RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA DETECCION DE FRAUDES ERRORES E RREGULARIDADES

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA DETECCION DE FRAUDES ERRORES E RREGULARIDADES

El objetivo del auditor independiente al practicar un

examen de estados financieros de acuerdo con normas de auditoria, es formarse una opinin de si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, resultados de operacin y flujos de efectivo y que los mismos no contengan errores importantes incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidad generalmente aceptadas, ya que el propsito de cualquier clase de auditoria es de aadir cierto grado de validez al objeto de la revisin.

ACTITUD DEL AUDITOR RESPECTO A ERRORES E IRREGULARIDADES

Efectos Sobre El Dictamen Detectada la existencia de errores/irregularidades, constituirn una salvedad, que, dependiendo del grado o significacin de dicho efecto, nos conducir a una opinin con salvedades, o a una opinin adversa. Efecto Para El Ente Auditado Comunicar a la gerencia del ente las debilidades sobre el Control interno, cuando se trata de irregularidades el auditor debe comunicarlo con una mayor prudencia respecto a quin debe dirigir la comunicacin de este tipo de hechos. Efecto Sobre Las Entidades Reguladoras Si los errores detectados y calificados en el dictamen, especialmente si se trata de irregularidades, pudieran constituir violacin grave de disposiciones legales o perjudicar la continuidad del negocio del ente auditado.

RESPONSABILIDAD DE LOS ENACARGADOS DEL MANDO Y DE LA ADMINISTRACION

Responsabilidad del Auditor Planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones .Al planear la auditora, el auditor deber hacer investigaciones con la administracin: (a) Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errnea significativamente, como resultado de fraude. (b) Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores. (c) Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad. (d) Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.

EVALUACION Y DISPOSICION DE REPRESENTACIONES ERRONEAS Y EL EFECTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR

DOCUMENTACION El auditor deber documentar los factores de riesgo de fraude

identificados como presentes durante el proceso de evaluacin del auditor y documentar la respuesta del auditor a cualquiera de dichos factores Representaciones De La Administracin El auditor deber obtener representaciones por escrito de la administracin de que: a. Reconoce su responsabilidad de la puesta en marcha b. Cree que los efectos de las representaciones errneas sin corregir de los estados
c. Ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos d. Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin del riesgo

COMUNICACIN

Cuando el auditor identifica una representacin errnea resultante de fraude

NORMAS DE AUDITORA APLICABLES A LA DETECCIN DE ERRORES E IRREGULARIDADES

El auditor al momento de realizar una auditora tiene que basarse en las normas internacionales de auditora (NIA). En este caso la que l tiene que aplicar es la Na 240 que lleva como ttulo Fraude y error. El propsito de esta Norma es la establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditora de estados financieros.

RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS DIRECTORES Y GERENTES DE LAS SOCIEDADES

Desde la perspectiva del derecho penal econmico o de

la empresa, sabido es que un proceso penal genera en quienes aparecen como denunciados diversas inquietudes y temores. a) Contra el patrimonio b) Contra la confianza en la buena fe en los negocios c) Contra le fe pblica d) Delitos Tributarios y Aduaneros

 Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas:

(Art. 198 del Cdigo Penal):

El Cdigo Penal sanciona con pena privativa de libertad, no menor de

uno ni mayor de cuatro aos quien en su condicin de fundador, miembro del directorio, o del Consejo de Administracin; o del Consejo de Vigilancia, Gerente, administrador o liquidador de una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes. Ocultar a los accionistas Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica; Promover Aceptar, Fraguar balances para reflejar Omitir comunicar al directorio

 Balance Paralelo (Art. 199) Asimismo, el Cdigo Penal sanciona con pena privativa

de la libertad, no mayor de un ao y con sesenta a noventa das-multa a quien: Con la finalidad de obtener una ventaja indebida, mantiene contabilidad paralela distinta a la exigida por la ley. Mayoritariamente, la doctrina considera que estos delitos son delitos societarios; y no propiamente delitos tributarios.