CURSO : INFORMTICA CONTABLE I PROFESOR: IANNACONE MARTINEZ, OSCAR GERMAN ALUMNO : CHUQUILLANQUI GARAMENDI, KEVIN LUIS
INDICE
Ruc... 3 - 32 Comprobante de pago.. 33 - 47 Declaracin y pago.... 48 - 65 Planilla electrnica 66 - 80 Libros y registros... 81 - 89 Impuesto a la renta.. 90 - 146 IGV e ISC.. 147 - 156 Sistemas administrativos del IGV. 157 - 194 Nuevo rus. 195 - 207 Contribuciones y/o aportaciones.. 208 - 229 Acciones en cobranza.................... 230 - 232 Acciones de fiscalizacin 233 - 247 Devoluciones.. 248 - 271 Fraccionamiento y aplazamiento.. 272 - 287 Otros tema tributarios.. 288 - 321
RUC
Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge los telfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.
La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal, el tipo de actividad econmica, a los representantes legales, y tambin puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT.
A cada contribuyente se le identifica con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.
Importancia
Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las mayores facilidades al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por ello:
La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos Afectos.
El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna.
Debe registrarse a cada uno de los representantes legales y de los establecimientos anexos.
El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin negocio, Asociacin, Sociedad Annima, Sociedad Annima Cerrada, EIRL, entre otros sealados
Se puede inscribir por Internet de manera sencilla y rpida. Una vez inscrito en el RUC Ud. podr actualizar la mayor parte de sus datos por Internet usando su Clave SOL, llenando y enviando el formulario virtual 3128:"Modificacin de Datos del RUC por Internet".
Recuerda:
Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC. La persona que realiza el trmite deber tambin identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de su documento de identidad. Asimismo, se deber presentar y/o exhibir la documentacin que se detalla en los Anexos Nmeros 1, 2, 3, 4 y 5 del Reglamento; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.
2054-Anexo
2046 2127 2135 2305 3128
Formulario 2119
Formulario 2054
Formulario 2054-Anexo
Formulario 2046
Formulario 2127
Formulario 2135
Los sujetos que se acojan a los regmenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 129-2004-EF, con excepcin de los indicados en los incisos g) al p) del artculo 3, as como al supuesto sealado en el ltimo prrafo del referido artculo.
Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N 6.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes. d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial. f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como mximo. h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00). i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos. j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera internacional.
k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo.
m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.
l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin liberatoria.
n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas con su equipaje.
p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.
Domicilio fisca
Nmero de fax
Alta de tributos
Confirmacin de domicilio
Sistema de contabilidad.
Correo electrnico
Origen de Capital
Nombre comercial
Aquellos que adquieran la condicin de deudores tributarios, por incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias, de ser el caso.
NEGOCIOS
Nuevo RUS TRABAJADORES Rentas de Cuarta INDEPENDIENTES Categora Rentas de Primera Categora OTROS INGRESOS Rentas de Segunda DE PERSONAS Categora NATURALES Rentas de Quinta Categora
Si es persona natural y el motivo de la baja es el cierre o cese definitivo de sus actividades, solicite la baja a travs de SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Antes de efectuar este trmite virtual debe comunicar la baja de sus comprobantes de pago, guas de remisin y notas de dbito y de crdito no emitidos por el mismo medio, es decir por SUNAT Virtual llenando el Formulario Virtual N 855. Con este mismo formulario debe dar de baja a las series asignadas a su RUC.
Si la baja es por fallecimiento de la persona natural inscrita en el RUC, el trmite se realiza en un Centro de Servicios de SUNAT, exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple de la partida o acta de defuncin de la persona fallecida, emitida por la municipalidad correspondiente. Tenga en cuenta que se solicitar la baja de inscripcin del RUC siempre que no se hubiera generado sucesin para efectos tributarios, en cuyo caso se deber modificar el tipo de contribuyente de persona natural a sucesin indivisa. Referencia: TUPA 2009 SUNAT - Seccin I Procedimiento 4.
Producida la extincin o disolucin de una persona jurdica inscrita en los Registros Pblicos, se deber presentar la constancia de inscripcin de la extincin de la Persona Jurdica en estos Registros o la Escritura Pblica o acuerdo de fusin, escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas, segn corresponda. En este caso, dichos documentos deben estar inscritos en los Registros Pblicos.
En el caso de la baja de inscripcin del RUC de Persona Jurdica por fusin o escisin, se deber adjuntar fotocopia del documento mediante el cual surte efectos la fusin o escisin, debiendo comunicarse a la SUNAT tal hecho dentro de los 10 das hbiles siguientes a la entrada en vigencia del acuerdo de reorganizacin
La reactivacin del registro, se realizar de manera personal por el titular del RUC o su representante legal. De efectuarse por un tercero ste exhibir su documento de identidad original y presentar una fotocopia de dicho documento, as como el formulario 2119"solicitud de inscripcin o comunicacin de Afectacin de tributos".
El tercero facultado expresamente para realizar el trmite de Reactivacin del RUC mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o su representante legal exigido como requisito general.
Adicionalmente
Exhibir y/o presentar la documentacin indicada en el procedimiento 01Inscripcin al RUC , segn el tipo de contribuyente.
En el caso de sujetos cuyo representante legal no fuera aquel que se encuentra autorizado en el RUC, exhibir el original y presentar fotocopia del documento que acredita su representacin, inscrito en los registros pblicos, de corresponder. En caso no se presentara la documentacin y formulario de corresponder la solicitud de Reactivacin se tendr como no presentada, quedando a salvo del derecho del contribuyente y/o responsables de presentar nuevamente el referido formulario y documentos.
Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la constancia de verificacin del domicilio fiscal. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentra cerrado, o
El notificador o mensajero acude al domicilio fiscal para notificar una Orden de Pago emitida por SUNAT los das lunes 6, martes 7 y mircoles 8 de noviembre y en estas 3 oportunidades se neg la recepcin de la notificacin; entonces el contribuyente adquiere la condicin de NO HALLADO desde el mircoles 8, fecha de la ltima negativa a recepcin.
No podrn inscribirse en el Registro de Imprentas Para las imprentas: En caso de imprentas autorizadas, sern retiradas del Registro de Imprentas .
Comprobante de Pago
Base Legal
Resolucin de Superintendencia N 1882010/SUNAT
Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artculo que compr o la mejora de un servicio contratado.
Ejemplo cuando una empresa compra papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
FACTURA
Concepto
Base Legal
Es el que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer el derecho al crdito fiscal
BOLETA DE VENTA
Si usted compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.
Concepto
Base Legal
Ejemplo
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Concepto
Base Legal:
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Concepto
Base Legal
Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros.
Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF.
LIQUIDACIN DE COMPRA
Concepto
Base Legal:
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC.
Otros Documentos
Gua de Remisin del Transportista
Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.
para lo cual se deber sealar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social)
Gua de Remisin
es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros;.
Remitente:
Traslado a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; y al consignador. Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 219-2004/SUNAT.
Base Legal:
Nota de Crdito
Concepto
Es emitida por los sujetos del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros
Base Legal
Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT
Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes de Pago que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario?
BASE LEGAL (CDIGO TRIBUTARIO) Rgimen General del Impuesto a la Renta Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Cuarta Categora Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) Cierre o 0.6% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora Numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Cierre (1) documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como 50% de la UIT o cierre comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Artculo 174 Numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada a la que se hubiese acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Cierre (1)
0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora o cierre.
0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora o cierre.
Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente.
Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo que se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin.
Ferias temporales
Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el stand o puesto. Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT
Declaracion y pago
Declaracin Simplificada
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la SUNAT est desarrollando para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de tributos, reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.
Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que con informacin mnima permiten realizar, a travs de la Internet, la declaracin y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios, en caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento
De tratarse de la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Cmo Funciona?
En SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe haga clic en Declaracin y Pago e ingrese su Clave SOL. Luego podr realizar su declaracin y pago en tres pasos: (ejemplo de declaracin y pago de IGV y Rgimen Especial de Renta)
Si su declaracin y pago tiene importe a pagar, deber seleccionar la forma de pago, que puede ser con cargo en cuenta, con tarjeta de crdito o dbito Visa o con el Nmero de Pago SUNAT NPS.
Ventajas
No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaracin luego de la fecha de vencimiento
No es necesario actualizar la versin del formulario cada vez que requiera presentar una declaracin
Infracciones y Sanciones
Obligaciones
En nuestro pas los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado Peruano:
Inscribirse en el RUC u otros registros Fijar su domicilio fiscal Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin Registrar sus operaciones en libros contables Retener y pagar tributos Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes
obligaciones formales
obligaciones sustanciales
Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros. Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas. Pagar oportunamente las percepciones efectuadas. Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes
Facultad sancionatoria
Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos. Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos.
De esa manera a una determinada obligacin que no es cumplida le corresponde una infraccin que se describe en una norma legal, y ante esta infraccin se aplica una sancin.
Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.
MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)
CATEGORIA RANGO INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CDIGO MULTAPOR NO PRESENTAR LA DECLARACINDENT RO DE PLAZO CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO MULTA S/. MULTA Considerando REBAJADA UIT del 2012 = EN 90% 3650 S/.
1 2 3
HASTA S/. 5,000 MS DE S/. 5,000 HASTA S/. 8,000 MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000
18 19 31
6041
4134
480
48
6041
4135
720
72
PDT
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida.
TIPOS DE DECLARACIONES
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.
Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
Qu contiene el PDT?
Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a los Activos Netos. ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Retenciones y Percepciones, Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda. Regalas Mineras Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Declaraciones Informativas:
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera Categora. Operaciones con Terceros Notarios y Predios. Boletos de Transporte Areo y Detalle de Operaciones
Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares.
Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
Acceso protegido por contraseas. Informacin enviada a los disquetes es encriptada. La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.
Seguridad
Importacin de Datos
Cdigo de envo
Autenticacin digital, garantiza que la declaracin corresponde al contribuyente. Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con su Clave SOL.
Facilidades de uso
Ayudas inteligentes. Administrador de Usuarios Impresin de reportes. Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de la informacin.
Generar la Declaracin para SUNAT, para lo cual ingresar a la opcin Generar Medio Magntico / Administrador de Envos.
De no mediar rechazo del disquete de la informacin contenida en el mismo, deber realizar el pago del monto que haya sealado como importe a pagar, luego de lo cual se le devolver (n) el (los) disquete (s), y se le entregar una Constancia de Presentacin de la Declaracin. Concluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el nmero de orden que figura en la Constancia de Presentacin; ingresando al mdulo PDT (respectivo) a la opcin : Declaraciones enviadas / Registrar Nmero de Orden.
Seleccione el declarante para el que desea generar la declaracin. Luego seleccione la declaracin.
Validar
Refrescar
Copiar
permite copiar los datos de una declaracin ya preparada a una nueva, evitando registrar toda la informacin nuevamente.
Recuperar
ofrece la facilidad de recuperar una declaracin enviada que ha sido eliminada de la lista de declaraciones activas.
Principales Contribuyentes:
En los siguientes bancos: -Banco de la Nacin -Banco Continental -Banco Wiese Sudameris -Banco Santander Central Hispano -Interbank -Banco de Crdito
PLANILLA ELECTRONICA
DERECHOHABIE NTES
EMPLEADORES
PRACTICANTES
Es el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin de
TRABAJADORES
PRESTADORES DE SERVICIOS
PENSIONISTAS
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin.
Trabajador
Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral
Pensionistas
A quien percibe del Empleador pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto, y sea asegurado regular al EsSalud.
EXCEPTUADOS
EMPLEADORES QUE
DATOS LABORALES
Indicador si es una empresa inscrita en el REMYPE - Microempresa o pequea empresa Indicador si tiene trabajadores sin rgimen pensionario . Indicador si es una Agencia Privada de Empleo Indicador si la empresa se dedica a
: Intermediacin o Tercerizacin
. Indicador si es una Empresa Promocional de personas con discapacidad Indicador si tiene trabajadores por los que aporta al SCTR
DATOS REMUNERATIVOS
Indicador obtencin rentas respecto de las cuales resultan de aplicacin los convenios para evitar la Doble Tributacin
Nmero de RUC (solo para las personas cuyo tipo de contrato sea Contratacin Administrativa de Servicios CAS).
Tipo de pensionista
Rgimen pensionario
Tipo de pago
Perodo de pensionista. (Fechas de inicio o reinicio, as como el fin o suspensin y el motivo de fin del perodo
Seguro mdico Nivel educativo y Ocupacin en la cual se est formando Madre con responsabilidad familiar
Discapacidad
T-REGISTRO
Es el Registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes
Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados
Trabajadores
Pensionistas
Personal de Terceros
Derechohabien tes
PLAME
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Informacin Laboral (TREGISTRO), as como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora; los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; as como informacin correspondiente a la base de clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT
SI INGRESA CON CLAVE SOL, el aplicativo habilita las opciones para sincronizar datos del empleador, as como sincronizar datos de trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros (en adelante prestadores), con los datos del T-REGISTRO. La sincronizacin se realiza del T-REGISTRO al PDT, y permite obtener la informacin necesaria para elaborar su declaracin.
