TALLER CONTABILIDAD DE COSTOS

Serie NIF A Serie NIF B

Marco Conceptual
Normas Aplicables estados financieros conjunto a en los su

Serie NIF C Serie NIF D

Normas Aplicables a conceptos especficos Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados

Serie NIF E

Normas aplicables a actividades especializadas distintos sectores

las de

Serie NIF C Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros.

Inventarios C-4

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1.- Estado de Situacin Financiera 2.- Estado de Resultados 3.- Estado de Actividades 4.- Estado de Variaciones en Capital Contable 5.- Estado de Cambios en la Situacin Financiera

ESTADOS FINANCIEROS SECUNDARIOS

1.- Estado de costo de produccin 2.- Estado de costo de produccin de lo vendido

CONTABILIDAD
Es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera.

Las operaciones que afecta econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. (antes realizacin hoy devengacin contable)

Qu es la Informacin Financiera?
Es la informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informacin til para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, as como para otros usuarios. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo Informar acerca de los recursos econmicos de una empresa

ALCANCE
Aplicable a comerciales. Excepto:
Las empresas de servicio, constructoras y extractivas, que por reunir caractersticas especiales son objeto de estudios complementarios.

empresas

industriales

CONCEPTO DE INVENTARIOS
Son bienes destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta:

materia prima produccin en proceso producto terminado refacciones para mantenimiento

Siempre que sean usadas en el ciclo normal de las operaciones RENGLON 7

CONCEPTO DE COSTO

Suma de erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artculo su condicin de uso o venta.

OBJETIVOS DEL COSTO

Valuar los inventarios de produccin en proceso y producto terminado

Conocer el costo de produccin de los artculos vendidos Tener base de clculo en la fijacin de precios de venta, as poder determinar el margen de utilidad probable, y Base para la toma de decisiones

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

CONTROL DE OPERACIONES Y DE GASTOS

LOGRO CORRECTO DEL COSTO UNITARIO

INFORMACIN AMPLIA Y OPORTUNA

FIJACION DE PRECIOS DE VENTA CUANDO LO PERMITA LA OFERTA Y DEMANDA

VALUACIN DE ARTCULOS TERMINADOS Y EN PROCESO

OBTENCIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO

DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO

NORMAS O POLITICAS DE OPERACIN O EXPLOTACION

INDICATIVOS PARA LA PLANEACION Y CONTROL PRESUPUESTAL

CLASIFICACION
Industria
Extractiva

Actividad general
Explotacin directa de recursos naturales

Especifica
Minera Petrleo Agricultura ganadera 1.- Compra de materia prima 2.transformacin en productos elaborados 3.- distribucin de estos productos Compra-venta de artculos elaborados

costo
explotacin

unidad
Tonelada unidad

Transformacin Costo de Produccin

Mutacin de las caractersticas fsicas y/o qumicas de recursos naturales y de bienes, para la satisfaccin de las necesidades humanas

Compra Produccin distribucin

Artculo Pieza Ciento Millar Tonelada litro

Comercio Costo de Ventas

Servicio intermediario en el tiempo y en el espacio

Compra y distribucin

artculo

CLASIFICACION
Industria
transporte

Actividad general
Servicio intermediario

Especifica
Pasaje carga

costo
operacin

unidad
Pasajero o carga x Km. Kilovatio Llamada M3 M3-gcal paciente

Servicios pblicos Costo de Operacin

Servicio de necesidades comunidad

atencin a Energa E. de la Telfonos Agua Gas Hospitales

operacin

Costo total
Costo de produccin Materiales directos Sueldos y salarios directos Gastos indirectos Costo de distribucin Gastos de venta Costo financiero Gastos financieros

Costo de admn.
Gastos de admn.

Otros costos

PTU ISR

material Identificable En la unidad producida

Sueldos y salarios Identificable En la unidad Producida salario Grat. vacaciones energa imss infonavit

NO identificables en la unidad
sueldos salarios gratif. vacaciones imss Infonavit Fletes deprec.

Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelera Luz Rentas Propaganda Telfonos Fianzas

Intereses Descuentos Comisiones Gtos de cobranza incobrables

Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelera Luz Rentas Propaganda Telfonos Fianzas aseo

Gastos No propios Ni normales

ISR
PTU

Industria comercial
Factura del proveedor Erogacin De compra Gastos Gastos Gastos De venta De admn. De financ.

almacn Funcin: compra

Costo total Funcin: distribucin

Industria de transformacin
Factura del proveedor Erogacin De compra Mano de obra Cargos indirectos Gastos Gastos Gastos De venta De admn. De financ.

