Dr.

Eleazr Mendoza Ruz

Doctorado en Contabilidad UNFV Lima Per

CONTENIDO:
1- TEORIA Y PRINCIPIOS CONTABLES 2- COSTO DE PRODUCCION 3- SISTEMA DE COSTOS 4- PLAN DE CUENTAS

La Contab. de Costos surge bajo la Doctrina Alemana

EUGEN SCHMALENBACH PLan de Ctas, Obra Balance Dinmico, Teora de Costos Control de Costos, Estudios de la Ctas de Resultados

ERIK SCHNEIDER Esquema de la circulac de valores de Schneider Contab. Industrial, Diferencia el ciclo Admn. del ciclo tcnico

Doctrina Norteamericana ( Puramente prctico)

1. TEORA Y PRINCIPIOS DE COSTOS

a) Teora

Teora del Valor ( Carlos Marx ) La fuerza del trabajo crea los B y S. Entonces: La FW como se mide ? Teora Monetarista
La FW crea los B y S.

Se mide f( FWSN)

El valor del W = Costo de Producc. => Cual es el valor del CP.? CP = A todos los gastos de produccin Total de dinero que necesita para producir un B y/o S Materiales + F de T + Rec.Div.

Contablemente:

CP =

MP + MO + CF Trabajo + Trabajo + Trabajo

b) Principios Contables
b) Principios La idea de costos surge de manera natural. Todos sienten la necesidad de conocer cuanto cuesta producir un bien Surgen: Postulados econmicos, pronunciamientos, polticas de contabilidad, reglas. Los cuales se aplican mediante el uso de los PCGA:

Concepto de Costos
Esfuerzo, sacrificio real, pena, sudor, que implica la produccin de bienes. TT. Conjunto de erogaciones en post de un objetivo determinado. TC. Conjunto de erogaciones o inversin en post de un objetivo determinado en funcin de oportunidades y alternativas descartadas.

 . Elementos del Costo

Enfoque Tradicional

Materia Prima Mano de Obra Carga Fabril CP

3,000 1,500 500 S/. 5,000

Enfoque Contemporanea

Materia Prima Materiales Auxiliares Mano de Obra Depreciacin CTS CF. Diversos. CP

1,700 1,300 1,500 300 100 100 S/. 5,000

 . Clasificacin de los Costos

1. Segn la Actividad.

2. Segn la Identidad
Costos directos Costos indirectos

Costos de produccin Costos de comercializacin Costos de administracin Costos de prestacin de servicios. Costos de inversin

3. Segn el volumen de produccin

Costos fijos Costos variables Costos semi-variables

Clasificacin de los Costos

4. Segn el tiempo en que obtienen

Costos histricos

Costos por Procesos - Costos por rdenes especficas Costos combinados Costos estimados Costos estandar

Costos Predeterminados

5. Segn la naturaleza de produccin

Costos por integracin - Costos por desintengracin

6. Segn su aplicacin
Entes de desembolos - Entes de produccin

7. Segn su forma
Costos unitarios - Costos parciales -Costos totales.

8. Segn la ejecucin
Costos por hora hombre - Costos por hora mquina.

 DEFINICION: COSTO, GASTO Y PERDIDA

Costo Gasto Prdida

Ejm:

C = Compra de tela para confeccin de pantalones G = Pago de Sueldos del Gerente Administrativo. P = Robo de dinero.

COSTOS Y GASTOS

EL COSTO es parte del valor de ALGO que ha sido diferido, en tanto no se ha aplicado a la realizacin de ingresos. Mientras no genere beneficios, EL COSTO no expira y quedan como activos fijos (equipos) o inventarios (artculos o materiales)

LOS GASTOS. Costo expirado, al aplicarse los COSTOS de ALGO contra los ingresos, con el objeto de obtener beneficios. Se convierte un costo expirado ( EGP). Ejm. Los equipos se activan en el BG,(Costo) expiran como gastos bajo el mecanismo de la DEPRECIACION, conforme vayan generando beneficios.(Gasto) Los materiales reflejados en el BG (Costo) en tanto no son usados; cuando forma parte del producto final ( Costo), Cuando se venden el PT, y se aplica contra los ingresos, es Costo Expirado.(EGP)

.CONTABILIDAD DE COSTOS
A) Concepto.
Contabilidad aplicada a las actividades industriales. Misin: Registrar, controlar y alcanzar informaciones relativos a la gestin productiva.