INGRESANDO SIN CLAVE SOL accede a las opciones del PDT, con excepcin de la ejecucin de los procesos de sincronizacin de datos. Cuando se ingresa por primera vez sin clave SOL, el aplicativo genera el usuario Administrador (ADMINIST) cuya contrasea inicial ser ADMINIST, la misma que por seguridad de su informacin debe cambiar ingresando a la opcin Utilitarios / Cambiar contrasea. El usuario Administrador puede registrar nuevos usuarios del PDT que puedan acceder a la informacin del RUC registrado, para ello ingrese a la opcin Utilitarios / Administrador de Usuarios.
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva
Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N 1 Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico de Contribuyentes RUC No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el RUC
BAJA DE INSCRIPCION
EN CASTELLANO
EN MONEDA NACIONAL ORDEN CRONOLOGICO Y CORRELATIVO
ASIENTOS DE AJUSTES
UTILIZAR PCGE FIRMADO POR EL DEUDORTRIBUTARIO
La obligacin permanente de llevar los Libros y/o Registros de manera electrnica, incluyendo los que corresponda registrar en el mes de la referida afiliacin.
La obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su. La autorizacin a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen Cumplir las dems obligaciones previstas en la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT y normas modificatorias
El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la herramienta necesaria para que usted pueda generar su Libro de Ingresos y Gastos de manera electrnica. Para tal efecto, el sistema ordenar automtica y cronolgicamente la informacin ingresada. Para que su registro est completo, mensualmente deber registrar en este sistema, dentro de la opcin Registro de documentos fsicos
- Los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito fsicos (en papel), seleccionado la opcin Registro de Recibo por Honorario Fsicohabilitado en el SEE. -Las Rentas de Cuarta Categora percibidas, seleccionado las opciones habilitadas en el SEE bajo el titulo de Registro de Pagos e Ingresos
BENEFICIOS
ELIMINACION DE LOS COSTOS DE LOS LIBROS MANUALES ELIMINACION DE COSTOS NOTARIALES ELIMINACION DE COSTOS DE ALMACENAMIENTO MAYOR EFICIENCIA EN LOS PROCESOS DE BUSQUEDA
Impuesto a la Renta
El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.
As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambin puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles.
7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no residenciales. 7111-8 Alquiler de vehculos (automviles).
Tributo afecto
Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario).
Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.
Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.
Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado.
Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Por ejemplo, si en el 2011 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una accin y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital.
Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso. Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
2. Exoneracin
Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable Por ejemplo, para el ejercicio 2011 este monto asciende a S/. 18,000.00.
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarn rentas de la segunda categora.
del Impuesto
Personas jurdicas. Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora.
3.Sujetos
4. Costo Computable
El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los valores mobiliarios.
a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, el costo computable ser el costo de adquisicin. Entindase por costo de adquisicin a la contraprestacin pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarn los gastos incurridos con motivo de su compra
b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito, el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas:
Acciones: Cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de ingreso al patrimonio estar dado por el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la fecha de adquisicin. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio ser su valor nominal. Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio ser igual a su valor nominal.
c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado.
5. Agentes de Retencin
Son agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas. A la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual empezar a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.
b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones.
c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un pas con el cual se hubiere celebrado un Convenio para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el pago del Impuesto a la Renta en el Per. Para tal efecto, el referido enajenante deber comunicar este hecho a CAVALI S.A. a travs de las sociedades agentes de bolsa.
7. Liquidacin en efectivo
Para efectos de la retencin correspondiente, se considerar que el momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin.
Impuesto a la Renta
Rentas gravadas de tercera categora
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
Los Notarios
Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del 2012, entre otros:
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Inafectaciones
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Pagos a cuenta
PARA PERIODOS Para periodos tributarios TRIBUTARIOS A PARTIR DE anteriores a agosto 2012 AGOSTO 2012**(segn modificacin incorporada mediante decreto legislativo n 1120 publicado el 18.07.2012)
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Amazona (Ley N 27037) el clculo se efectuar aplicando Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a la Ley de Promocin y a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del obtenidos en el mes. 10%).
Situacin Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior Si inicia actividades en el ao Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior
Sistema
A (Coeficiente)
B (Porcentaje) B (Porcentaje)
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes.
Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio.
Prev que a partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrn optar por aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero, y que de no existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono de sus pagos a cuenta.
Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625.
a.1. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley.
a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDTFormulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior."
Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?
Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio?
SISTEMA DE PAGO A FECHA DE CIERRE DEL FECHA MXIMA DE PRESENTACIN DEL PDT 0625 CUENTA DEL BALANCE A CONTRIBUYENTE PRESENTAR Por coeficientes 30 de junio Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre. Por porcentajes 31 de enero 30 de junio Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio. Si modific el porcentaje en base al balance al 31 de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio. En los dems casos: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que 2. Tratndose de contribuyentes que corresponda al perodo tributario en que se provengan del Rgimen General o efecta el cambio de rgimen, y siempre que se del Nuevo Rgimen nico efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Simplificado:
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER, aquellos que realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme.
TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
19%
Adems llevarn Planilla o utilizarn la Planilla Electrnica - PDT 601 segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.
Trabajadores independientes
Trabajadores Independientes
Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de sus servicios.
IMPORTANTE
Cuando Usted mantenga una relacin laboral de dependencia con su contratante no le podr emitir Recibos por Honorarios, pues todo ingreso que perciba por los servicios que le preste ser considerado como renta de Quinta Categora.
Obligaciones Tributarias
Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos:
Inscribirse en el RUC
Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo
Ventajas de la formalizacin:
Ser identificado por sus potenciales clientes
Contar con su nmero de RUC, le permite poder prestar sus servicios a todo tipo de clientes, sean personas o empresas e incluso cualquier entidad del Estado, que podrn verificar, previamente, su condicin tributaria.
Remuneracin Concepto
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin*
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
Las participaciones de los trabajadores
Ingresos Inafectos
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado en el punto 2, por el perodo trabajado en el ao calendario.
Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a:
Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.
IGV-ISC
OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles. La presentacin o utilizacin de servicios en el pas.
EXONERACIONES
APENDICE I Operaciones de venta e Importaciones. APENDICE II Servicios.
INAFECTACIONES
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Transferencia de bienes instituciones educativas
Juegos de azar.
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes
En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en al fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En la prestacin de servicios
En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, lo que ocurre primero.
En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado arras.
En la importacin de bienes
IMPUESTO BRUTO Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
BASE IMPONIBLE Es aquel valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo
TASA DEL IMPUESTO - 18% (16%+2% de Impuesto de Promocin Municipal) - Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
CREDITO FISCAL Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes sigueinte al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento
REGIMEN DE DETRACCIONES
IGV
REGIMEN DE RETENCIONESS REGIMEN DE PERCEPCION
REGIMEN DE DETRACCIONES
Qu es?
