PERWAKILAN VI MAKASSAR

OLEH :

DRS. H. SURATNO, KS, MSi.

POKOK BAHASAN — PENGERTIAN TEMUAN — HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT — CIRI-CIRI TEMUAN — ELEMEN TEMUAN — PERUMUSAN TEMUAN — DISKUSI TEMUAN — PENYAJIAN TEMUAN — PENGELOMPOKAN TEMUAN .1.

2. TUJUAN PEMBELAJARAN  UMUM Peserta memahami dan dapat merumuskan temuan dengan baik  KHUSUS Peserta mampu menyusun temuan dengan baik .

3. PENGERTIAN TEMUAN (FINDING) Temuan adalah suatu masalah yang dijumpai oleh Auditor secara individu/kelompok saat mengadakan pemeriksaan yang disajikan secara sistematis/analitis menurut unsur-unsurnya Defiasi antara kenyataan dengan yang seharusnya atau antara das sein dengan das solen Temuan Sementara ( Tentative Finding) Temuan Final .

HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT KONDISI KRITERIA Sesuai AKIBAT SEBAB .4.

5. Ciri-Ciri Temuan  Memiliki arti penting bagi auditee  Didukung oleh data/informasi yang memadai  Disajikan menurut hasil analisis dengan elemen :  Kondisi  Kriteria  Akibat  Sebab  Komentar Instansi  Rekomendasi/Saran Bukti Bukti audit .

6. relevan dan kompeten . Elemen Temuan Audit  KONDISI  Gambaran/potret keadaan saat audit  Bentuk : • Narasi • Metrik • Bagan • Flowchart • Tabel • Peta  Didukung data yang lengkap.

dapat dicapai dan relevan Contoh Kriteria :        Tujuan dalam peraturan perundang-undangan Peraturan/perundang-undangan yang mengatur : Kebijakan dan prosedur kerja Standar teknis Pendapat Ahli Kinerja tahun sebelumnya Kinerja entitas sejenis Kinerja sektor swasta bidang sejenis HASIL PEMERIKSAAN Peraturan-peraturan . KRITERIA KRITERIA = STANDAR = TOLOK UKUR  Memudahkan memahami isi laporan audit  Masuk akal.

sosial dan ekonomi (jangka panjang) .Temuan positif. akibat negatif Kemungkinan-kemungkinan :   Kondisi = Kriteria Kondisi > Kriteria  Kondisi < Kriteria . akibat positif . AKIBAT AKIBAT = EFFECT = IMPACT Akibat (effect) : Dampak (impact) : Konsekwensi dari defiasi antara kondisi dan kriteria (jangka pendek) Ukuran dampak yang dicapai oleh program sehingga merubah kondisi fisik.Temuan negatif.Tidak ada temuan termasuk efek atau dampaknya .

 SEBAB SEBAB = ALASAN SESUATU TERJADI Membantu Auditor mempermudah membuat rekomendasi ATAU REKOMENDASI menghilangkan SEBAB Sebab yang tepat = Sebab yang hakiki/mendasar .

auditor merubah . kesimpulan dan rekomendasi auditor serta rencana perbaikan  Temuan menjadi objective  Tanggapan tertulis/lisan Auditee  Tanggapan dievaluasi/dipahami dan disajikan dalam LTP Auditor  Tanggapan jika tidak valid. auditor dapat mengemukakan alasan menolaknya  Jika tanggapan temuannya valid. KOMENTAR INSTANSI  Tanggapan pejabat terkait tentang temuan.

 REKOMENDASI  Untuk tindakan perbaikan  Meningkatkan kepatuhan pada peraturan/ perundangan  Memperbaiki SPM  Harus membangun  Menghilangkan penyebab  Beorientasi kenyataan dan spesifik  Disampaikan kepada orang /pejabat yang tepat  Dapat dilaksanakan dan biaya memadai .

7. PERUMUSAN TEMUAN Judul Temuan = Masalah = Judul Masalah Sesuatu hal yang perlu pemecahan  Kondisi  Kriteria  Akibat  Sebab Judul Temuan terkait dengan : Formulasi judul : SINGKAT dan JELAS tentang :     Apa pokok masalah Dimana terjadi Kapan terjadinya Berapa nilainya (jika ada) .

 Latar Belakang (Background)  Sejarah dan situasi lingkungan program yang diaudit  Hindari temuan UJUG-UJUG tanpa prolog  Selanjutnya secara lengkap rumuskan kondisi. akibat dan sebab  Tentative Finding tanpa rekomendasi  Definitive/Final Finding  masuk rekomendasi . kriteria.

8. Tim Penyaji 4. Tim Lain sebagai Penanggap Diskusi Temuan Ruang Rapat lt. Pengendali Teknis 3. Pengendali Mutu 2. II . DISKUSI TEMUAN Maksud Diskusi = Pengendalian Mutu Hadir : 1.

Temuan didrop Temuan digabung Temuan dirubah judulnya Materi elemen temuan dirubah Perubahan redaksi . b. d.HASIL DISKUSI :  Dibuat Risalah Diskusi  Merupakan bahan penyusunan temuan dalam LHP (Definitive = Final) Kemungkinan hasil diskusi : a. e. c.

. misalnya : KONDISI KRITERIA AKIBAT SEBAB Hasil pemeriksaan menunjukkan …... Sehingga. konsekuensi …. .9. PENYAJIAN TEMUAN DALAM LHP  Temuan = inti LHP  Temuan = elemen + rekomendasi  Elemen temuan tidak tampil secara explisit diganti kata-kata lain yang semakna.. Faktor-faktor yang berpengaruh …. Seharusnya ….

PENGELOMPOKAN TEMUAN Temuan pemeriksaan dikelompokkan sebagai berikut :  Ketidaktatan pada kriteria/peraturan yang berlaku akan menimbulkan :  Penyimpangan yang mengganggu azas kehematan (kerugian)  Penyimpangan yang mengganggu azas efisiensi  Penyimpangan yang dapat mengakibatkan tidak tercapainya program yang direncanakan  Penyimpangan yang mengganggu azas keamanan keuangan/aset Negara/Daerah .10.

 Memberikan dukungan informasi dalam rangka pemeriksaan dan pemberian pernyataan pendapat .MANFAAT PENGELOMPOKAN KODE TEMUAN  Memberikan gambaran ringkas mengenai temuan pemeriksaan dalam HAPSEM. jumlahnya banyak menjadi rangkuman strategis hingga memudahkan bagi DPR dan Pemerintah dalam memahami dan menanggapi permasalahan yang diungkapkan. .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful