CONTROL INTERNO

Definicin: El control interno abarca el plan de organizacin y los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuacin y fiabilidad de la informacin de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las polticas establecidas de direccin.

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

reas principales del control interno
Control administrativo
Procesos de autorizacin de transacciones

Control contable
Salvaguarda de activos Fiabilidad de los registros Estados financieros fiables Acceso a los activos con autorizacin Contabilidad al da y oportuna.

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

Caractersticas del control interno fiable.
Un plan de organizacin que facilite la divisin adecuada de las responsabilidades y funciones Un sistema de procedimientos de autorizacin y de registro que de control contable razonable Practicas con responsabilidad en los diferentes departamentos Un personal responsable

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

Caractersticas del plan de organizacin
Independencia de la organizacin (separacin de funciones) Lneas de responsabilidad (delegacin de autoridad.) Lo mas importante es una preparacin de un plan de organizacin, objetivos y procedimientos adecuados.

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

Practicas de sondeo
En nominas de empleados En el registro de la cobranza Anotaciones en la cuenta de clientes En el procesamiento de facturas de ventas Impresin de partidas significativas

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

Calidad del personal
Inteligencia Dedicacin Responsabilidad tica Empleado inteligente pero perezoso Empleado incompetente dedicado

NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

EXPLICACION DEL CONTROL INTERNO

EL PAPEL DE LA DIRECCION EL PAPEL DEL AUDITOR INTERNO
Su competencia Su independencia La evaluacin de su trabajo ( programas de auditoria)

FIABILIDAD DEL CONTROL INTERNO DETECCION DEL FRAUDE ALCANCE Y DISTRIBUCION DE LA REVISION AUDITORIAS INICIALES AUDITORIAS RECURRENTES

EXPLICACION DEL CONTROL INTERNO

Responsabilidad en la evaluacin Medios utilizados en la evaluacin
Explicacin narrativa ( ejemplo) Cuestionario (ejemplo) Diagrama de flujo ( ejemplo)

EXPLICACION DEL CONTROL INTERNO

Pasos de una evaluacion
Determinar que procedimientos y controles se han establecido Verificar cierto numero de documentos Evaluar la eficiencia de los procedimientos Confirmar la evaluacion con pruebas de transacciones. Seleccionar procedimientos para evaluar controles Hacer recomendaciones oportunas Proceso de seguimiento

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Determinar los controles de la direccion Verificacion de documentos Elaboracion de procedimientos para evaluar Confirmar la calidad de los controles Concluir la evaluacion Seleccionar procedimientos Recomendar Efectuar el seguimiento

PRUEB AS DE AUDITORIA
Pruebas de transacciones o revision sustantiva. Metodos de seleccion
Seleccion de bloques Seleccion por grupos Seleccion de partidas de diario Seleccion aleatoria

PRUEBAS DE AUDITORIA
Verificacion de los controles
Transacciones ejecutadas en forma autorizada Registro de transacciones efectuadas Acceso activos, con autorizacion Comparacion entre los valores registrados y los realmente existentes

PRUEBAS DE AUDITORIA
Documentacion
E valuacion del control interno
Deficiencias observadas Procedimientos de auditoria que se han de realizar Hallazagos y conclusiones alcanzadas Recomendaciones de mejora

PRUEBAS DE AUDITORIA
Revision y evaluacion de los controles en un centro de proceso de datos
La organizacion
Independiente de los otros departamentos Segregacion de funciones adecuadas Funcionar como unidad de servicio Limitacion de acceso libre al centro de datos Solicitar organigrama del departamento

PRUEBAS DE AUDITORIA
Movimiento y conversion de datos
Autenticidad e integridad en la entrada de datos Trasmision intacta del cien por ciento de los datos En la conversion de datos fuente en lenguaje asegurarse que todos los datos recibidos son procesados Asegurarse que todos los datos sean procesados Asegurar la fiabilidad del centro de datos del cliente interno.

PRUEBAS DE AUDITORIA
Desarrollo de utilizacion de programas
Documentacion completa de todos los programas de operativos en uso Procedimientos de aprobacion en todas las modificaciones en los programas Procedimientos de pruebas antes de su utilizacion real.

PRUEBAS DE AUDITORIA
Procedimientos de procesamiento
Instrucciones escritas (manual de operaciones) Control sobre los datos recibidos por el grupo operativo Control de solamente programas autorizados Procedimientos paraq el registro y eliminacion de errores Revision de tiempos del ordenador

PRUEBAS DE AUDITORIA
Procedimientos de proteccion
Una seccion que vigile todos los archivos, registros y programas grabados en cinta Procedimiento formal para trasmitir archivos Etiquetas adhesivas externas e internas sobre los archivos Tabla de tiempos formal para la grabacion y borado de archivos y registros de datos