PLANIFICACION

El objetivo es determinar el enfoque de auditora a aplicar, la seleccin de los procedimientos a ejecutar. Esto se ver reflejado en un memorndum de planificacin que documenta las consideraciones analizadas durante toda la etapa adems de los programas de trabajo que indican de qu forma, en qu momento y con qu alcances se ejecutarn los procedimientos seleccionados.

 PLANIFICACION
En el caso de las auditoras tributarias recurrentes, la finalizacin de una auditora y el inicio de la auditora del perodo siguiente hay una estrecha relacin porque la auditora que termina conduce a la etapa de planificacin de la auditora del ao prximo, siendo la informacin obtenida de gestiones anteriores de mucho provecho, para las auditoras futuras

La Auditora tributaria comienza con las siguientes actividades de planeamiento :

Objetivos Naturaleza y Alcance de Trabajo Comprensin y conocimiento del ente reas de Riesgo

Evaluacin del control interno

Desarrollo del programa de trabajo Personal asignado

Objetivos
Opinar sobre la: - Razonabilidad de los procedimientos aplicados por la entidad para determinar y liquidar los impuestos - Verificar el cumplimiento de aspectos formales de la obligacin tributaria, que tiene 2 componentes bsicos:
- Material: Cunto pago de impuestos - Formal: Formalidad del cumplimiento, es decir como pago.

Objetivos
Se efectuar un examen del Balance General al

31/12/2011 de los correspondientes Estados Resultados, de Cambios en la situacin financiera y de Cambio en el Patrimonio Neto por el perodo terminado en esa fecha, con el propsito de expresar una opinin profesional e independiente sobre la situacin tributaria a dicha fecha, de acuerdos a los PCGA y normas legales tributarias vigentes en Bolivia.

Objetivos
Como parte integrante de nuestro examen evaluaremos los procedimientos administrativos/contables y el sistema de control interno vigente en la empresa y efectuaremos las recomendaciones necesarias, con el propsito de fortalecer los controles y procedimientos existentes y de esta manera, salvaguardar en ms forma ms efectiva el patrimonio de la entidad.

NATURALEZA Y ALCANCE DE TRABAJO

Normas de auditora generalmente aceptados,

cdigo tributario, Ley 843 y otras disposiciones tributarias legales.

Especificacin del rea de auditora a realizar

NATURALEZA Y ALCANCE DE TRABAJO

Nuestro examen se efectuar de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptados, Normas y Reglamentos Tributarios, Decretos Supremos y Resoluciones Administrativas vigentes en Bolivia, con enfoque al aspecto impositivo y su efecto en los Estados Financieros de la empresa.

COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DEL ENTE

Previo al inicio de la auditora tributaria es importante que el auditor tributario conozca y comprenda las caractersticas propias del negocio de modo que logre determinar las obligaciones tributarias a las que se encuentra sujeta as como tambin las implicancias

tributarias de cada una de las operaciones que realiza a travs de un relevamiento conceptual conjuntamente con el personal encargado de los asuntos tributarios de la empresa.

COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DEL ENTE

Es necesario considerar las condiciones econmicas, de organizacin y el ambiente reglamentario en el que opera la entidad: - Tipo de Sociedad - Cantidad de subsidiarias y su efecto sobre las liquidaciones impositivas (declaraciones juradas consolidadas o individuales) - Aspectos impositivos particulares de la empresa a la que pertenece el ente.

COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DEL ENTE

- Existencia de beneficios promocionales impositivos en determinadas zonas geogrficas que comprenden exenciones graduales y/o liberaciones para determinados impuestos.

- Tipo de impuestos aplicables

- Naturaleza de las transacciones entre partes vinculadas y su efecto sobre las determinaciones impositivas

COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DEL ENTE

- Aspectos internacionales incluyendo constitucin de subsidiarias o sucursales en el exterior, actividades de exportacin, disponibilidad de crditos por impuestos pagados en el exterior e importancia de los cargos entre empresas vinculadas. - Establecer si no existe precios de transferencia

COMPRENSION Y CONOCIMIENTO DEL ENTE

Modificaciones de leyes o reglamentaciones

impositivas que pueden afectar las previsiones y pasivos impositivos del ao corriente y aos futuros.

Resultados de revisiones de las autoridades

impositivas.

CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO

La empresa es una sociedadconstituida el .., su objetivo es..viene desarrollando este tipo de actividad desde el ., su estrategia para mantenerse activa en el mercado nacional e internacional.
Llenar papel de trabajo MP 1

AREAS DE RIESGO
Las cargas fiscales representan montos originados por la

aplicacin de la legislacin impositiva vigente sobre el patrimonio, resultados y operaciones de la empresa.

Los impuestos representan una carga importante cualquiera fuere la actividad del ente y son lo general, una partida relevante del estado de resultados, las deudas fiscales exigen por lo tanto de un adecuado flujo de fondos para su

cancelacin

AREAS DE RIESGO
En muchas circunstancias son un pasivo significativo en el estado patrimonial de la, por lo tanto, es imprescindible un anlisis detallado lnea por lnea de los estados financieros.

AREAS DE RIESGO
Segn el relevamiento preliminar y anlisis del Balance

de Sumas y Saldos al 31 de Diciembre del 2011, se ha determinado las siguientes reas de riesgos: a) Bancos: Los saldos de las cuentas bancarias, no reflejan el movimiento de las operaciones de la empresa, respecto a depsitos y compras mayores a Bs. 50.000.b) Crdito fiscal: El monto a favor del contribuyente es significativo c) Inventarios: Mtodos de valuacin

AREAS DE RIESGO
d) Activos Fijos: Estn con su valor original, no estando depreciados al cierre de gestin e) Depreciaciones: no se realizaron la actualizaciones en funcin de las UFV.s f) Acreedores Fiscales: Contiene saldos de gestiones pasadas

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

Una vez familiarizado con el flujo de las operaciones del ente auditado, el auditor podr interpretar las normas fiscales vigentes y aplicarlas al negocio verificando el cumplimiento de dichas normas. Realizar la liquidacin y determinacin de los

impuestos que afecten las actividades del ente a travs de pruebas globales

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

Efectuar conciliaciones entre saldos contables y declarados

para asegurar la integridad de las transacciones. Verificar el cumplimiento de aspectos formales y legales a los que se encuentra sujeto el ente Revisar los clculos de provisiones para impuestos. Revisar previsiones y reservas constituidas en relacin al personal dependiente (indemnizacin, aguinaldo, primas, etc.)

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

Confirmar tasas y alcuotas de impuesto utilizado Verificar la exactitud aritmtica Comparar la distribucin de los cargos por impuestos entre los montos del ejercicios y diferidos Investigar los conceptos significativos o inusuales Preparar una planilla para cada tipo de impuesto, para comparar saldos de inicio y cierre

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

Adicionalmente, se debe obtener evidencia de qu controles

operan sobre las distintas etapas y para ello verificar:

Nivel gerencial que efecta las revisiones Grado de independencia y conocimiento del negocio y de sus

operaciones. Grado de detalle de los anlisis Relacin de la informacin revisada con la registrada en la contabilidad Evidencia del seguimiento de las situaciones inusuales o complejas detectadas. Aprobacin por parte de funcionarios del nivel apropiado de asientos por cargos peridicos y determinaciones impositivas.

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

El auditor tributario debe confirmar que los

procedimientos llevados a cabo para la aprobacin de los cmputos y registros y controles previos que tienen lugar para permitir dicha aprobacin operan efectivamente para ello, puede llevar a cabo entrevistas con los funcionarios a cargo de efectuar controles.

VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA

Al emitir el informe, el auditor tributario expresa

su opinin sobre la razonabilidad de los pasivos detallados en los estados financieros, por lo que debe aplicar procedimientos para validar la veracidad, integridad, valuacin y exposicin de las deudas fiscales incluidas en los estados financieros.

Preparacin del Memoradun de Planeacin de Auditora