La progresividad de la reforma fiscal

El centro de la imposicin sobre la renta

Los pases subdesarrollados basan su imposicin en el impuesto de personas jurdicas; lo desarrollados en las personas fsicas, por ser stas las que en ltima instancia manifiestan capacidad econmica La reforma plantea un punto intermedio: alinea el marginal del IRPF con la tarifa del IS; con la reduccin al 25% se orienta hacia el IRPF como centro

La globalidad como condicin de la progresividad

El sistema actual grava el mismo 1.000.000 de las ms variadas maneras; a veces lo deja sin gravar (ganancias de capital;rentas extraterritoriales No grava el conjunto de la riqueza, por lo que la progresividad es imposible

La globalidad como condicin de la progresividad

La reforma apunta por incluir al conjunto de las rentas en una sola base, deducir un mnimo exento individual y familiar, adems de gastos mdicos, de alquiler y pago de intereses de hipoteca para vivienda, y luego aplicarles, a nivel de las personas fsicas, una escala progresiva (5%-30%). sta es la forma tcnica de alcanzar la progresividad.

La globalidad como condicin de la progresividad

1. 2. 3. Ejemplo: Persona fsica con 1.000.000 salario mensual 5.000.000 rentas profesionales 25.000.000 de intereses de inversiones en ttulos 4. 3.000.000 de dividendos al ao 5. Renta de alquiler de 100.000 al mes SIGUE

La globalidad como condicin de la progresividad

6. Ganancia de capital por venta de terreno por 10.000.000 Cnyuge no trabaja, 2 hijos en edad escolar Tributacin actual: 2.220.850 colones Tributacin propuesta (aproximadamente, sin tomar en cuenta ltimas reformas): 4.929.470 colones FUENTE: Estudio DGT, Min. Hac.

La atenuacin de la doble imposicin del dividendo

Hoy da la renta de dividendo tiene una doble imposicin que asciende al 40.5%: 30% a nivel de la sociedad; 15% a nivel del socio persona fsica Esto genera un problema de equidad horizontal frente a otras rentas: por ejemplo, los intereses pueden estar gravados al 8% o al 15%. Las ganancias de capital por venta de acciones no estn gravadas Genera un sesgo hacia el financiamiento va deuda, que no es sano

La atenuacin de la doble imposicin del dividendo

La reforma propone que los dividendos entren en la renta global de las personas fsicas para contribuir a fijar el tipo medio aplicable en la escala progresiva, y luego se les excluye, visto que ya pagaron el 30% a nivel societario. Si bajara al 25%, lo pagado a nivel de sociedad sera crdito en IRPF Las ganancias de capital de acciones tendran el mismo tratamiento

La potencial rebaja del IS al 25%

Comparada con la situacin actual, esta potencial rebaja es mejor que la situacin actual, tanto en equidad como en efecto recaudatorio Efecto recaudatorio: Hoy zonas francas tributan 0% y las dems 30%. Con la reforma, algunas empresas de zona franca que se convierten en pioneras o empresas en zonas de menor desarrollo pagaran 15%; otras pagaran 25%. Las dems pagaran 25%. El estudio de FIAS arrojaba que recaudatoriamente era similar gravar a todas con 15% que a las zonas francas con 0% y al resto con 30%. Por lgica,la propuesta aumenta recaudacin

La potencial rebaja del IS al 25%

Efecto en equidad: El 30% actual se aplica a una base imponible reducida: de la utilidad financiera o contable de una empresa, una parte est gravada al 8%, y otra al 0% (por exencin, por ser rentas de fuente extranjera o por tratarse ganancias de capital no gravables). Con la propuesta, al llegar al 25%, ste se aplicara sobre una base amplia y uniforme que incluye las hoy excluidas

La potencial rebaja del IS al 25%

Efecto en equidad: Ejemplo de los bancos: hoy registran utilidades financieras altas y tributarias bajas, pues parte de sus rentas o estn gravadas al 8% o estn exentas por ser extraterritoriales. Con la reforma esto se acabara

Los esquemas back-to-back

Estos esquemas consisten en que un socio aporta capital a la sociedad indirectamente, a travs de un banco de primer orden, al que provee los fondos, a cambio de una comisin de servicio. El efecto es un gasto deducible en la sociedad local y que los intereses salen exentos por la exencin a bancos de primer orden.

Los esquemas back-to-back

La reforma avanza en el control de este esquema al evitar que se practiquen a travs de bancos de primer orden ubicados en parasos fiscales, pues en tal caso el gasto por intereses no es deducible

El efecto en las clases medias y bajas

Todos los salarios inferiores a 1.000.000 de colones al mes PAGARN MENOS con la reforma que con la legislacin actual. La canasta bsica en IVA tutela a las clases bajas Las clases medias profesionales pagarn menos con la reforma al incrementrseles el mnimo exento en renta al nivel de los asalariados (a 3.900.000 colones anuales). Esto compensa el pago adicional por los servicios en IVA

El IVA a nivel comparado

El IVA en la mayora de los pases abarca tanto bienes como servicios, igual que en la propuesta La tarifa del 13% es moderada e incluso baja a nivel internacional: Guatemala, 12%; Nicaragua, 15%;El Salvador, 13%; Chile, 18%; Irlanda, 22%; Espaa 16%, Per 17%; Mxico 15%

Las mejoras en la lucha contra la evasin

La D.N.T.:
Aduanas y Tributacin integradas bajo una Direccin Tcnica nica. Rgimen para dotar a la Administracin del recurso humano especializado del que en mucho se carece hoy da Reformas al Cdigo Tributario: El cobro ejecutivo en manos de la Administracin y medidas cautelares para evitar distraccin de bienes; transparencia de sociedades familiares tambin en sede recaudatoria

Las mejoras en la lucha contra la evasin

Reformas al Cdigo Tributario: -Mejoras en el sistema sancionador Renta mundial y el incremento no justificado de patrimonio Renta mundial y la lucha contra las formas fciles de elusin a travs de sociedades de papel en parasos fiscales

Las mejoras en la lucha contra la evasin

El I.V.A y sus mecanismos de control al interno de la cadena de contribuyentes El I.V.A. y su aporte al control cruzado en Impuesto de Renta La consolidacin del Programa de Modernizacin de la Administracin Tributaria en Tributacin y del Programa de Modernizacin en Aduanas