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UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

CAP CONTABILIDAD
VIII SEMESTRE 2013 - I Seccin A Curso

AUDITORIA I

NAGAs Y NIAS
1. 2. 3. 4. DOCENTE EXPOSITOR: CPCC. ANGEL CASTRO TANANTA TITULO: II ESPECIALIDAD DOCENCIA SUP MAGISTER: AUDITORIA Y TRIBUTACION AUDITOR EXTERNO Garitera HOLANDA REGISTRO AUDITOR RAI N 004-CCPP Juliaca - Per 2009

Capitulo I

Normas de Auditoria Generalmente Aceptado (NAGAs)

INDICE DE TEMAS
1. Normas para una Auditoria 2. Definicin 2. Normas Generales o Personales 3. Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Normas de Dictamen o preparacin de informacin

NORMAS PARA UNA AUDITORIA


EMPRESA PRIVADA : Reglamento CONASEV

Res. 103.99
EMPRESA

Ley 26702 : Reglamento de auditora externa S.B.S Res N 1042.99


FINANCIERA :

COOP. DE AHORRO Y CREDITO BAJO SUPERVISIN DE FENACREP : Reglamento de

auditora externa para CAC Res. S.B.S N 741-2000 ENTIDADES PUBLICAS : Reglamento de designacin de sociedades de auditora : Res C.G.R 140.2003
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1. NAGAs
DEFINICION
Controlan la naturaleza y extensin de la evidencia que va ha obtenerse mediante los procedimientos de auditoria, requisitos que deben observase para el desempeo de un trabajo de auditoria de calidad profesional. La Normas es un derecho natural de la profesin.

(Segn Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)

Son los requisitos de calidad, relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempea, son lineamientos que sealan los curso de accin o la manera de seguir los procedimientos.
(Segn Instituto Americano de Contadores)

Medida de la calidad de la ejecucin de los actos del auditor y con los objetivos que habrn de alcanzar por la aplicacin de los procedimientos adoptados. Las normas no solo son cualidades profesionales del auditor sino tambin del juicio ejercitado por el en la ejecucin de su examen y en su dictamen.
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NAGAs
DEFINICION

Controlan la naturaleza y extensin de la evidencia que va ha obtenerse mediante los procedimientos de auditoria, requisitos que deben observase para el desempeo de un trabajo de auditoria de calidad profesional. La Normas es un derecho natural de la profesin.

(Segn Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)

Son los requisitos de calidad, relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempea, son lineamientos que sealan los curso de accin o la manera de seguir los procedimientos.
(Segn Instituto Americano de Contadores)

Medida de la calidad de la ejecucin de los actos del auditor y con los objetivos que habrn de alcanzar por la aplicacin de los procedimientos adoptados. Las normas no solo son cualidades profesionales del auditor sino tambin del juicio ejercitado por el en la ejecucin de su examen y en su dictamen.
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NAGAs
DEFINICION
(En resumen, comentamos)

Para efectuar un trabajo de auditoria, el auditor debe guiar su trabajo en base a determinados criterios, los cuales han sido plasmados en las NAGAs y en las NIA`s estas normas nos dan la pauta tcnica para desarrollar una auditoria. Las NAGA`s.- son los principios fundamentales de la auditoria a los que deben enmarcase en su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimientos de estas normas garantizan la calidad del trabajo profesional del auditor.
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NAGAs
IACPA
Organismo Nacional EE.UU, emite pronunciamientos sobre auditora, mediante los llamados SAS (Statament Auditing Estndar), clasifica en tres grupos de normas :
Actualmente se encuentra vigente en nuestro pas (Per), 10 NAGA`s, las mismas que se dividen en:
-

PERSONALES (capacidad profesional, independencia, cuidado profesional)


DE TRABAJO : (planeamiento, evaluacin del control interno, evidencia competente y suficiente) PARA EL INFORME : (EE.FF. Preparados de acuerdo a NIAs, uniformidad, razonabilidad, opinin

NAGAs
1. Normas Generales o Personales
Estas Normas por su carcter general, se aplica a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, regulando los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como tal: a). Entrenamiento y capacidad Profesional: La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditar
Es decir no basta con ser un profesional contable para ejercer la funcin de auditor sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en la Universidad, se requiere la aplicacin practica en el campo, con una buena direccin y supervisin.