Consiste bsicamente en al detraccin que efecta el comprador o usuario de un bien o servicios afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta a nombre del vendedor o quien presta el servicio.
ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
Cundo
El comprador o usuario detrae (descuenta) del precio de venta el porcentaje establecido para el bien comprado y lo deposita en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin.
Por Internet Indicando el Banco, con el cual previamente ha celebrado convenio de afiliacin, con cargo en cuenta o tarjeta de crdito o dbito Visa.
Por ventanilla en el Banco de la Nacin Con el nuevo formato que lo puede obtener en SUNAT Virtual o en el mismo banco.
El comprador o usuario
Entrega al proveedor el saldo a pagar
El proveedor Con la constancia de deposito, emite la factura y en esta constancia anotar los datos del comprobante y de la gua de remisin, de ser el caso.
En qu consiste?
Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar. Luego, por sus operaciones de venta gravada con este impuesto.
Cerveza de malta
Dixido de carbono Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio
Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.
Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios.
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones)
Ejemplos de aplicacin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle: El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 409 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.
CONCEPTO Valor de Venta IGV (19%) Precio de Venta Percepcin (2%) Total a pagar
Rgimen de percepciones-combustible
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV.
EN QU CONSISTE?
Por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes
El importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin"
REGIMEN DE PERCEPCIONESIMPORTACIONES
mbito de Aplicacin
El rgimen de percepciones
Se aplica
A las operaciones
De importacin definitiva
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente Resolucin.
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
La percepcin se efecta en: La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas. A las que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas. Con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
emite Una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas
En efectivo
Dbito en cuenta
Cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.
Cheque certificado
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas IGV
que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco ..
No es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037.
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, ETC.
SE EFECTUA LA RETENCIN SI
SI
SI NO
Agente de Retencin
Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago
Con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
El Agente de Retencin
Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
OBJETIVOS
Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
REQUISITOS
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
Martilleros
Comisionistas, etc.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen especial del Impuesto a la Renta.
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen. Haber dado de baja comprobantes de pago que tengan autorizados y los establecimientos anexos que tengan autorizados
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio:
Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresar al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Contribuciones y Aportaciones
En caso de tratarse de un trabajador independiente, el pago regular al SNP (13% de los ingresos) debe efectuarlo el mismo trabajador en el mes siguiente a aqul en el que perciba ingresos, no pudiendo ser stos menores a la RMV vigente y tomando en cuenta el inicio del periodo de devengue comunicado por la ONP.
Si el trabajador quiere regresar al Sistema Nacional de Pensiones - SNP, y que los aos de aportes en el Sistema Privado de Pensiones - SPP sean reconocidos por la ONP, es necesario que regularice, de existir, la deuda generada por la diferencia de aportes del SNP frente al SPP, una vez descontada la rentabilidad.
Cuando encontrndose bajo relacin de dependencia opta por realizar el pago total del diferencial de aportes.
Si el desafiliado no se encuentra laborando bajo relacin de dependencia, ya sea porque existiendo relacin laboral sta concluye, o simplemente cuando es un trabajador independiente.
El empleador efectuar el pago en la misma oportunidad en que le corresponda su declaracin mensual de tributos, conforme al cronograma aprobado por la SUNAT. Debe considerar como perodo el mes al que corresponde la remuneracin respecto de la cual se efecta la retencin.
Dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se recibe el subsidio y debe consignar como perodo el mes y el ao en el cual se efecta el pago. El pago lo efecta el desafiliado.
Dentro del mes siguiente a aquel en que el desafiliado percibe ingresos y debe consignar como perodo el mes y ao.
Existen montos mnimos de pago del diferencial de aportes cuando el Desafiliado ha optado por el pago fraccionado?
Se le descontar al trabajador el 10% de la remuneracin, excepto la ltima cuota, en cuyo caso el monto corresponder a un porcentaje menor. Cuando exista el pago directo del subsidio por parte del EsSalud al trabajador o desafiliado, corresponde al desafiliado efectuar el pago del diferencial de aportes, por un monto equivalente al 10% del monto subsidiado
Definicin:
EMPLEADOR
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio
TRABAJADOR
Es toda persona natural
que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin, sujeta a cualquier rgimen
Los trabajadores independientes incorporados por mandato de una ley como asegurados regulares.
Las personas contratadas bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios Decreto Legislativo N 1057.
Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho caduca al nacimiento del nio.
Definiciones:
Planilla Electrnica: es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
Asegurados obligatorios
Asegurados obligatorios
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores particulares
FCJMMS
FJCMMS
Es el Fondo creado por la Ley N. 29741 que se constituye con el aporte de: El cero coma cinco por ciento de la renta anual de las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas antes de impuestos; y, El cero coma cinco por ciento mensual de la remuneracin bruta mensual de cada trabajador minero, metalrgico y siderrgico. Joomla Templates and Joomla Extensions by JoomlaVision.Com
Los recursos del FCJMMS - Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Minera y Siderrgica sern administrados por el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales (FCR) creado por el Decreto Legislativo N 817, Ley del Rgimen Previsional a cargo del Estado.
Remuneraciones gravadas
Trabajador minero
Agente de retencin
EMPLEADOR
En qu casos corresponder al Empleador efectuar la retencin al trabajador para efectuar el pago de la deuda por Diferencial de Aportes? Corresponder cuando tenga un trabajador que haya optado por la desafiliacin al SPP. Para ello se debe tener en cuenta que es obligacin del Desafiliado Trabajador dependiente, informar a su Empleador la desafiliacin al SPP, esto lo realizar cuando la AFP le haya notificado la Resolucin de Desafiliacin.
Excepto, cuando se trate del pago de la ltima cuota, en cuyo caso el porcentaje podr ser inferior.
Puede solicitar el Formulario N 1075 en bancos autorizados y en los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Vea aqu las instruccione para su llenado. El pago se efectuar en cualquiera de las sucursales o agencias bancarias autorizadas por la SUNAT, sin tomar en cuenta si el empleador es PRICO o Mediano o Pequeo Contribuyente, y deber realizarse en la misma oportunidad en que le corresponde presentar la declaracin mensual de tributos, conforme al cronograma aprobado por la SUNAT.
COSAP:
Es todo concepto que perciba bajo el concepto de cualquiera de las pensiones reguladas por el Decreto Ley N 20530, sin considerar ninguna deduccin, de conformidad con lo previsto en el inciso c) del artculo 1 del Reglamento.
Quines son contribuyentes de la COSAP? Son todas aquellas personas (pensionistas) que reciben montos por concepto de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT por todo concepto.
