Gesto Financeira

OBJETIVOS DA ADMINISTRAO FINANCEIRA O Principal:

Maximizar a riqueza dos proprietrios da empresa (privado). Ou a maximizao dos recursos (pblico).

rentabilidade - retorno sobre o capital investido liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro segurana reduo de risco

Papel do administrador financeiro

Desempenham diversas tarefas financeiras, tais como: - Planejamento e oramentos; - Concesso de crdito a clientes; -Avaliao de projetos de investimentos; - Administrao de caixa; - Captao de fundos para financiar as operaes da empresa etc.

Viso esquemtica da funo da Administrao Financeira

TESOURARIA
Caixas

CONTROLADORIA

e Bancos Contas a Pagar e a Receber Relaes Bancrias Preparao do Oramento de Caixa Administrao de crdito e cobrana Captao de recursos

Contabilidade Geral e de Custos Elaborao de Oramentos e Controle Oramentrio Auditoria Interna Preparao de relatrios financeiros gerenciais

Funes Financeiras Operacionais

Decises de capital de giro Planejamento e controle financeiro Gerenciamento de risco Relaes com bancos e investidores Custos e preos Contabilidade Controles Planejamento tributrio

Funes Financeiras Estratgicas

Decises de investimento de longo prazo

Decises de financiamento de longo prazo

Decises de resultados Planejamento e controle financeiros

Diferena entre Controladoria e Tesouraria Importncia do Fluxo de Caixa

Ponto de vista contbil (regime de competncia) DRE em 31/12 Receita de Vendas 100.000 Custo (80.000) Lucro Lquido 20.000 Ponto de vista financeiro (regime de caixa) Fluxo de Caixa em 31/12 Fluxo de entrada caixa 0 Fluxo de sada caixa (80.000) Fluxo caixa lquido (80.000) Fluxo Negativo Quebra Empresas!!

Outro Exemplo
1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exerccio. 2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exerccio. 3) Compra a prazo de matrias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no exerccio. 4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no prximo exerccio.

A empresa X teve durante o exerccio social a seguinte movimentao:

DRE (contador)
Venda de Produtos Venda de equipamento Total de vendas (-)Compra de materiais (-)Compra equip. Custo Total Lucro no Perodo 200.000 80.000 280.000 120.000 100.000 220.000 60.000

Fluxo de Caixa (Administrador)

Recebimento das Vendas 160.000 Total das entradas de caixa 160.000 (-) Pgto de Materiais 108.000 (-) Pgto de Equipamentos 70.000 Total das sadas de caixa 178.000 Fluxo de caixa lquido (-) 18.000

Ento o que vem a ser Fluxo de Caixa?

um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresrio a tomar decises sobre a situao financeira da empresa.

Consiste em um relatrio gerencial que informa toda a movimentao de dinheiro (entradas e sadas), sempre considerando um perodo determinado, que pode ser uma semana, um ms etc.

Para que serve o relatrio de Fluxo de Caixa?

Planejar e controlar as entradas e sadas de caixa num perodo de tempo determinado. Auxiliar na tomada de deciso antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro

Verificar aperto ou folga financeira no perodo avaliado.

Verificar se os recursos financeiros so suficientes para determinado perodo ou se h necessidade de obteno de capital de giro. Planejar melhores polticas de prazos de pagamentos e recebimentos.

Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos

Avaliar se o recebimento das vendas suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no perodo considerado. Avaliar o melhor momento para as reposies de estoque em funo dos prazos de pagamento e da disponibilidade de caixa. Avaliar o momento mais favorvel para realizar promoes de vendas visando melhorar o caixa do negcio.

Modelo de Fluxo de Caixa

RECEITAS

- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + No Operacional - Percentual / Frequncia - Acompanhamento / Previso

Modelo de Fluxo de Caixa

DESPESAS

- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + No Operacional - Percentual / Frequncia

Modelo de Fluxo de Caixa

COMPONENTES (Blocos)

Saldo Inicial: o valor constante no caixa no incio do perodo considerado para a

elaborao do Fluxo. composto pelo dinheiro na gaveta mais os saldos bancrios disponveis para saque.

Entradas de Caixa: correspondem s vendas realizadas vista, bem como a outros

recebimentos, tais como duplicatas, cheques pr-datados, faturas de carto de crdito etc., disponveis como dinheiro na respectiva data. Operacional e No Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicao financeira)

Sadas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pr-labore (retiradas

dos scios), aluguis, impostos, folha de pagamento, gua, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composio das despesas dos blocos em percentual.

Saldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as sadas de caixa

na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influncia dos saldos de caixa anteriores.

Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o

Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negcio no perodo considerado e passa a ser o Saldo Inicial do prximo perodo.

Gesto de Custos

Business Transformation
HOSPITAL
PLANEJAMENTO
MUDANAS

Ambiente Externo Sistema de Sade

MANTER: - QUALIDADE - PRODUTIVIDADE

MUDANAS
GOVERNO
TECNOLOGIAS Expectativas do Cliente

OPORTUNIDADES
AMEAAS FORAS DEBILIDADES

OPERAO HOSPITAL

* CUSTOS *

ADEQUAO DOS PROCESSOS HOSPITALARES

GARANTE SINCRONISMO DO CICLO

DECISES POLTICAS METODOLOGIA TREINAMENTO SISTEMAS

Objetivos da Gesto de Custos

Determinao do Custo dos Servios Custo dos Servios Prestados Custo Unitrio dos Servios Custo por Procedimento Planejamento e Controle Benchmarking Tomada de Deciso Ferramenta para Oramentao Composio do PREO VENDA

ABORDAGEM DE CUSTEIO - CONCEITO

CUSTEIO POR ABSORO

Embora essa conceituao corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absoro, largamente utilizada para o processo de operao dos custos hospitalares, compreende uma adaptao a essa verso bsica e estende o clculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificao de custos e despesas. Sob esta orientao, a expresso de custeio por absoro passa por uma adaptao e denomina-se custeio por absoro pleno.
Fonte: Matos, 2005

CUSTEIO POR ABSORO

CLASSIFICAO DOS CUSTOS DIRETOS: Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, no havendo necessidade de utilizao de nenhuma forma de rateio. INDIRETOS: Consistem dos itens de custo em que no h referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo apurado atravs de frmulas de rateio. COMPOSIO DOS CUSTOS
DIRETOS PESSOAL
Salrios Encargos

INDIRETOS Energia Eltrica

gua Telefone Depreciao Manuteno Diversos

Medicamento Material Cirrgico Gases Medicinais Gneros Alimentcios Material Escritrio Material Manuteno

MATERIAIS

CUSTEIO POR ABSORO CUSTEIO POR ABSORO

ESTRUTURAO DOS CENTROS DE CUSTOS
PRODUTIVOS: Prestam servios finais aos pacientes e geram receita.

AUXILIARES: Prestam os servios de apoio aos centros produtivos.

ADMINISTRATIVOS: Correspondem aos servios de natureza CENTROS DE CUSTOS
PRODUTIVOS Clnica Mdica Maternidade Pediatria Unidade de Terapia Intensiva Centro Cirrgico Pronto Socorro Ambulatrio Laboratrio de Anlises Clnicas Radiologia AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Servio de Nutrio e Diettica Lavanderia Central de Material Esterilizado Limpeza Manuteno Faturamento Contabilidade Recursos Humanos Administrao

CUSTEIO POR ABSORO CUSTEIO POR ABSORO

APROPRIAO DOS CUSTOS

CRITRIOS DE RATEIO: so parmetros que permitem a distribuio dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos.
o Rateio dos Custos Indiretos o Distribuio dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos

CRITRIOS DE RATEIO
CUSTOS INDIRETOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Lavanderia - Quilo de Roupa Nutrio - N. de Refeies Recursos Humanos - N. de Funcionrios (...)

Aluguel: rea Ocupada (m2) Energia Eltrica - % Consumo Energia gua - % Consumo de gua Telefone - N. de Ramais (...)

CENTROS CUSTO CENTRO DEDE CUSTO x x CUSTEIO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES CUSTO DE DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

CUSTO DOS SERVIOS HOSPITALARES (Componentes)

CUSTO DOS PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Unidade de Internao Centro Cirrgico Laboratrio Radiologia Materiais e Medicamentos Parto Normal Herniorrafia Colecistectomia

CENTRO DE CUSTO

CUSTO DO PRODUTO

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

UNIDADE

CENTRO CIRRGICO OBSTTRICO

RADIOLOGIA

LABORATRIO ANLISES CLNICAS

ULTRASSO- FARMCIA NOGRAFIA

DESCRIO

DE INTERNAO

1. Parto Normal 2. Colecistectomia 3. Cirurgia de Varizes

Abordagens Conceituais Custeio por Absoro Pleno

METODOLOGIA DE CUSTEIO
ITENS DE CUSTOS UNIDADES DE ACUMULAO

INFORMAES GERENCIAIS
CUSTO DOS SERVIOS
Diria Hora Cirrgica Consulta Exames Quilo da Roupa Lavada Refeio Servidas