B) Objetivo.
Determinar el C.U. de los Bienes y Servicios Determinar el C.U. En forma racional, sostenido, concreto y objetivo Determinar el C.U. en su oportunidad real y exacto. Determ. el C.U. para fijar precios y planear Utilidades

Objetivo:
Determinar el CU. de los B y S. PARAMETROS - Racionalidad, (sostenido, coherente y objetivo) - Exacto, - Real - Oportuno

UTILIDAD - Planeacin (Util.) - Control ( proced. Racionales ) - Tomar decisiones ( fijar precios )

c) Importancia de la Contabilidad de Costos

Es el nico medio mediante el cual se puede implementar un sistema de control de la gestin productiva Solo va la Contabilidad de costos es posible determinar el C.U. de los B y S. en trminos racionales Ofrece informacin al detalle de todas las erogaciones Permite formular presupuestos, proyectar utilidades

Proporciona informaciones a la Alta Gerencia para tomar

decisiones a nivel de P, O, D y C. Permite efectuar estudios de costos relacionados con la Tributacin. GD, GSL, GND La CC., no es un fin, sino es un medio para logar un fin,. El PT, es la Inf.de Costos (ECP), valido para tomar Decisiones.

La Contabilidad une: PTD-AE-RGD

PROCESO CONTABLE

ACT. ECONOMICAS

INFORMAC CONTABLE

PERSONAS QUE TOMAN D.

 . FUNCION DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS .

I Nivel Contable: Registra todas las erogaciones Reclasifica las erogaciones Formula el estado del Costo de Produccin Determina el C.U. Analiza los resultados c/e del costo Compara presupuestos

II Nivel Administrativo Examina rendimiento productivo, EEE Mejora normas de control Efecta estudios tcnicos de produccin Efecta estudios de mercado Racionaliza uso de Mat.Capacid. y otros Rec. Aplica planes estratgicos Lograr ventajas comparativas

RELACION: CONTAB F. COSTOS Y ADMN.

A) CONTABILIAD DE COSTOS
Registra, controla la inversin en produccin de B y S.. Formula el CP, y Determina el C.U. Inf. vlido para Gerencia, ( Inf. Interna) y para valorar las Existencias.

B) CONTABILIDAD FINANCIERA.
Mide ingresos, gastos, Mov. de rubros del A, P, y PAT; cuyo PT = EE.FF. (se formulan sujetos a normas, y reglas contables) ( Informacin vlido para terceros)

C) CONTABILIAD ADMINISTRATIVA
Alcanza Inf., extra contable, tipo estadstico La IEC, es elaborada al margen de normas y reglas. La IEC, es una informacin diferente a los EE.FF.

2. COSTO DE PRODUCCION
Valor acumulado de las erogaciones durante el proceso productivo.

FORMULA:
Costo Primo = MP + MO

Costo de Produccin = MP + MO +CF

Costo de Conversin = MO + CF
Costo de Distribucin = GA + GV + GF Costo Total = CP + CD.

Valor de Venta
Precio de Venta

= CP + MU
= V. Vta. + IGV

Costo Unitario
C.U.
C.U. C.U. = =

Total CP / Total U. Producidas.

S/. 10,000 / 1000 u. S/10.00 c/u

P.Vta. U. =
P.Vta. U.
P.Vta. U.

Total Ventas / Total U. Vendidas.

