federal de Contabilidade

DISPOSIES GERAIS
Esta norma estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de contabilista. A Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos seus atos e fatos administrativos que atendam s NBC T 2.1, NBC T 2.2, NBC T 2.3, NBC T 2.4, NBC T 2.5, NBC T 2.6 e NBC T 2.7 e aos requisitos adicionais estabelecidos nesta norma. O processo de certificao digital deve estar em consonncia com a legislao vigente e as normas estabelecidas pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil.

Resoluo CFC N 1.020

CONTEDO
A escriturao contbil em forma eletrnica e as emisses de livros, relatrios, peas, anlises, mapas demonstrativos e Demonstraes Contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e assinatura digital do empresrio ou da sociedade empresria e de contabilista. O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos no Livro Dirio Eletrnico, completando-se com as assinaturas digitais de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e do empresrio ou da sociedade empresria.

DNRC
Instruo Normativa do DNRC n 107 de 2008
CONSIDERANDO a edio do Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital Sped; (...) Art. 2 So instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias: I - livros, em papel; II - conjunto de fichas avulsas (art.1.180 CC/2002); III - conjunto de fichas ou folhas contnuas (art.1.180 CC/2002); IV - livros em microfichas geradas atravs de microfilmagem de sada direta do computador (COM); V - livros digitais.

Objetivos

Monitoramento das Secretarias da Fazenda sobre a arrecadao de tributos; Base de dados da NF-e; Atuao integrada das fiscalizaes; Racionalizao e uniformizao das obrigaes e informaes prestadas pelos contribuintes para as diversas entidades federadas; Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas, combatendo a sonegao, fraudes e corrupo; Estabilidade das regras tributrias; Reduo do custo Brasil; Maior segurana ao capital estrangeiro; Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; Reduo do tempo dispendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte; Economia dos custos de emisso e armazenamento dos documentos fiscais pelas empresas; Possibilidade de abrir precedentes para fiscalizao dos ltimos cinco anos.

Atitudes
A deciso de no pagar eventual tributo dever ser tomada aps avaliao das chances de xito numa demanda judicial, se possvel preventiva; Obrigatrio planejamento das operaes a serem implementadas;

Foco na Tecnologia

Estrutura, Fluxo de Comunicao e Implantao

Cenrio do SPED Contbil

Histricos Padres Lanamentos de Encerramento Saldos antes do Encerramento Legislao, Decretos, Normas, Layouts Regras Contbeis

Contas de Aglutinao

SPED Contbil
Plano de Contas Referencial PVA e Receitanet SPED Dados / ERP / Mdulo Gerador de SPED Infraestrutura do Governo

Fatos e Empresas participantes

Prazos

Infraestrutura da Empresa

Modernizao da RFB
Supercomputador T-Rex + Software Harpia
Utilizado desde 2006 Capazes de processar informaes de contribuintes do Brasil, EUA e Alemanha juntos Utiliza Inteligncia Artificial para aprender com o contribuinte (comportamento) e com isto detectar irregularidades

Estrutura do arquivo SPED

O arquivo composto pelas sesses abaixo:
Abertura, identificao
Cadastros e Lanamentos contbeis Demonstraes contbeis
Identificao do Termo de abertura, Empresrio ou Plano de contas, Balancetes, Saldos Sociedade Cdigos das contas de antes Empresria doaglutinao, encerramento, Histricos Balano padronizados, Patrimonial, DRE, Saldos peridicos Termo de e Lanamentos e encerramento contbeis. da Signatrios Escriturao.

Encerramento do arquivo (totais)

Abertura, Identificao

Lanamentos Contbeis e Demonstraes

Encerramento e Totais

Fluxo de Comunicao
Macroprocesso
Gerar arquivo
Base de dados / Contabilidade Layout do SPED Contbil Mdulo gerador de SPED Fiscal / ERP ou outros sistemas

Transmisso
Assinados a Escriturao e o Requerimento Transmitir para a RFB Receber e imprimir o Recido da transmisso

PVA Programa Validador e Assinador e ReceitanetSPED

Importa o arquivo Valida o arquivo Assina a escriturao (empresa e contador) Consulta Situao

SPED Repositrio Nacional

Fornece Recibo Fornece Situao Envia para a Junta Comercial competente Envia para outras entidades (BACEN, CVM, SEFAZ Estaduais)

Requerimento
Gerao de requerimento para autenticao Junta Comercial informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao, exceto MG Assinar o requerimento

Junta Comercial
Verifica Pagamento Analisar Livro e Requerimento Autenticar Livro Fornecer Situao (Autenticao do livro, Indeferimento, Sob exigncia)

Outras funcionalidades do PVA

O PVA tem ainda as funcionalidades de:
Visualizao da escriturao Gerao recuperao de backup

Aps autenticar...
Adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital.

Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec).
Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso

Implantao
Preparao e ajustes necessrios
Mapeamento do Cenrio atual (Contbil, Fiscal e Sistemas) Anlise de cadastros e informaes Plano de contas referencial Cdigo de aglutinao

Histrico padro

Identificao lanamentos ref. Encerramento

Infraestrutura necessria

Relacionar Plano de O cdigo de histrico Utilizado no Balano Scios, Contador, Contas x Plano de padronizado Valor do saldo deve final ser Patrimonial e na Qualificao do Contas Referencial nico antes para do todo lanamento o de Demonstrao de signatrio. PVA Programa validador perodo encerramento. a que se refere ERP / Mdulo Gerador de Resultado do Exerccio Certificados digitais SPED Contbil 1.0 SPED Contbil (Exemplo) a escriturao.Internet

Processo de Gerao do SPED Contbil

Pr-Validao Auditoria
Gerao Validao Assinatura Requerimento
Transmisso / Recibo

Consulta Situao

Visualizao do Livro

Plano de Contas Referencial

DE-PARA do Plano de Contas Referencial

Certificados

SPED
Quem?

NF-e
PJ emitente da NF de mercadorias

CT-e
PJ emitente

EFD
Representante Legal ou seus procuradores em relao PJ

ECD
PF cadastrada na Junta Comercial e o Contabilista

Certificado Digital

e-PJ ou e-CNPJ

e-PJ ou e-CNPJ

e-PF ou e-CPF e-PJ ou e-CNPJ A1 (software) A3 (token, smartcard)

e-PF ou e-CPF

Armazenamento

A1 (software) A3 (token, smartcard)

A1 (software) A3 (token, smartcard)

A3 (token, smartcard)

Certificados
O token um hardware capaz de armazenar as chaves criptogrficas que iro compor os certificados digitais. Uma vez geradas estas chaves estaro totalmente protegidas, pois no ser possvel export-las ou retir-las do token (seu hardware criptogrfico), alm de proteg-las de riscos como roubo ou violao.

Certificados
O certificado tipo A3 oferece maior segurana j que seu certificado gerado, armazenado e processado no carto inteligente ou token, que permanece assim inviolvel e nico. Apenas o detentor da senha de acesso, criada no momento da validao, pode utilizar a chave privada. Este certificado digital possui validade de 3 anos.

Certificados
O certificado tipo A1 gerado e armazenado no computador pessoal do usurio, no sendo necessrio o uso de cartes inteligentes ou tokens. Os dados podem ser protegidos por uma senha de acesso, criada pelo usurio. Somente com esta senha possvel acessar, mover e copiar sua chave privada.

Pr-requisitos para o SPED

Estudar e endender a Legislao Comprometimento da Alta Administrao com o Projeto Adequar ou desenvolver sistemas para gerao dos arquivos Capacitao de equipes Validao cadastral e fiscal de produtos, clientes e fornecedores Programas para validar e transmitir as escrituraes Certificado digital para assinatura dos arquivos Infraestrutura preparada, como Internet, para comunicao

FAQ
A seguir, Perguntas e Respostas frequentes, retidadas do site do SPED Contbil: http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/spe d-contabil.htm

FAQ
As empresas que apresentarem a Escriturao Contbil Digital ainda precisam autenticar livros em papel?
So formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, independente do meio em que foram impressos.

FAQ
Como fazer a numerao dos livros contbeis digitais?
A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital).

FAQ
Um arquivo pode conter mais de um livro?
No. Cada livro um arquivo distinto.

FAQ
Quais as formas de requerimento de autenticao?
So dois tipos de requerimento:
Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio) Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.

FAQ
Quem deve assinar a escriturao?
So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista.
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, tipo A3. Os contabilistas devem assinar por ltimo.

FAQ
O representante legal perante a Receita Federal pode assinar a escriturao?
Somente se for a mesma pessoa que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato. Esta verificao ser feita pela Junta Comercial.

FAQ
Pode ser utilizado qualquer certificado digital de pessoa fsica?
No. Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).

FAQ
O que se entende por Plano de Contas Referencial e qual sua finalidade?
um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar O plano Publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n 36/07. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051.

FAQ
(continua...) Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ.

FAQ
(continua...) Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur.

FAQ
O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua finalidade?
Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior detalhamento das demonstraes contbeis (bloco J).

FAQ
O arquivo da escriturao contbil digital (ECD) pode conter mais de um ms?
Como regra geral, ECD mensal, podendo conter mais de um ms se no ultrapassar 1 GB. Todos os meses devem estar contidos no mesmo ano e no deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino)

Cronograma do SPED

Fonte: Deloitte.

Cronograma do SPED

Adiado para 30/Setembro

Fonte: Deloitte.

SPED

Obrigado!
Dutra dutra@dmconsultores.com.br Izabel isabel@contaliza.com.br Leonardo leonardo@paiva.com.br