CENTROS AUXILIARES

CUSTOS DIRETOS
CENTROS ADMINISTRATIVOS

CUSTOS DEPARTAMENTAIS
Unidade de Internao Centro Cirrgico Nutrio Almoxarifado

CUSTOS INDIRETOS

DEM. RESULTADOS
Unidades de Internao Centro Cirrgico Pronto Socorro Servios de Diagnstico Estatsticas de Utilizao

RATEIO

CENTROS PRODUTIVOS

Fases da Metodologia
CONHECIMENTO DO SERVIO / HOSPITAL ELABORAO DE INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS

VISITAO S REAS

DEFINIO DE UNIDADES DE PRODUO E CRITRIOS DE RATEIO

SISTEMA: PARAMETRIZAO, INSERO DE DADOS

DEFINIO DA ESTRUTURA DE CENTROS DE CUSTO

EMISSO DE RELATRIOS

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES ESPECIALIDADES MDICAS
NVEIS DE GESTO CENTROS DE CUSTO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE ATENDIDO
ESTATSTICA DE UTILIZAO POR PACIENTE

PROCESSAMENTOS E INSTRUMENTOS GERENCIAIS

Ambulatrio Unidade de Internao Centro cirrgico UTI Pronto Atendimento Lavanderia Nutrio Esterilizao Suprimentos Finanas Diretoria

CENTRO DE CUSTOS PRODUTIVOS

CUSTOS DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Ambulatrio Unidade de Internao Centro cirrgico UTI Pronto Atendimento

Permanncia

Parto Cesrea Histerectomia Revascularizao Transplante

Durao da cirurgia

N de exames

CUSTO UNITRIO DOS SERVIOS

Consumo de materiais e medicamentos

"Custo do paciente atendido" (somatria de diferentes procedimentos/ intervenes mdicoassistenciais)

PRODUTOS

NVEIS DE GESTO

CUSTO E PREO DOS SERVIOS

CUSTOS E PREOS DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

ESPECIALIDADES MDICAS

Diretoria Gerncia Departamento

Diria hospitalar Hora cirrgica Consulta Atendimento

Parto Cesrea Histerectomia Revascularizao

Obstetrcia Ginecologia Urologia

Relatrios de Sistema Custo

Composio

de Custos

Composio e Evoluo de Custos Custo Total e Unitrio de Servios Produo

Custo Total e Unitrio de Servios Auxiliares e Administrativos

Centros

de Custo por Ordem de Relevncia

Ranking

Relatrios

Individualizados para cada Centro de

Custo
Outros

(Ponto de Equilbrio, Receitas Lquidas, Etc)

Manuteno e Anlise dos Dados

ATIVIDADES

F1

F2

F3

F4

INCIO

Relatrios Gerenciais Anlise Aperfeioa mento

Validao dos Relatrios Gerenciais

Painel de Controle e Navegao de Custos

PDCA

Metodologia Implantao X Tempo

PDCA

Qualidade da Informao

PDCA PDCA Redesenho

OBJETIVO: Custos por Procedimento

PDCA
PDCA PDCA

Implantao

Tempo

Viso de Futuro
Custo Unitrio por Procedimento
Unidade de Servio Procedimento Hospitalar

Unidade de Internao Centro Cirrgico Servio de Diagnstico

Paciente Dia
Hora Cirrgica N Exames N Consultas

Parto Normal

Herniorrafia Inguinal

Colecistectomia Videolaparoscpica

Ambulatrio

Pneumonia

As Variveis e Dificuldades da Gesto de Custos

Sistema de Resoluo de conflitos Sistema de Informao

Fluxos

Recursos Humanos
Processos

Operao Hospitalar

Dificuldades de Implantao

Responsabilidade das reas Cumprimento de prazos Critrios Rateio Apurao Resultados / Produo Influncia Recursos Humanos Comprometimento das reas Engajamento do Pessoal Perda de Foco Tempo de Resposta Formulao de Indicadores para Acompanhamento Treinamento para Implantao

Cultura de Custos Importncia da Estatstica / Acompanhamento Produo Relatrios Mensais Estatstica Hospitalar / Departamentais Resoluo de Problemas X Reviso Processos Estabelecimento de Metas Plausveis de Curto / Mdio / Longo Prazo Introduo de Tecnologia para Controle Resistncia para Implantao de Controles

Ncleo Econmico Financeiro (NEF) Hospital das Clnicas HCFMUSP

Caio Lus Racca caio.racca@hcnet.usp.br Tel (011) 3069-7718