NAGAs
1. Normas Generales o Personales
b). Independencia:

Es la libertad profesional que tiene el auditor para expresar su opinin En todo los asuntos relacionados con la auditoria , el auditor debe mantener independencia de criterio.
c). Cuidado o esmero profesional:

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditoria y en la preparacin del dictamen. El esmero no solo se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoria.
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NAGAs
2. Normas de Ejecucin del Trabajo
Regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoria en sus diferentes fases (Planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe) En la actualidad, el nuevo dictamen pone nfasis de estos aspectos en el prrafo del alcance: a). Planeamiento y Supervisin: La auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado Ello significa que todo el proceso de auditoria debe ser planeado y supervisado, pues ello podra ser un factor que garantice la eficiencia del trabajo efectuado. b). Estudio y evaluacin del control Interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos Estados Financieros se encuentran sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que merece Y consecuentemente para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.
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NAGAs
2. Normas de Ejecucin del Trabajo
c). Evidencia Suficiente y Competente: Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante: - Inspeccin - Observacin - Indagacin - Confirmacin Para preveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los Estados Financieros sujetaos a la auditoria. El auditor mediante la aplicacin de las tcnicas de auditoria, obtendr evidencia suficiente y competente que sustente el trabajo efectuado.
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NAGAs
3. Normas de Preparacin del informe
Trata la ultima fase del proceso de auditoria, es decir la elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo: a). Aplicacin de PCGA: Son reglas generales, adoptadas como gua y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, igualmente las NICs y NIIFs, son tambin reglas internacionales que debe observar cualquier profesional contable para realizar su trabajo. El dictamen o informe de auditoria debe expresar si los estados Financieros estn presentados de acuerdo a los PCGAs y dems normas aplicables. b). Consistencia: El informe debe identificar aquellas circunstancias en las cuales los PCGAs, no se han observado uniformemente en el periodo actual con relacin al periodo precedente.
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NAGAs
3. Normas de Preparacin del informe
c). Revelacin Suficiente: Las revelaciones informativa de los Estados Financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe. Es decir esta norma, es de carcter excepcional, pues no es obligatoria su inclusin en el informe del auditor. Se hace referencia a ellos solamente en el caso de que los Estados Financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor. d). Opinin del Auditor: El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los Estados Financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este ultimo caso se debe indicarse las razones que lo impiden E n todos los casos en que el nombre de un auditor este asociado a los Estado Financieros, el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado de responsabilidad que esta tomando.
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Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)

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INDICE DE TEMAS
1. Perfil Psico Profesional del
Auditor 2. Condiciones referente a la Formacin Profesional 3. Aplicables en la obtencin de evidencias 4. Papeles de trabajo.

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Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)


LA IFAC
Es una institucin internacional que agrupa a las entidades representativas de los colegios de contadores de casi la totalidad del mundo, dentro de ellos el Per, la que tiene por misin principal emitir normas de auditora conocidas en el medio profesional como NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)
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NIAs
1. Perfil Psicoprofesional del Auditor
En el plano psicolgico, el auditor debe gozar de una destacada entereza de carcter, ya que en el ejercicio de su profesin puede verse sometido a fuertes presiones. Debe ser adems reservado, sereno y justo. Deontolgicamente, las exigencias que se le imponen, dado el carcter de notario o fedatario publico que reviste en algunas de sus actuaciones, son muy altas. Pueden resumirse en:

El auditor ha de respetar el secreto profesional, que se extender a sus colaboradores y auxiliares. Debe ejercer la profesin con dignidad, abstenindose de las actuaciones que pudieran lesionar la profesin. Su vida privada debe ser de naturaleza tal que no perjudique la responsabilidad de la profesin. Ha de ejercer su profesin con independencia y de tal modo que no coacte su libertad de juicio ni de actuacin.
Las exigencias deontolgica expuestas, se tiene que dar las condiciones previas necesarias para su ejercicio. 18

NIAs
2. Condiciones referente a la formacin Profesional
Acreditacin, con anterioridad al reconocimiento de su condicin como tal, de conocimientos y titilacin acadmica. En la comunidad Europea la Octava directiva, aprobado el 10-041984, determina en su articulo 6 el Control de conocimientos tericos incluidos en el examen de actitud profesional debe referirse a:

Auditoria de Cuentas Anlisis de Balance. Contabilidad General, Consolidacin, Contabilidad de Costos y de gestin, Control Interno. Normas sobre establecimientos de cuentas anuales, individuales, y consolidadas, as como sobre reglas de valoracin de las rubricas del balance en la determinacin del resultado. Normatividad jurdica y profesional a relativo a la auditoria y a los auditores, Derechos de sociedades, Derecho Tributario, Derecho Comercial, Derecho Civil, Derecho Labora. Informtica y Sistemas, Macroeconoma, microeconoma y economa general, gestin Financiera de la empresa, Matemtica y Estadstica.

