UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PEDRO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Asignatura:

TRIBUTACION I

Docente: MG.CPC. YONY QUIROZ CASTILLO Mencin :

PROCESO Y SOLICITUD DE DEVOLUCION- IMPUESTOS NACIONAL- EXPORTACIN

Presentado por:
MOLINA ALVA, Rubn DEPAZ BAYLON, Soledad. REYES PINEDA, Mery.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR: APLICACIN Y PROCEDIMIENTO PARA SU COMPENSACIN Y DEVOLUCIN

NATURALEZA JURDICA El saldo a favor del exportador es un derecho al crdito que gozan los exportadores por disposicin fisco, teniendo estos la posibilidad de compensar y/o solicitar la devolucin del IGV consignado en los comprobantes de pago producto de las adquisiciones de bienes, servicios, construccin y las plizas de importacin, previo cumplimiento de ciertos requisitos exigidos por la Ley del IGV.

DETERMINACIN DEL SFE Y EL SFMB

De manera genrica, el artculo 35 (2) de la Ley del IGV establece

que el saldo a favor se deducir del impuesto bruto; y de no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador tiene la facultad de elegir entre dos opciones: Compensar el saldo a favor de manera automtica con los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o la regularizacin de este; o cualquier otro tributo indicado en la norma expresamente; Solicitar la devolucin: esta se deducir del debito fiscal

Saldo a favor materia de beneficio (SFMB) puede ser compensado o solicitar su devolucin con lmite impuesto por la norma: 18% de las exportaciones realizadas en el periodo el saldo a favor materia del beneficio que exceda dicho lmite podr ser arrastrado como saldo a favor por exportacin a los meses siguientes.

COMPENSACIN Y/O DEVOLUCIN

Compensacin saldo a favor debe deducirse del Impuesto Bruto, si lo hubiere. De no existir operaciones gravadas, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta . Cabe precisar que no existe la posibilidad de poder compensar el SFMB con las retenciones o percepciones realizadas como agente de retencin o percepcin. : ej

Por tanto, el saldo a favor materia de beneficio restante asciende a S/. S/. 177,447. 177,447.

REQUISITOS PARA COMPENSAR

La norma tributaria ha establecido una serie de requisitos concurrentes para que el contribuyente pueda acceder a compensacin automtica, estos son: Los disquetes que contienen la informacin generada por el PDB Exportadores El Resumen de Datos de Exportadores Resumen de Datos de Exportadores firmada por el titular o representante legal acreditado ante la Sunat.

DEVOLUCIN
una vez determinado el SFMB puede optar por solicitar la compensacin y/o devolucin de este. As tenemos que cuando el exportador opte por solicitar la devolucin del SFMB, esta podr materializarse mediante cheques no negociables, Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo solicitado por el exportador.

REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN

Para solicitar el saldo a favor materia de beneficio, segn lo indicado en lneas precedente, se deber presentar lo siguiente:

La devolucin se solicitar mediante escrito fundamentado.

El Formulario N 4949 firmado por el titular o el representante legal acreditado

ante la Sunat. Los disquetes que contienen la informacin generada por el PDB El Resumen de Datos de Exportadores firmada por el titular o el representante legal acreditado ante la Sunat. Ahora bien, siguiendo el ejemplo que estamos desarrollando en esta seccin, corresponder llenar el Formulario N 4949 de la siguiente manera Dato a considerar: SFMB restante: S/. 117,447

EVALUACIN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN

La Sunat emitir y entregar las Notas de Crdito Negociables dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin; salvo que la solicitud se presente con alguna de las siguientes garantas, la devolucin ser al da hbil siguiente de la fecha de presentacin. Carta Fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero nacional. Pliza de Caucin emitida por una compaa de seguros. Certificados Bancarios en moneda extranjera. El plazo podr extenderse a quince (15) das hbiles adicionales, en caso se tengan deudas tributarias exigibles o hubiere presentado informacin inconsistente. Aprobada la solicitud de emisin, la Sunat emitir las Notas de Crdito Negociables y notificar al contribuyente su puesta a disposicin

OTROS TEMAS A CONCIDERAR PARA LA COMPENSACION Y DEVOLUCION DEL SFMB

a) Que monto considero como exportaciones realizadas en el periodo para
tomar como limite el 18 %? En la exportacin de bienes.- valor FOB de las declaraciones En la exportacin de servicios En las notas de crdito y debito

b) cual es la fecha que debe tomar en cuenta en las DUA para considerar las exportaciones embarcadas ? c) Cual es el tipo de cambio a utilizar en las operaciones que realizo en moneda extranjera? d) Cual es el periodo que debe consignarse en el formulario de devolucin? e) Generan intereses la solicitud de devolucin del saldo a SFEMB F)Una vez presentada la solicitud de devolucin el exportador puede desistir de esta?

SOLICITUD Y DEVOLUCIN DEL IR DE PERSONAS NATURALES A TRAVS DEL FORMULARIO 4949

Sujetos comprendidos Generacin de saldo a favor Requisitos para solicitar la devolucin - Formulario N 4949 - Escrito sustentado

Gracias por su atencin