El medio para declarar y pagar la COSAP, a partir del periodo mensual enero 2008, es el PDT Planilla Electrnica- Formulario Virtual N 601. El medio para declarar y pagar la COSAP, por periodos mensuales anteriores a enero 2008, es el PDT Remuneraciones- Formulario Virtual N 600.
ACCIONES DE COBRANZA
Cobranza de la Deuda
Qu debe hacer cuando le notifican una Resolucin de Ejecucin Coactiva? Deber cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete (7) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin.
Qu es la resolucin de ejecucin coactiva - REC? La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el medio por el cual la SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros existe una deuda pendiente de pago, por lo que deber pagar el monto adeudado en un plazo de 7 (siete) das hbiles.
Cundo se inicia el procedimiento de Cobranza Coactiva? Se inicia cuando la obligacin queda en mora y el deudor no paga lo adeudado pese a haberse realizado la induccin al pago mediante llamadas y/o notificaciones escritas, ni se evidencia la voluntad de pago mediante una solicitud de fraccionamiento;
Hasta cundo puede pagar su deuda para evitar que le rematen sus bienes Para evitar que se rematen sus bienes, debe realizar el pago o fraccionamiento de la totalidad de la deuda, incluyendo costas procesales y los gastos administrativos (gastos de almacenamiento, estibaje y transporte de los bienes embargados, de corresponder) que haya incurrido la administracin tributaria, hasta antes del inicio del acto pblico de remate o hasta antes que se haya declarado el ganador del lote en remate en caso de remate por internet.
Que puede hacer si por error le embargan sus bienes y no es el deudor tributario? El Cdigo Tributario establece que un tercero que sea propietario de bienes embargados podr interponer intervencin excluyente de propiedad o tercera de propiedad ante el ejecutor coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. Para tramitar la intervencin excluyente de propiedad el tercero afectado con la medida cautelar debe probar su derecho de propiedad con documentos que a juicio de la administracin, acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
ACCIONES DE FISCALIZACION
Acciones de Fiscalizacin
Procedimiento de Fiscalizacin
Es una facultad discrecional de la SUNAT utilizada para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los deudores tributarios.
Cules son las normas tributarias que sustentan el procedimiento de fiscalizacin?
Dnde se puede consultar si existe dudas sobre la identificacin del agente fiscalizador?
El Artculos 61, 62 y 62-A del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N135
Recomendable solicitar al agente fiscalizador exhiba su documento de identificacin institucional o DNI. Tambin, podr acceder a la pgina web de SUNAT y consultar mediante su clave SOL ingresando el nmero de la Carta o va telefnica a los telfonos
La Resolucin de determinacin es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalizacin. La resolucin de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalizacin.
Control Mvil
El operativo de control mvil consiste en verificar que la remisin y el transporte de bienes y/o pasajeros se encuentre sustentado con el respectivo comprobante de pago, gua(s) de remisin y/u otro(s) documento(s) previstos por las normas tributarias. Se realizan en las garitas en carreteras y en las zonas urbanas mediante las unidades mviles de la SUNAT.
Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte
Presentar una solicitud de recuperacin de bienes comisados (firmado por el infractor y/o el representante legal o, en caso de no saber firmar, la impresin de su huella dactilar). Cumpliendo los requisitos descritos se proceder a emitir la Resolucin de Comiso en los plazos previstos, en la cual se consignar el monto de la multa a pagar y gastos administrativos, para luego proceder a recuperar los bienes comisados
Comprobantes de Pago
Por qu es importante entregar comprobante de pago?
Porque a travs del comprobante de pago se documentan las operaciones que realiza el vendedor o prestador de servicios lo cual servir para registrar, declarar y pagar el impuesto correspondiente.. El comprobante de pago acredita la propiedad o posesin de los bienes que adquieres y los servicios de los que has hecho uso, en este sentido garantiza cualquier reclamo que realices posteriormente de resultar el producto defectuoso o si se requiere probar que se hizo uso del servicio.
La sancin que se aplica por no emitir y/o no otorgar comprobante de pago es el cierre temporal del establecimiento -desde la primera oportunidad y en caso entregue un documento que no reune los requisitos para ser considerado comprobante de pago se sanciona con multa en la primera oportunidad y con cierre desde la segunda oportunidad en adelante.
Si soy detectado Si se le detecta que no ha entregado comprobante de pago, le levantarn un acta probatoria donde se dejar constancia de la infraccin cometida, posteriormente le notificarn la resolucin de cierre respectiva. no entregando comprobantes de El nmero de das de cierre depender de las veces en que haya cometido la infraccin anteriormente. pago, qu tengo que hacer?
Cartas y Esquelas
Si le notifican una carta inductiva deber presentar la declaracin jurada respectiva, de acuerdo a lo sealado por SUNAT o los descargos que sustenten que la inconsistencia detectada no es tal, Si me notifican que se trata de un error. una carta inductiva, qu debo hacer?
Cuando la SUNAT le notifique (ya sea por correo electrnico o fsicamente) cartas inductivas, en las que seale que las diferencias u omisiones las puede visualizar en la pgina web de SUNAT.
Cuando usted no est de acuerdo con las diferencias u omisiones detectadas, deber ingresar al portal SUNAT, a la opcin: sunat operaciones en lnea e ingresar con su clave sol, a la siguiente opcin: Cmo se hacen Observaciones realizadas por SUNAT/Centro de Control Virtual/Centro de Control Virtual/ los descargos a Consulta de Renta de Personas Naturales. travs del Portal Una vez ah, deber ingresar alguna de las opciones y marcar:. de la SUNAT?
Cmo puedo saber los resultados de una Carta Inductiva gestionada a travs del Centro de Control Virtual?
Una vez vencido el plazo para presentar la declaracin o sustento respectivo, la SUNAT tiene como mximo el plazo de un mes para revisar sus descargos, luego de ello usted podr ingresar el Centro de Control Virtual y podr revisar el resultado de la revisin.
Qu pasa si no En ese caso, la SUNAT, le notificar una esquela de citacin, para que comparezca a las presento la instalaciones de SUNAT. declaracin jurada respectiva o no presento descargo alguno?
Una comparecencia, es una obligacin que tiene el contribuyente de asistir al lugar sealado por la Administracin Tributaria. En caso no se asista al lugar y en la fecha estipulada por la Administracin Tributaria, se estar cometiendo la infraccin de no comparecer, la cual se sanciona con una multa de 25% de la UIT vigente.
Devoluciones
Cul es el procedimiento para solicitar una devolucin? Tener presente que el formulario virtual 1649 slo se encuentra habilitado para la devolucin del saldo a favor del exportador, saldo a favor de renta 2008 y 2009 as como la solicitud de nueva emisin de nueva Orden de Pago de Sistema Financiero por caducidad. El contribuyente debe presentar el formulario de devolucin habilitado por SUNAT de acuerdo al tipo de solicitud de devolucin, formulario fsico 4949 o formulario virtual 1649.