Almacn de M.P. Funcin: compra

Almacn: Produccin en proceso Producto terminado Funcin: produccin

Costo total Funcin: distribucin

ELEMENTOS DEL COSTO

1. MATERIA PRIMA

Se divide en: MATERIA PRIMA: Es un producto material que tiene que ser transformado antes de ser vendido a los consumidores.

MATERIALES: formado por materia, conjunto de instrumentos, herramientas o maquinas necesarios para la explotacin en una industria. (utensilios, refacciones, grasas, lubricantes, combustibles )

Principios que Rigen la Contabilizacin y Control de da Materia Prima y los Materiales

1.

Todas las transacciones que impliquen compra, recepcin, almacenaje y consumo de materias primas o materiales, debern ser autorizadas por funcionario o ejecutivo responsable, basados en pedidos expresos. Todos los movimientos de entrada y salida de materiales y entregas a produccin, debern intervenir por lo menos dos personas, a fin de evitar fraudes, robos o malversaciones. Todas las materias primas o materiales cuyo empleo no sea de manera inmediata en la produccin, debern estar almacenados en lugar seguro y bajo una adecuada vigilancia.

2.

3.

4.

Tanto la clase como la cantidad de materia prima empleada en los departamentos productivos o en la produccin de una orden determinada, debern ser fcilmente asequibles.
En cualquier momento, deber poderse averiguar, contar y verificar las cantidades y valores de toda la materia prima y materiales que haya existencia. Todas las cuentas de costos y de inventarios que se relacionen con las materias primas y materiales deber, ser susceptibles de comprobacin en cuanto a la exactitud de sus totales por medio de cuentas principales en el mayor general

5.

6.

Secuencia de compras de materias primas

Departamentos O Secciones fbrica Requisicin de compra

proveedores cotizaciones

departamento de compras pedido

Revisin y Aprobacin facturas

Precios plazo

almacenaje

Almacenes recepcin

contabilidad pagos

Envo a: departamentos

Informe de Recepcin

Diagrama De distribucin

Descripcin De los Departamentos y secciones involucrados en la organizacin, control y contabilizacin de los materiales

Anlisis de la funciones de los almacenistas

Documentacin y trmites para solicitar materiales al departamento de compras.

Normas generales para adecuado control interno materiales

un de

Elementos de organizacin del departamentos de compras y trmites para la formulacin de pedidos a los proveedores, sealando las funciones auxiliares de la seccin de trfico

Documentacin, trmite y contabilizacin de la recepcin y aprobacin o rechazo de los materiales, as como de las eventuales devoluciones a los proveedores

TIPOS DE MATERIALES

 Material De Desperdicio
Es

la merma (prdida normal) que sufre el material durante su transformacin.

El

desperdicio esta considerado dentro del costo de produccin; por lo tanto, como su valor lo absorbe dicho costo, no tiene valor alguno aparente.
Nota: Es conveniente manejar la cuenta de ventas de desperdicio.

 Material Defectuoso
Es

aquel que durante su transformacin sufre alguna anomala que lo hace bajar de calidad, y que normalmente se considera como produccin de segunda, debido a que el error no se puede corregir o no conviene hacerlo.
A

este tipo de produccin se le asigna un precio aproximado, el cual casi siempre es inferior al de la primera clase, e inclusive inferior al costo; la diferencia entre el costo del material defectuoso y el precio asignado puede tener varios tratamientos contables, entre los que se sugieren los siguientes:

 Que la O.P. soporte la prdida por la diferencia entre el costo y el precio de venta; es decir que los artculos buenos absorban la prdida de los artculos defectuosos. Ejemplo:
Produccin 20 unidades a valor de $ 20.00 c/u Valor de mercado $ 15.00 Se obtienen 5 unidades defectuosas Donde: Costo de 15 unidades a $ 20.00 cada una $ 300.00 Mas Perdida de 5 unidades defectuosas ( $ 5.00 x 5 u.) 25.00 Igual Costo de produccin buena $ 325.00

Almacn de art. Defectuosos Produccin en proceso Almacn de artculos terminados Produccin en proceso

75.00
75.00 325.00 325.00

 Que dicha baja de valor se controle como gasto indirecto de

produccin en proceso, en cuyo caso la prdida ser derramada en el costo de produccin del perodo siguiente.

Almacn de artculos de defectuosos Gastos indirectos de produccin Produccin en proceso Almacn de artculos terminados Produccin en proceso

75.00 25.00 100.00 300.00 300.00

 Que la discrepancia sea una prdida no imputable a la

produccin misma, sino que haya sido originada por la accin de un caso fortuito. (otros gastos)

Que haya sido negligencia de algn obrero.