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NIAs
3. Aplicables en la obtencin de evidencias
a). Concepto.Son lineamientos Basicos que el auditor debe tomar muy en cuenta para ejecutar su trabajo de auditoria. b). La utilidad de las Normas.- PCGA Principio de Contabilidad Generalmente aceptado - NIC Normas Internacionales de Contabilidad - NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera - NAGA. Normas de Auditoria Generalmente aceptado - SAS Declaraciones sobre normas de Auditoria - NIA Normas Internacionales de Auditoria Son aplicables para las obtenciones de las evidencias suficientes y competentes. c). Evidencia de Auditoria.Es la informacin que obtiene el auditor para sustentar su conclusiones y emitir su opinin.
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NIAs
3. Aplicables en la obtencin de evidencias
d). Caractersticas de la Evidencia.-

Competencia.- Calidad de evidencia, Cuando se base en hechos mas que en criterios. Suficiente.- Cantidad de evidencia, obtiene de informacin fidedigna y relevante. Relevancia.- Cuando ayuda a obtener materialidad suficiente. Autenticidad.- Es verdadera en todas sus caractersticas y viene de una fidedigna. Verificabilidad.- Permite que dos o mas auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones y si es diferente no es verificable. Neutralidad.- Este libre de prejuicios, no debe ser diseada para apoyar intereses especiales.
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NIAs
3. Aplicables en la obtencin de evidencias
e). Obtencin de la evidencia en auditoria.-

- Pruebas de Control Obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. - Pruebas Sustantivas Examinar las transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen, aplicadas a los procedimientos de auditoria. Con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. El SAS 31, establece los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: - Existencia u ocurrencia - Integridad - Derechos y obligaciones - Valuacin o aplicacin - Presentacin y revelacin

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NIAs
3. Aplicables en la obtencin de evidencias
- Pruebas Sustantivas La NAGU 3.40, El auditor debe obtener evidencia SUFICIENTE - COMPETENTE RELEVANTE mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoria. Debe cumplir los requisitos bsicos de SUFICIENTE COMPETENTE RELEVANTE. - Mtodo y procedimientos para obtener evidencias Inspecciones Inspeccin Documental Observacin Indagacin mediante entrevista Confirmacin Calculo Procedimientos analticos Comprobacin

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NIAs
3. Aplicables en la obtencin de evidencias - Clasificacin de la Evidencia Evidencia fsica.- Es inspeccin y observacin directa de actividades, bienes, o suceso. Evidencia Documental.- Cartas Contratos, registros de contabilidad, facturas y otros documentos. Evidencia Testimonial.- Declaraciones de hechos, en el curso de indagaciones o entrevistas, comprobar que los informantes no hayan estado implicados. Evidencia Analtica.- Clculos, comprobaciones, razonamientos, separacin de sus componentes. Evidencia Cientfica.Comprende estudios, certificaciones, comprobaciones por especialistas de diferentes ramas del conocimiento utilizando equipos, laboratorios. Etc.

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NIAs
4. Papeles de Trabajo
a). CONCEPTOS.Conjunto de cedulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante su examen. b). PROPOSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.-

Ayudar en la plantacin Ayudar en la supervisin y revisin Registrar la evidencia Permitir coordinar y organizar las diferentes fases Sirve de evidencia legal Los auditores utilizan los papeles de trabajo para apoyar su conclusin, ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en el desempeo de sus deberes y funciones.
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LOS SABIOS SON LOS QUE BUSCAN LA SABIDURIA, LOS NECIOS PIENSAN YA HABERLA ENCONTRADO
Napolen
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GRACIAS POR SU ATENCION


CENTRAL DE CONSULTAS: TELEFONO N 051-327895 951969786 OFICINA: Jr. 7 Junio N 615 JULIACA - SAN ROMAN - PUNO Email: www.castrocia@hotmail.com www.castrocia@speedy.com.pe
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