PVS
La Administracin Tributaria con el fin de poder estandarizar la informacin solicitada a los contribuyentes crea el Programa Validador de SUNAT PVS tiene como finalidad validar la consistencia de la informacin que el contribuyente y/o entidades pblicas enviarn a la SUNAT.
Dentro de las facultades de fiscalizacin del Cdigo Tributario, el artculo 62 establece que la Administracin Tributaria tiene la facultad de requerir informacin a entidades pblicas, privadas y terceros, para la comprobacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos que se encuentren en el mbito de su competencia o con los cules haya realizado cualquier tipo de operacin que tenga incidencia tributaria. La octava disposicin final del TUO del Cdigo Tributario establece que la Administracin Tributaria podr requerir a cualquier entidad del Sector Pblico Nacional la informacin necesaria que sta requiera para el cumplimiento de sus fines, respecto de cualquier persona natural o jurdica sometida al mbito de su competencia.
Almacenera s
Empresas Elctricas
Empresas que venden servicios de publicidad Pginas AmarillasMunici palidadesEntidad es del Estado
La informacin que deber remitir a la Administracin Tributaria (SUNAT) se detalla en los requerimientos que son notificados a las empresas.
Estructura de la Informacin
Tipo de Datos
Tabla de Parmetros
Declaraciones
Devoluciones
Qu es un pago indebido?
Es el pago que se realiza sin que exista obligacin de efectuar un pago
Esto sucede, por ejemplo, cuando un contribuyente efecta el pago de un impuesto al cual no est afecto, equivocndose en el cdigo que identifica el impuesto a pagar
Por ejemplo el dueo de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Cdigo 1011) y por error paga el IVAP (Cdigo 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no tiene que ver con su negocio.
Qu es un pago en exceso?
Un pago en exceso, en cambio, se presenta cuando se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y perodo tributario que s corresponden al contribuyente Por ejemplo, cuando un contribuyente, paga S/. 2,100.- cuando en realidad debi pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/. 900.- se considera como un pago en exceso
No siempre. Hay situaciones en que SUNAT puede devolver de oficio esos pagos, sin necesidad de que el contribuyente lo solicite formalmente
A travs de SUNAT Operaciones en Lnea (por Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal acreditado en el RUC
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste
Cuando los pagos a cuenta o retenciones sean superiores al impuesto anual, el contribuyente podr optar por:
Pedir la aplicacin del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin del impuesto anual de los siguientes aos
Luego de haber presentado su PDT Renta Anual Persona Natural, inmediatamente, podr solicitar, a travs de Internet, la devolucin del saldo a favor por las rentas del trabajo y/o el saldo a favor por rentas del capital, con total confianza y seguridad
Pasos a seguir
Presentar, por Internet, el PDT Renta Anual Persona Natural / Otras rentas , consignando la opcin 1 en la casilla 140 (rentas del trabajo) y/o casilla 160 (rentas del capital)
Luego de enviar la declaracin, ingresar al enlace "Solicitud de devolucin-rentas del trabajo" y/o "Solicitud de devolucin-rentas del capital" (Formulario Virtual N 1649 "Solicitud de devolucin")
Una vez presentada la solicitud de devolucin, el sistema validar el trmite, generando de manera automtica la constancia de presentacin de la solicitud, la que se podr imprimir o archivar de manera virtual
Devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio del Exportador - Concepto
El artculo 34 del TUO de la Ley del IGV e ISC seala que el monto del IGV que hubiera sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin dar derecho a un Saldo a Favor del Exportador (SFE), conforme lo disponga el Reglamento
El Saldo a Favor por Exportacin se deducir del Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto. De quedar un monto a favor, este se denominar Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
Para determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE), los comprobantes de pago, notas de crdito y dbito y las declaraciones de importacin y exportacin, debern ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas.
Cmo solicito la devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio del Exportador?
El exportador que requiere solicitar la devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) puede realizar dicho trmite a travs de SUNAT Virtual, mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de Devolucin, para lo cual deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL y seguir los siguientes pasos:
Dar clic en Presentacin del PDB Exportadores e ingresar la informacin que corresponda
Luego de enviar dicho PDB, ingresar al enlace "Presentacin de Solicitudes SFMB SIN GARANTIA
Una vez presentada la solicitud de devolucin, el sistema validar el trmite, generando de manera automtica la constancia de presentacin de la solicitud, la que se podr imprimir o archivar de manera virtua
Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que le hubieran trasladado en dicha adquisicin.
Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto que resulte de aplicar al valor de venta que figura en el comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que determine la SUNAT mediante resolucin de superintendencia.
De las adquisiciones
Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin de combustible debern haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisin: Estn inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o suspensin temporal de actividades. Tengan la condicin de habido en el RUC Cuenten con la autorizacin de impresin y/o importacin de los indicados comprobantes de pago y notas de dbito. No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al pblico, excluidos como proveedores de combustible, publicada por SUNAT (Esta condicin no ser de aplicacin en tanto la SUNAT no haya publicado la indicada relacin). Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin de combustible no deben haber sido declarados de baja de conformidad con el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago. El comprobante de pago que sustente la adquisicin de combustible deber cumplir con las disposiciones referidas al crdito fiscal. Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto deber estar consignado por separado en el comprobante de pago correspondiente.
De los proveedores
Ser contribuyentes generadores de rentas de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta Tener la condicin de sujetos obligados al pago del I.G.V. e I.P.M. Tener la constancia de inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles emitida por OSINERGMIN. Emitir y entregar el comprobante de pago establecido por la SUNAT. La SUNAT, previa coordinacin con OSINERGMIN, publicar la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al pblico de combustible excluidos como proveedores.
SERVICIO Transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros Servicio transporte pblico terrestre de carga
2.- Al monto as obtenido, se le aplicar el porcentaje que determinar la SUNAT que ser
publicado por la SUNAT mediante resolucin de superintendencia y representa la participacin del ISC respecto del precio por galn de combustible.
i. Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica ii. Ser emitida por un monto no inferior a aqul por el que se solicita la devolucin
Pliza de Caucin emitida por una empresa de seguros, que cumpla los requisitos y condiciones establecidos en la resolucin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 13 del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
La devolucin se efectuar mediante Notas de Crdito Negociables, las que tendrn poder cancelatorio para el pago de impuestos que sean ingreso del Tesoro Pblico y no podrn ser redimidas.