S/.10,710/ 600
S/.17.85

=
=

COSTO UNITARIO

Cilindros Kls Cajas Unidades

- Kms. - Docenas - Mts. - Tn M

- Botellas - Grs. - Kws. - M3., otros

COSTEO
Metodos de Costeo

COSTEO POR ABSORCION COSTEO DIRECTO COSTEO ABC

METODOS DE COSTEO

Costeo por absorcin

No se distinguen CF y CV Para anlisis de V P. y utilid. requiere de W adicionales = CVU Control e Informacin vlido para formular los EE.FF. Vigencia para Sunat, respaldan diversas normas: C, L y C. CP = MP + MO + CF

Costeo directo

Se distinguen necesariamente CF y CV Se llevan control paralelo a la act. de Control Contable Se preparan informaciones para administracin
LIMITACIONES
Distincin de de CF y CV son validos solo para corto plazo Para distinguir CF y CV. prevalecen (G) criterios personales Sunat no esta de acuerdo Costeo Directo Refleja menos KW, memos utilidad

FORMULA:

CP = MPD + MOD + CF (V)

Costeo ABC

Se definen las actividades Los cargos se imputan a cada actividad y sub. Actividad Se identifican los Cost-Drivers Los cargos D. e I. identificados se costean en base a los impulsores de costos AL final se costean entre los diversos tipos de productos.
CP = A todos los costos acumul por actividades respecto a cada producto.

3. SISTEMA DE COSTOS

a. Sistema

COMPUTADORA

COMERCIO ELECTRONICO

TRACTOR

b. Sistema Contabilidad SIC

MANUAL

MECANICO

ELECTRONICO

c. Sistema de Costos.
A) SISTEMA DE COSTOS HISTORICOS
1. Por procesos 2. Por rdenes especificas 3. Combinados 4. Conjuntos

B) SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS

1. Estimados 2. Estndar

FCA. DE COLCHONES PARAISO

SISTEMA ECONOMICO
EMPRESA E5, FCA DE COLCHONES S1. PRODUCCION S2. VENTAS SS1 FACTURAC. Y COBRANZA SS2 CONTROL DE DISTRIBUC. SS3 MERCADEO S3. ADMINISTRACION S4. PERSONAL S5. LOGISTICA S6. CONTABILIDAD

E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9

d. CVDS- SIC

1 2 3 4 5

PROCESO
Anlisis previo Fijacin de requerimientos Diseo y desarrollo Implantacin del Sistema Madurez y mantenimiento del sistema

*
* * *

TIPOS DE SISTEMAS
Sistemas integrados Sistemas no integrados Sistemas Auxiliares

e. Elementos de un SIC.
HARDWARE SOFTWARE
RECURSOS HUMANOS

POLITICAS Y NORMAS

PLAN DE CUENTAS

4. PLAN DE CUENTAS
CONCEPTO ESTRUCTURA - PCGR
Ctas de Inventario 1-5 Ctas de Gestin. 6 y 7 Saldos Intermedios de G.- 8 Ctas Analticas de Explot - 9 Ctas de Orden - 0
CIA INDUSTRIAL "EL PINTOR" S.A.C. DIRECTORIO

GERENTE

DPTO DE PRODUCCION DEPTO DE ADMINISTRACION Escriba aqu el cargo Y FINANZAS

DEPTO DE COMERCIALIACION

UTILIDAD
USO UNIFORME DE CUENTAS USO UNIFORME DE CRITERIOS C. FACILITAR LA INTERPRETACION DE LOS EF. FACILITAR LA EVALUACIN DE CUENTAS

LOGISTICA

PERSOSNAL CONTABILIDAD

EVOLUCION:
1973 - PLAN CONTABLE GENERAL- D.L.21070 1984 - PCGR. RES. CONASEV-OO6-84 2010 - PCGE. CNC.Resol.No.041-2008-EF/94.

MUCHAS GRACIAS

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CNC.Resol.No.041-2008-EF/94.

MODELO CONTABLE:

El Modelo Contable establecido en el Per es sujeto a las NIIF y a las normas de DNCP. y supletoriamente los USGAAP
FORMULACION DEL PCGE Comparacion del Proyecto con las normas de CONASEV Revisin de Planes C: Colombia, Espaa, de los Sectores. Comercial,
Industrial, Minero, Petrolero, Electrico, Agricola, y Construccin.

