Charla en Materia de Retenciones RETENCION ISLR ENTES PUBLICOS

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Honorarios Profesionales

Decreto 1.808 Gaceta Oficial N 36.203 de fecha 12 de Mayo de 1.997

Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones

Preparacin de Animales

Acciones en Bolsa o fuera de ella

Propaganda y Publicidad

Arrendamiento de Inmuebles

Transporte Internaciona l

Lotera

Tarjetas de Crdito

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Decreto 1.808
Retencin Impuesto Sobre la Renta Grava la Renta

Ganancia que produce una inversin

Productos del Trabajo: Bajo Relacin de Dependencia Ejercicio de una Profesin Independiente

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Decreto 1.808

Retencin: Es el pago Parcial o Total del Impuesto proveniente de algn enriquecimiento. Recaudacin Anticipada. Sincronizar los flujos de gastos e ingresos pblicos

FINES DE LA RECAUDACIN

Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.

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Decreto 1.808
Constitucin de la Bolivariana de Venezuela. Cdigo Orgnico Tributario. Repblica

MARCO LEGAL

Ley de Impuesto Sobre la Renta Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1.808)

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Decreto 1.808
TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.

TIPOS DE RETENCI N

PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.

ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAS.

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Decreto 1.808
RESIDENTE

PERSONAS SUJETAS A RETENCI N

NATURALES NO RESIDENTE

DOMICILIADAS JURDICAS NO DOMICILIADAS

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Decreto 1.808

HECHO IMPONIBLE Es el presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Son los hechos generadores de la Obligacin Tributaria. AGENTE DE RETENCIN Es la persona Natural o Jurdica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorera Nacional

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Decreto 1.808
Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta (Art. 1 y 9 Rgto.) Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales, de acuerdo a las condiciones y formas establecidas en la Ley. (Art. 21 Rgto.) Presentar toda la informacin relacionada con las actividades de retencin. Este deber se refiere especficamente a la presentacin de comprobantes de Retencin ante la Administracin Tributaria de la jurisdiccin respectiva (Art. 23 Rgto.)

DEBERES FORMALES DEL AGENTE DE RETENCIN

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Decreto 1.808
Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones Similares P.N. RESIDENTE Planilla AR-I 1,3,16 34% 34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta

MODALIDADE S DE RETENCIONE Pagos distintos a S Sueldos, Salarios y

dems Remuneraciones Similares

P.N. NO RESIDENTE

P.N. NO RESIDENTE P.J. DOMICILIADA P.J. NO DOMICILIADA

34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs. 1,5,10,16 34% y tarifa 2

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Decreto 1.808
PN-R Forma 11 FORMAS PN-NR Forma 12 PJ-D Forma 13 PJ-ND Forma 14 Providencia N 402 (19-02-1998) Gaceta Oficial N 36.406 (04-03-1998) Instructivo para la Presentacin de la Relacin Anual en Materia de Retenciones. Comprobantes por cada Retencin de Impuesto practicada a los contribuyentes.

FORMAS PARA ENTERAR LAS RETENCIONES Y REQUERIMIENTO DE INFORMACIN

Relacin de Enriquecimiento pagados, Impuestos Retenidos y Enterados, practicada a cada contribuyente (PN: ARC (modelo)) y (PJ:ARV (modelo)
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Decreto 1.808
El Plazo para efectuar la Retencin se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es:los tres (03) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago abono en cuenta. Las oGanancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente da hbil a aquel en que se perciba el tributo. La Enajenacin de Acciones, deben ser enterados dentro de los tres (03) das hbiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para el enteramiento con carcter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.

PLAZOS PARA RETENER Y ENTERAR

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Decreto 1.808
10% al 200% 10% al 100% 50% Mensual (Mximo el triple del Tributo) Prisin entre 6 meses y 3 aos Multa del Artculo 101 (50% mensual) (Mximo el triple del tributo) Gastos No Deducibles

INFRACCIONE No retener o percibir el tributo (Artculo 99 COT)S

Retener o Percibir cantidades menores (Artculo 100 COT) No enterar dentro del Plazo Legal (Artculo 101 COT) Apropiacin de Tributos Retenidos (Artculo 102 COT) No enterar luego de 3 meses despus de haber retenido. Rechazo del Gasto Pargrafo 6 L.I.S.L.R.) Incumplimiento Formales de (Artculo Otros 87

SANCIN

Deberes

10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.

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Decreto 1.808 RETENCIONES VARIAS

PORCENTAJES

a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES 1% 3% FORMULA:

Sustraendo de: Bs ------------Sustraendo de: Bs -------------

Sustraendo = % Retencin x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor) Monto a Retener =(% Retencin x Pago > Base de Exencin) Sustraendo b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES 34% sin Sustraendo

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Decreto 1.808 RETENCIONES VARIAS

PORCENTAJES

c.- PERSONAS JURDICAS DOMICILIADAS 5% =Lmite Mnimo Bs. 1.250 3% =Lmite Mnimo Bs. 750 1% y 2% =Cualquier Monto Pagado d.- PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS TARIFA N 2 HASTA 2.000 U.T. ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 15% 34%

SUSTRAENDO --140 500

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Decreto 1.808

MOMENTO DE LA RETENCION ISLR E IVA

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COMPROBANTES DE RETENCION ISLR E IVA

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ENTERAMIENTO DE LA RETENCION ISLR

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Decreto 1.808

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Providencia Administrativa

0056-A

Coloque el USUARIO Y CLAVE debidamente inscrito en la oficina o sede SENIAT de su jurisdiccin

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Providencia Administrativa

0056-A

En la siguiente ventana elija en el men IVARetenciones

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Providencia Administrativa

0056-A

En la siguiente ventana examinar para incluir el archivo plano que contiene los datos de las facturas y pagos sujetos a retencin

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Providencia Administrativa

0056-A

Luego de cargar el archivo plano podr en el men elegir Pago de las retenciones efectuadas

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Providencia Administrativa

0056-A

Luego de elegir el pago, debers optar por el pago manual, para generar la planilla de pago necesaria para enterar las retenciones efectuadas.