 Material Averiado
Es

el caso de aquellos productos que resultan con defectos o fallas, que pueden ser corregidos o conviene corregirlos, mediante una operacin adicional, para quedar como artculo de primera.

METODO PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES

1. Mtodo De Costos Incompleto:
Cuando a travs de la contabilidad respectiva, NO es posible llegar a determinar el costo unitario correctamente, concretndose la empresa a emplear una serie de cuentas acumulativas de los elementos del costo, que requieren, al final del perodo o ejercicio, el recuento fsico de existencias, tanto de materiales y productos terminados, como de fabricacin en proceso.
Y el dato de costo de produccin se obtiene en forma global para un perodo determinado, desconocindose el costo de los materiales que corresponden a cada unidad producida, sobre todo cuando es de diferentes tipos y clases.

2. Mtodo De Costos Completo:

Consiste en que el costo de produccin est integrado por los materiales directos, el costo del trabajo directo y los gastos indirectos de produccin.

Es una determinacin ms exacta del producto que se desea elaborar. Se lleva un mejor control de todo lo que est involucrado en el producto

METODO DE COSTOS INCOMPLETOS

Desembolsos, control adecuado Compra de mat. Inversiones en la labor y gastos indirectos de produccin Utilizacin del material, sin control No se sabe ni conoce adecuadamente el costo, por falta de control de material Resultados financieros, no asegura exactitud Ventas. (-) Compras netas, ms o menos de acuerdo con la diferencia de los inventarios fsicos, labor, y gastos indirectos de produccin aproximada. Utilidad bruta.

METODO DE COSTOS COMPLETOS

Desembolsos, control adecuado Compra de mat. Inversiones en la labor y gastos indirectos de produccin Utilizacin del material, CON control adecuado Costo de materiales utilizados Costo de la mercanca vendida Control de inventarios Estadsticas del costo Nota: solo se elemento material refiere al Resultados financieros, son confiables En especial el Estado de Resultados Ventas. (-) Costo de produccin de lo Vendido (=) Utilidad Bruta

2. MANO DE OBRA

Es

el segundo elemento del costo y representa el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima en un producto.
variar en importancia dentro de las industrias, dependiendo de su naturaleza, de la eficiencia en la administracin, de la sindicalizacin o libertad de contratacin de los obreros, de la demanda de los artculos fabricados y de otros factores internos de cada empresa en particular.

Puede

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE SUELDOS Y SALARIOS

1.

Todos los datos del trabajador, referentes a su categora, su puesto, escala de sueldo o salario, fecha de trabajador, departamento asignado. Tiempo empleado por cada trabajador en la fbrica, su salario y el total devengado en el periodo. La orden, la tarea, el proceso o el departamento a que debe cargarse el importe total trabajado. El registro de sus ausencias, vacaciones, enfermedades, castigos, permisos.

2.

3.

4.

5.

Tiempo empleado en las operaciones efectuadas en jornada normal o extraordinaria. Sistema de pago de remuneraciones para cada clase de trabajo desarrollado. Total de horas de trabajo en c/depto, lote u orden de trabajo, durante el periodo de determinacin de costos, con objeto de determinar la base de aplicacin de los costos indirectos. El importe total de la nmina durante el periodo determinado.

6.

7.

8.

9.

Jornada de trabajo (diurna, nocturna, mixta) Contratos (individual, colectivo) Formas de Pago (por tiempo, por obra, destajo)

10.

11.

Departamento de personal

Departamento de contabilidad

Registro de personal

Rectificacin de nminas

Seleccin de personal
Registro del tiempo

Asientos en libros
Registro del pago

Formulacin de Nminas
estadsticas Calculo de impuestos y deducciones

Registro del pasivo

Pago de impuestos y contrataciones del personal

Departamento de costos
Aplicacin de los costos: 1- S y S x A VS bancos 2.- Produccin en Proceso VS SySxA 3.- Costos Indirectos de prod. VS SySxA

La nomina de la semana 12 ascendi a $ 360,000 las horas extras $ 40,000 deduccin correspondiente al seguro social $ 25,000 el impuesto $ 65,000 por caja de ahorros $ 30,000 y Prestamos de $ 20,000 Sueldos y salarios x aplicar Bancos Acreedores diversos seguro social impuestos caja de ahorro Deudores diversos $ 400,000 $ 260,000 $ 120,000

$ 25,000 $ 65,000 $ 30,000

$ 20,000

sumas

$ 400,000

$ 400,000

Contabilidad de costos Produccin en proceso Sueldos y salarios x aplicar sumas . $ 400,000 $ 400,000 $ 400,000 $400,000

3. CARGOS INDIRECTOS DE PRODUCCION

Tercer

elemento del costo, y que inicialmente tendremos que aceptar que no se puede determinar costos de produccin rigurosamente exactos, por ello los contadores tienen que usar el criterio y mucha dosis de apreciacin subjetiva, de sentido comn.
dentro de una fbrica, espacio, maquinaria, mobiliario, instalaciones, instrumentos, elementos humanos que trabajan indirectamente en la produccin, conservacin, mantenimiento, aseo y limpieza, vigilancia; tambin se consumen materiales indirec tos, grasas, combustibles, refacciones, piezas de repuesto, se paga luz, telfono, papelera, seguros, impuestos especiales, correo, honorarios a profesionistas. Etc.