Comparacin del Plan con las NIIF Exposicin del PCGE, ante un grupo de Prof. - DNCP

Estructura del PGCE

Introduccin Parte Generalidades Parte II Clasificacin y Catalogo de Cuentas Parte III Descripcin y Dinmica Contable Parte IV Bases de Consluciones Anexos.

Generalidades:

Para la elaboracin del PCGE, se ha tratado de conservar la nomenclatura de las Cta y Sub Cta. del PCGR, cdigos hasta donde ha sido posible. EL PCGE, es solo un listado de Ctas, no incluye medidas de control ni polticas contables. El PCGE, se ha homogenizado con las NIIF EL PCGE, ha contemplado lo establecido por la CONASEV

OBJETIVOS:
1) Acumular la Informacin de hechos Ecos, registrndose segn tipo de actividad. 2) Proporcionar los cdigos contables 3) Proporcionar a los organismos supervisores y de control como tributaria informacin estandarizada.

Disposiciones Generales.
Se debe observar lo que establecen las NIIF, Normas de Derecho,
Jurisprudencia y los usos y costumbre mercantiles. La empresas deben establecer en su planes CINCO DIGITOS Las Empresas que desarrollan mas de una actividad, deben establecer sub cuentas y divisionarias Las empresas pueden utilizar dgitos que no han sido fijados en el plan, previa autorizacion de la DNCP.

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES.

Los registros contables se sustentan en documentacin suficiente.
Las transacciones se anotan en los libros y registros contables necesarios, sin perjuicio a las disposiciones de ley

Los libros, registros, documentos y dems evidencias sern conservados por el tiempo que sean necesarios, sin perjuicio a los establecido por las normas legales.

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES.

1) A dif. de la Contab Financiera, la CAE no ha sido objeto de regulacin 2) Se distinguen 2 mbitos de desarrollo contable: Externo: Formulacin de EE.FF: Inf. Para terceros Interno: Formulacin de Hojas de Costos, Inf. Para la Gerencia

Estructura de Cuentas.
El Plan esta diseado hasta un nivel de 5 dgitos. El primer digito corresponde a los EE.FF., excepto el digito 8, y 0

ELEMENTOS
Activo Pasivo Patrimonio Neto Gastos por Nat. Ingresos Por Na. Saldos Int. de Gestin CAE. Ctas de Orden

DIGITOS
1,2,3, 4 5 6 7 8 9 0

Estructura de Cuentas
RUBRO O CUENTA: se refleja a nivel de 2 dgitos EEFF
10 Caja y Bancos, 20 Mercaderias

SUBCUENTA: 3 digitos, muestra clases de A, P,PT, Ing.y Gtos

101.Caja, 104 Cta. Cte. 201. Tienda

DIVISIONARIA: 4 dgitos, identifica el tipo de Subcuenta, es de mayor especificidad.

3341. Vehculo motorizado

SUB DIVISIONARIA: 5 dgitos, indica valuacin.

33412 Revaluado.

Estructura de Cuentas
DIGITOS 1 2 3 4 5

DENOMINACION

NIVEL

3 3 3 3 3 3

3 3 3 3 3

4 4 4 4

1 1 1

1 2

Activo no Corriente Inmuebles, Maq y Eq. Equipo de Transporte Vehculos Motorizados Costo Revaluacin

Elemento Cuenta Sub Cuenta Divisionaria Sub Divis. Sub Divis.

Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

La Resp. de preparacin de los EE.FF: recae en la Gerencia, lo mismo adoptar politicas contables que permitan la presentacin razonable de la SF, Resultados de G., Flujos de efectivo

LGS, Art.169, atribuye al Gerente, la Resp sobre la existencia y veracidad de los Sist-Contab., los libros y Reg. que la ley ordena
LGS. At.221, El Directorio debe formular los EE.FF. Finalizado el ejercicio. LGS. Art.223. Los EE.FF. Se preparan y presentan de conformidad la normas legales y sujetos a los PCGA.

Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

Resol.No.013 del CNC, los PCGA en el pas comprenden sustancialmente las NIIF y el forma supletoria los USGAAP
Resol No.008-97 del CNC, el contador debe observar obligatoriamente los PCGA, las NIIF, el Cdigo de Etica y las normas legales. Cuando el Contador P. no cumpla las obligaciones aludidas, incurre en CULPA INEXCUSABLE.- Codigo Civil.

MARCO CONCEPTUAL
1) El objetivo de los EE.FF. es suministrar informacin acerca de la SF. Eca, y cambios en la SF , FE, para una serie de usuarios 2) EL Juego Completo de los EE:FF: comprende: BG, EGP, ECPN, EFE, y notas explicativas. 3) Las NIIF, se refieren a entidades que estan en funcionamiento y se espera que continuaran operando: Se manjan 2 Hiptesis. Devengado Negocio 4) El Marco conceptual. Muestra las sigtes caractersticas cualitativas de los EE.FF.
Comprensibilidad Fiabilidad Relevancia Comparabilidad

PRINCIPALES MODIFICACIONES REALIZADAS. 1) Se ha mantenido la codificacin en su mayor parte del PCGR, conservndose los cdigos contables a nivel de 3 y 4 dgitos 2) Se ha incorporado nuevos codigos: 13 Ctas por Cobrar Comerciales - Vinculadas 3) Se ha modificado la denominacin de algunas cuentas. 4) En el PCGE para las Ctas de valuacin se usan las palabras de Desvalorizacin , Estimacin . 5) En el PCGR: se utiliza a nivel de 3 digitos,con excepcin de la 40 a 4 digitos 6) EL PCGE,
Modelo de las NIIF, es mas completo, tiene mayor especificidad al clasificar las partidas, considera conveniente la codificacin hasta 5 dgitos. La incorporacin de 1er dgito ms, es para reflejar la valuacion de partidas e identificacin de vinculados. Tales como Costo, V.razonable, Revaluacin.

NUEVAS CUENTAS. COD.

11 13 17 18 27 30 31 32 35 36 37 38 43 44 45 47 49 56

DESCRIPCION
Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta. Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas Servicios y otros contratados por anticipado Activos no Corrientes mantenidos para la venta Inversiones mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Activos adquiridos en arrendamiento financiera Activos biolgicos Desvalorizacin de activos inmovilizados Diferidos Otros activos Cuentas por pagar comerciales Relacionados Cuentas por pagar a los accionistas, directivos y gerentes Obligaciones financieras Cuentas por pagar diversas Relacionadas Diferidos Resultados no realizados

CUENTAS DE ORDEN. COD. DESCRIPCION

01 02 03 04

DEUDORAS Bienes y valores entregados Derechos sobre instrumentos financieros derivados Otras cuentas de orden deudora Deudoras por el contrario ACREEDDORAS Bienes y valores recibidos Compromiso sobre instrumentos financieros derivados Otras cuentas de orden acreedora Creedoras por el contrario

06 07 08 09

Cambio de denominacin de ciertas Ctas y Sub Ctas. COD. DESCRIPCION

19 29

CUENTAS Estimacin de cuentas de cobranza dudosa Desvalorizacin de activos realizables SUB CUENTAS Provisin para reestructuraciones Provisin para proteccin y remediacion del medio ambiente.

483 484

Divisin o agrupacin de Ctas para su mejor identificacin.

COD. DESCRIPCION

12 13

DIVISION Cuentas por cobrar comerciales terceros Cuentas por cobrar comerciales vinculadas

32 45

AGRUPACION Activos adquiridos en arrendamiento financiero Obligaciones financieras

Incorporacin de ciertas Subcuentas.

COD.

DESCRIPCION

212
213 301

Recursos naturales ( para Prod. Y Recursos extraidos)

Productos agrcolas Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

Eliminacin de cierta cuentas.

COD. DESCRIPCION

31 36
37 38 45 47 66 76

Valores Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de promocin Intangibles Leyes de promocin Cargas Diferidas Dividendos por pagar Beneficios sociales de los trabajadores Cargas excepcionales Ingreso excepcionales.