Fraccionamiento y aplazamiento
Requisitos
Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con lo siguiente:
Dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del SEAP
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin
Deuda a garantizar
Ser necesario que se presente garantas, cuando la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento supere los siguientes montos:
Garantas
>> El deudor tributario fuera persona natural y se le Hubiera abierto instruccin por
delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentacin de la solicitud. >> El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a travs de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, encontrndose en la situacin a que se refiere el prrafo anterior.
Clases de garantas
Plazos
Solicitud referida a: Plazo mximo
Slo Fraccionamiento
Slo aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento
Hasta 72 meses
Hasta 06 meses Hasta 06 meses de aplazamiento y 66 meses de fraccionamiento
Inters
Solicitud referida a:
Slo Fraccionamiento Slo Aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento
Tasa de Inters
80% TIM, vigente a la fecha de emisin de la resolucin aprobatoria.
Cuota mensual
El monto de la cuota mensual es fijo, a excepcin de la primera cuota, las cuales vencen el ltimo da hbil de cada mes a partir del mes siguiente de aprobacin de la solicitud.
Descripcin Tesoro
Fonavi Seguro Social de Salud (ESSALUD) Oficina de Normalizacin Provisional (ONP) FONCOMN
Obtener en SUNAT Virtual su archivo personalizado, el cual contiene la deuda tributaria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento.
Registrar su Nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC), as como sus nombres y apellidos o denominacin o razn social, en el PDT a travs de la opcin registro/declarantes.
Importar el archivo personalizado al PDT Fracc. 36 C.T. a travs de la opcin declaraciones/importar estado de adeudos. Seleccionar la deuda tributaria que ser materia de acogimiento indicando por lo menos el perodo, cdigo de tributo o multa y el monto del tributo o multa ms los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentacin de la solicitud. La deuda factible de ser acogida que no figure en el archivo personalizado podr ser consignada en la solicitud en el mdulo "Otras deudas" del PDT Fracc. 36 C.T.
Indique el plazo por el que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento Generar su solicitud a travs de la opcin Generar medio magntico/administracin de envos. Envar su solicitud a travs de SUNAT Virtual o si prefiere presentarla en los siguientes lugares:
Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima. En las dependencias encargadas de recepcionar sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao. En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
Principales Contribuyentes Intendencia Regional Lima Medianos y Pequeos Contribuyentes Otras Intendencias Regionales u Oficinas Zonales
En las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias
Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima. En las dependencias encargadas de recepcionar sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao. En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
Principales Contribuyentes Intendencia Regional Lima Medianos y Pequeos Contribuyentes Otras Intendencias Regionales u Oficinas Zonales
En las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias
Obligaciones
Aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, se debe cumplir con lo siguiente:
Durante el perodo de aplazamiento, pagar los intereses mensuales hasta la fecha de su vencimiento
Durante el perodo de fraccionamiento, pagar el ntegro del monto de las cuotas de en los plazos establecidos. Pagar los intereses de aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, as como el ntegro del monto de las cuotas de fraccionamiento en los plazos establecidos, tratndose de aplazamiento con fraccionamiento. Mantener vigentes las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13 (Carta Fianza), numeral 14.4 del artculo 14 (Hipoteca) y el numeral 15.5 del artculo 15 (Garanta Mobiliaria). Renovar o sustituir las garantas dentro de los plazos previstos en el Reglamento.
Motivos de prdida
Solicitud referida a: Motivo (s) de prdida Cuando se adeude el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas. Cuando no se cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo concedido para su vencimiento. Cuando no se cumpla con pagar el ntegro de la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Se perdern ambos: Cuando no se cumpla con pagar el ntegro del inters de aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters de aplazamiento, se perder el fraccionamiento cuando: Se adeude el ntegro de dos (2) cuota consecutivas. No se cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo concedido para su vencimiento.
Slo Fraccionamiento
Slo Aplazamiento
Importante
La perdida del fraccionamiento se determinar en base a las causales de perdidas previstas en normatividad del fraccionamiento vigente al momento de la emisin de la resolucin que declare la misma.
Tambin se perder el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido cuando no se cumpla con mantener las garantas otorgadas o renovarlas cuando corresponda.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularizacin no haya vencido.
Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carcter general o particular, excepto la deuda por las cuotas vencidas y pendientes de pago, o de existir, las rdenes de Pago que las contengan y la Orden de Pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubiera dado por vencidos los plazos de los siguientes fraccionamientos generales, cuando se hubieren acumulado:
Dos (2) o ms cuotas del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario REFT (Ley N 27344), o Dos (2) o ms cuotas del Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias SEAP (Decreto Legislativo N 914), o Tres (3) o ms cuotas del Sistema de Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas Tributarias RESIT (Ley N 27681).
Los tributos retenidos o percibidos. Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin, demanda contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo que: A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensin y conste en resolucin firme. La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin que declar inadmisible la reclamacin. La deuda est comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una accin de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensin del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Las multas rebajadas por el acogimiento al rgimen de incentivos a que se refieren los artculos 179 del Cdigo.
Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuracin patrimonial al amparo de la Ley N 27809 Ley General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N 064-99, as como en procesos de reestructuracin empresarial regulados por el Decreto Ley N 26116.
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, as como por el ejercicio anterior cuando la ltima cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.
Importancia
La Clave SOL (Cdigo de Usuario y Clave de Acceso a Sistema SUNAT Operaciones en Lnea) es tan importante como su firma o su clave del cajero automtico
SOL
Por ningn motivo permita que sta sea conocida por terceras personas.
Es su responsabilidad, como contribuyente, tomar las debidas medidas de seguridad en el uso de su Clave SOL
Personalizacin
Ofrece opciones de consulta asociadas a su RUC, pudiendo consultar sus declaraciones y pagos, el estado de sus solicitudes y quejas, entre otros.
Facilidad de uso
Le brinda un men clasificado por temas que le facilitar la navegacin y la bsqueda de opciones, as como una lista de las ltimas opciones que haya seleccionado y/o utilizado.
Qu es la clave SOL?
Es una contrasea de uso personal que permite, a los contribuyentes, acceder al Sistema "SUNAT Operaciones en Lnea SOL". La Clave SOL es de distribucin gratuita. Por seguridad, su entrega se realiza en un sobre sellado.
4. Ingrese su nmero de RUC, Usuario y Clave SOL y haga click en el botn "Iniciar Sesin 5. Al ingresar con su Clave SOL, usted podr acceder a consultas y trmites en lnea tales como: presentar y pagar sus declaraciones elaboradas con PDT, modificar datos de su RUC, dar de baja a sus comprobantes de pago, consultar y pagar valores pendientes de pago, entre otras.
Consulta de RUC
Ficha RUC, consulta mltiple de RUC, etc.