Existen

Costos indirectos produccin

de

Coeficiente de costos indirectos por base utilizada para cada orden de produccin o proceso productivo
= Total de costos indirectos para cada rden o proceso

Prorrateo primario

Prorrateo secundario

Total de costos por Departamentos + Base de aplicacin A la produccin = Coeficiente de Costos indirectos

Total de costos en cada orden o proceso + Sueldos y salarios directos + Materia prima directa = Costo total de produccin / Numero de unidades producidas = Costo unitario de produccin

Tipos De Prorrateos

Prorrateo Primario: acumulando los cargos indirectos del perodo contable de que se trate en la cuenta general de control habr necesidad de pasarlos a cada centro de costos y de acuerdo con el sitio en que se haya originado dicha operacin o bien ajustndose a las bases de prorrateo ms aproximadas o ms exactas de acuerdo al grado de control y exactitud del costo unitario de produccin que vayamos a determinar.

Prorrateo Secundario: derramados los cargos indirectos en cada centro de costos tanto de produccin como de servicios, ser necesario que los departamentos de servicio viertan o derramen sus costos en los departamentos de produccin , en proporcin al servicio que le haya prestado.
Prorrateo Final: vertidos los cargos indirectos del perodo en los centros de produccin, el ltimo paso consistir en derramar los costos de cada uno de estos a las rdenes elaboradas en los departamentos de produccin de acuerdo con las bases ms adecuadas.

Sueldos y salarios indirectos

1,200,000

C A S O P R A C T I C O

Renta (ya prorrateada)

Luz Seguros Depreciaciones Telfono

1,600,000
400,000 1,100,000 900,000 150,000

Papelera
Combustibles Reparaciones Materiales indirectos Mantenimiento Diversos Total

60,000
250,000 320,000 180,000 420,000 200,000 6,780,000

La produccin del mes fue la sig:

Orden 26 Orden 27 Orden 28 Producto A Producto B Producto C 120,000 uds 140,000 uds 80,000 uds

ORDEN 26

MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

720,000 SUELDOS Y SALARIOS

960,000 SUELDOS Y SALARIOS 680,000 SUELDOS Y SALARIOS 2,360,000

440,000

ORDEN 27

580,000

ORDEN 28

360,000

TOTALES

1,380,000

DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE COSTOS INDIRECTOS

Total de costos indirectos Importe del costo primo

6,780,000 3,740,000

1.8128

Determinacin del costo unitario

orden mat. Prima mas mano de obra igual 26 720,000.00 + 440,000.00 = 27 960,000.00 + 580,000.00 = 28 680,000.00 + 360,000.00 = sumas 2,360,000.00 1,380,000.00

costo primo por factor igual 1,160,000.00 1.81283 = 1,540,000.00 1.81283 = 1,040,000.00 1.81283 = 3,740,000.00

gasto ind. 2,102,887.70 2,791,764.71 1,885,347.59 6,780,000.00

costo total de prod. 3,262,887.70 4,331,764.71 2,925,347.59 10,520,000.00

costo total orden de prod. 26 3,262,887.70 27 4,331,764.71 28 2,925,347.59

unidades 120,000 140,000 80,000

costo unitario 27.19 30.94 36.57

MATERIA PRIMA

+
MANO DE OBRA
DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION

=
COSTO PRIMO

+
GASTOS INDIRECTOS

=
COSTO DE PRODUCCION

ALMACEN DE MATERIA PRIMA

SECUENCIA DEL COSTO

ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO

ALMACEN DE PRODUCTO TERMINADO

COSTO DE LO VENDIDO

sistema

Conjunto de procedimientos, tcnicas y mtodos

procedimiento

Secuencia metodolgica y ordenada a llevar algo a cabo

tcnica

Aplicacin de lo practico

mtodo

Conjunto de reglas, modo razonado de actuar

SISTEMA

Costeo Absorbente Costeo Directo

PROCEDIMIENTO

Por ordenes Por clases

Costos Histricos
TCNICA Costos Predeterminados

MTODO

Ueps, peps, promedio

Continuara