O QUE ST

Substituio tributria uma forma de tributar do governo (SP) para antecipar o imposto (ICMS) das operaes comerciais de um determinado produto. Esta pode ser determinada em ST anterior, posterior e concomitante, vide exemplo:

O QUE ST - exemplo
Com ICMS prprio e ST

Importador ou Industrial
substituto

revenda
substitudo Sem ICMS

Consumidor final

QUEM ESTA OBRIGADO A RECOLHER A ST.

A industria ou o comercial importador da mercadoria, quando esta efetuar suas sadas para empresas revendedoras e distribuidoras, ou qualquer cliente que revenda este material dentro do estado de So Paulo. Ou fora deste quando devidamente descrito em protocolo ou convnio.

QUEM ESTA DESOBRIGADO A RECOLHER A ST.

A industria ou o comercial importador da mercadoria, quando esta efetuar suas sadas para outras indstrias, consumidor final e para comercial exportadora dentro do estado de So Paulo ou quando para qualquer tipo de venda fora do estado de So Paulo sem convnio ou protocolo.

Calculo da ST
Para calcular o valor do ICMS ST o governo se utiliza de uma margem agregada na base de clculo, chamado de IVA efetua o clculo e retira o ICMS prprio.

Calculo da ST - exemplo
Antes da substituio tributria:
Valor do produto R$ 1.000,00
ICMS prprio R$ 180,00 IPI R$ 150,00 Total da NF R$ 1.150,00

Calculo da ST - exemplo
Aps a substituio tributria:
Valor do produto R$ 1.000,00
ICMS prprio R$ 180,00 IPI R$ 150,00 BC ICMS-ST = (1.000 + 150) x 29,68% = 1.491,32 ICMS-ST = 1.491,32 x 18% = 268,44 180,00= 88,44

Total da NF R$ 1.238,44

CDIGOS NCM INCLUSOS

CD_CLASSIF (NCM)
39161000 39162000 39169090 39173100 39173290 39199000 39203000 39259000 39269090 76071990 84813000 85168010 85169000 85234022 85359000 85363000 85366990 85369040 85369090 85371090 85389010 85389090 85444900 85469000 85472090 85479000

ST
sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim sim

IVA
29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 29,68% 45% 45% 29,68% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45% 45%

BASE LEGAL
CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 CAT 60 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08 - 28.04.08

FONTE
SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP SEFAZ - SP

LEGISLAO
Os itens relacionados anteriormente podem ser observados no decreto 52.921 de 18 de abril de 2008, com inicio da regra em 01.05.08. Os IVAs podem ser observados na portaria CAT 60 emitida em 28.04.08. O IVA pode vir a ser substitudo por uma valor de pauta e possuem datas de validade.

PRINCIPAIS DUVIDAS
Qual ser o impacto no preo final?
Esta resposta depende de vrios fatores, dentre os principais, qual a alquota de IPI do produto, bem como o percentual de IVA determinado para este produto.
Em nosso exemplo utilizado anteriormente onde o IPI de 15% e o IVA de 29,68% o impacto no preo final da nota foi de 7,69%. (1.238,44 / 1.150) 1 x 100 = 7,69%

PRINCIPAIS DUVIDAS
Levantamento do estoque inicial?
Esta obrigao para a pessoa jurdica substituda, ou seja o revendedor ou o distribuidor.
Este levantamento tem a funo de efetuar o recolhimento por substituio daqueles itens em estoque destas empresas.

CONSUMIDOR FINAL
Mencionar no pedido se cliente consumidor final ou revenda/distribuidor?
Este ponto muito importante no clculo e classificao correta de impostos, incluindo a substituio tributria.