Consulta de padrones
Agentes de Retencin, Agentes de Percepcin, Buenos Contribuyentes, Imprentas SOL, etc.
Calculadora tributaria
Le permite actualizar deudas a pagar.
Declaraciones Determinativas elaboradas con el PDT Declaraciones Informativas elaboradas con el PDT
Generar el cdigo de envo para sus PDT Cambiar su clave de acceso (password) Crear usuarios secundarios SOL relacionados a su cdigo de usuario Presentar Solicitudes de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda tributaria Consultar y pagar Valores pendientes de pago Consultar costas procesales pendientes de pago Realizar tramites de Detracciones Presentar la Declaracin Exporta Fcil
2. Elegir la opcin "examinar" y seleccionar el archivo PDT ubicado en disquete(s) o en un directorio de su disco duro que haya creado para tal fin, para ser enviado a la SUNAT. 3. El sistema le mostrar el detalle del formulario presentado solicitndole su confirmacin. 4. Si la declaracin no indica importe a pagar y no tiene causal de rechazo, el sistema emitir la "Constancia de Presentacin". 5. Si la declaracin registra importe a pagar, se mostrarn los conos de los bancos en los cuales podr efectuar dicho pago, seleccione uno de ellos. 6. Finalmente, de realizarse el pago, el sistema emitir la "Constancia de Presentacin de la Declaracin y Pago" la cual constituye el nico comprobante de la transaccin realizada, y le dar la opcin de imprimirla, guardarla en un medio magntico y/o enviarla a un correo electrnico.
El (los) archivo(s) que contiene(n) la(s) Declaracin(es) a ser presentada(s) no fue (ron) generado(s) por el respectivo PDT
El (los) archivo(s) ha(n) sido modificado(s) luego de ser generado(s) por el Respectivo PDT
La versin del PDT utilizado para elaborar la(s) Declaracin(es) no est Vigente
3. Finalmente, el sistema le mostrar el cdigo de envo generado, el que podr utilizar para el envo de sus PDT.
3. Luego aparecer la pregunta Est usted seguro de cambiar su clave?. De click en la opcin "Aceptar". 4. Finalmente ver el mensaje "la operacin se realiz con xito", confirmando que su clave ha sido cambiada satisfactoriamente.
Despus de ingresar en el Portal de SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, se elije la opcin "Administracin usuarios", que se encuentra dentro del rubro "Acceso Directo".
Dar clic en la opcin "Crear usuario" e ingrese los datos de la persona a quien desea otorgar acceso
En las siguientes pantallas seleccionar el perfil (opciones autorizadas) que se quiere asignar
Establecido segn los plazos mximos establecidos en el Artculo 142 del Cdigo Tributario
Procedi miento
Dependiendo si el contribuyente no realizo pagos parciales a la deuda tributaria con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para resolver el recurso de reclamacin
Buzn electrnico
Definici n
SERVICIO DISPONIBLE EN SUNAT OPERACIONES EN LNEA,
Importa ncia
PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES QUE CUENTAN CON CLAVE SOL, MEDIANTE EL CUAL RECIBEN DE FORMA AUTOMTICA DIVERSOS TIPOS DE INFORMACIN.
Comunicaciones Informativas
Recordatorio del calendario de vencimientos de sus obligaciones tributarias de acuerdo al ltimo dgito de su Nmero de RUC; as como recordatorios de vencimientos de cuotas de fraccionamiento.
Recordatorios
Diferentes tipos de Comunicaciones informativas, tales como informacin de campaas de difusin, lanzamiento de nuevos productos y/o servicios (tributarios y aduaneros), invitaciones exclusivas a charlas y/o eventos organizados por la SUNAT, informacin personalizada acerca Tipos de Comunicaciones de sus obligaciones tributarias pendientes, entre otras.
NOTIFICACIONES SOL
Definici n Depsit o de el Archivo
Notificacin de Actos Administrativos que son aprobados mediante RS tales como las Resoluciones de Devolucin del Saldo a Favor determinado en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, Aplazamiento y Fraccionamiento de la deuda tributaria, entre otras.
El archivo donde consta el acto administrativo se depositar en el buzn electrnico asignado automticamente al contribuyente y su notificacin surtir efectos a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se deposit el documento.
Avisos Electrnicos
Es un nuevo servicio disponible en SUNAT OPERACIONES EN LNEA, que proporciona alertas informativas sobre distintos tipos de transacciones realizadas por los contribuyentes.
VISOS ELECTRNICOS
Para utilizarlo el contribuyente debe afiliar sus correos electrnicos (los declarados en el RUC, correos personales o de terceros que autorice) a los cuales desea que se le remita informacin sobre sus transacciones efectuadas Se encuentra disponible para todos los contribuyentes que cuentan con CLAVE SOL.
Presentacin de PDT Virtual Reciba la informacin sobre los PDT que presente de manera virtual
Pago Fcil Reciba informacin sobre los pagos que realice a travs del Sistema PAGO FCIL.
Avisos de notificaciones enviados a Buzn Electrnico Ud. recibir un aviso de depsito de una notificacin electrnica generada por la SUNAT en su Buzn Electrnico.
Reciba todo tipo de informacin de inters remitida por la SUNAT que le ayudar a cumplir mejor sus obligaciones tributarias
ACTIVIDADES
Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao
El Artculo 1 del Decreto Supremo N 065-2002-AG, publicado el 30-12-2002, precisa que la actividad agroindustrial comprendida dentro de los alcances de la presente Ley, es aquella actividad productiva que se encuentra incluida en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG, aun cuando sea efectuada por persona distinta al beneficiario
En virtud a lo sealado en el artculo 3 de la Ley N 28852 Ley de promocin de la inversin privada en reforestacin y agroforestera, Para los efectos de la aplicacin de la Ley N 27360, entindase a las actividades de reforestacin como cultivos.
Seguro de Salud Agrario( Reciben todas las prestaciones del Seguro Social de Salud y el aporte es del 4% de la remuneracin)
La aplicacin de una tasa especial de depreciacin de 20% anual a las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego
Los beneficiarios que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn recuperar el IGV e IPM pagados por las operaciones
Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la Administracin
En cuanto a los pagos a cuenta por concepto del Impuesto a la Renta efectuados antes de la ocurrencia de la causal de prdida, la norma reglamentaria dispone que se efectuarn dichos pagos a cuenta conforme a las normas del rgimen general, a partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida.
Respecto al IES, la prdida del beneficio opera desde el inicio del ejercicio; debiendo regularizarse las obligaciones tributarias no cumplidas en su oportunidad por el acogimiento a los beneficios, incluyendo los intereses y multas correspondientes.
Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad social en salud
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la declaracin y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario