Contabilidade

Prof. Ismael Barbosa

O que contabilidade?
a cincia que estuda e pratica, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente de gesto de riqueza econmica.

FUNES
As principais funes da Contabilidade so: registrar, organizar, demonstrar, analisar e acompanhar as modificaes do patrimnio em virtude da atividade econmica ou social que a empresa exerce no contexto econmico. Registrar: todos os fatos que ocorrem e podem ser representados em valor monetrio; Organizar: um sistema de controle adequado empresa; Demonstrar: com base nos registros realizados, expor periodicamente por meio de demonstrativos, a situao econmica, patrimonial e financeira da empresa; Analisar: os demonstrativos podem ser analisados com a finalidade de apurao dos resultados obtidos pela empresa;

Acompanhar: a execuo dos planos econmicos da empresa, prevendo os pagamentos a serem realizados, as quantias a serem recebidas de terceiros, e alertando para eventuais problemas.

FINALIDADES
A contabilidade faz o registro metdico e ordenado dos negcios realizados e a verificao sistemtica dos resultados obtidos. Ela deve identificar, classificar e anotar as operaes da entidade e de todos os fatos que de alguma forma afetam sua situao econmica, financeira e patrimonial. Com esta acumulao de dados, convenientemente classificados, a Contabilidade procura apresentar de forma ordenada, o histrico das atividades da empresa, a interpretao dos resultados, e atravs de relatrios produzir as informaes que se fizerem precisas para o atendimento das diferentes necessidades. As finalidades fundamentais da Contabilidade referem-se orientao da administrao das empresas no exerccio de suas funes. Portanto a Contabilidade o controle e o planejamento de toda e qualquer entidade socioeconmica.

O PATRIMNIO
O patrimnio constitui-se de uma parte com valores positivos, denominada ativo, e de uma parte com valores negativos denominada passivo. O ativo formado pelos bens e direitos e o passivo pelas obrigaes. O excesso do ativo sobre o passivo o capital, conhecido como patrimnio lquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do ativo e o do passivo, resultando na equao patrimonial.

BENS+DIREITOS+OBRIGAES = PATRIMNIO

BENS
So as coisas teis, capazes de satisfazer s necessidades das pessoas e das empresas. Bens Tangveis = Tm forma fsica, so palpveis. EX: Veculos, imveis, estoque de mercado, dinheiro, mveis e utenslios, ferramentas e etc. Bens Intangveis = No so palpveis, no constitudos de matria. EX: Marcas e Patentes Pelo Cdigo Civil: Bens Imveis = Vinculados ao solo. No podem ser retirados sem destruio ou dano: edifcio, rvores e etc. Bens mveis = Podem ser removidos por si prprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), mquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.

BENS

Ex.: A Cia. Goiana tm os seguintes bens:

BENS
Edifcios

Em R$ mil

Tangveis Intangveis
180

Mveis
90
110 400

Imveis
180

Mveis e utenslios
Veculos Mquinas Terrenos Patentes TOTAL TOTAL GERAL

90
110 400 900 150 1.680 150 1.830 750

900 1.080 1.830

DIREITOS Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber, ttulos receber, contas a receber, salrios a receber.
Em R$ mil ITENS Valores Bancos conta Movimento (depsito) 680 Duplicatas a Receber (vendas prazo) 1.320 Ttulos a Receber (notas promissrias) 500 Aluguis a Receber 300 TOTAL 2.800

OBRIGAES

Dvidas com outras pessoas. Em Contabilidade Obrigaes Exigveis

Exemplo: Emprstimos a pagar Contas a pagar Impostos a pagar Salrios a pagar Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores

OBRIGAES

Ex.: Obrigaes exigveis da Cia. Goiana OBRIGAES Fornecedores (dvidas c/ fornec. de mercadorias) Emprstimos bancrios (a pagar) Salrios a pagar Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) Impostos a Pagar (ou a recolher) Financiamentos (emprstimos a pagar a L.P.) Contas a Pagar (Diversos) TOTAL

Em R$ mil

Valores 800 400 350 450 900 1.100 500 4.500

PATRIMNIO LQUIDO Para se conhecer a riqueza lquida da empresa (ou pessoa): somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se as obrigaes; os resultado a riqueza lquida, ou seja, a parte que sobra do patrimnio para a pessoa ou empresa. Ela denominada patrimnio lquido ou situao lquida.

Ex.: Patrimnio da Cia. Goiana

BENS + DIREITOS

Valores em $ mil

OBRIGAES EXIGVEIS

Bens

1.830

Obrigaes

4.500

Direitos

2.800

Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido = $ 130

O P.L. pode ser negativo

REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO

ATIVO

PASSIVO

BENS Edifcios Mveis e Utenslios Marcas e Patentes Bancos c/ Movimentao

DIREITOS Aluguis a Receber Duplicatas a Receber

OBRIGAES Fornecedores Emprstimos Bancrios Salrios a pagar Impostos a Recolher

PATRIMNIO LIQUIDO Capital Integralizado Lucros Acumulados

ESCRITURAO CONTBIL
A escriturao contbil e a emisso de relatrios, peas, anlises e mapas gerenciais. A empresa, independentemente de seu porte ou natureza jurdica, tem de manter escriturao contbil completa, no Livro-Dirio, para controlar o seu patrimnio e gerenciar adequadamente os seus negcios.

DEMOSTRAES CONTBEIS
As demonstraes contbeis so uma representao monetria estruturada da posio patrimonial e financeira em determinada data e das transaes realizadas por uma entidade no perodo findo nessa data. O objetivo das demonstraes contbeis de uso geral fornecer informaes sobre a posio patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que so teis para uma ampla variedade de usurios na tomada de decises

ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos: so as ocorrncias que no alteram diretamente o patrimnio. Ex. Admisso e demisso de funcionrios e solicitao de mercadoria.

Fatos Administrativos: so todas as ocorrncias que alteram o patrimnio permutando os seus valores ou modificando o patrimnio lquido. A Contabilidade tem como contedo o estudo e o registro contbil dos fatos administrativos e atravs dos demonstrativos contbeis pode conhecer seus efeitos sobre o patrimnio.

LIVROS DE ESCRITURAO Para registrar os fatos contbeis ocorridos no patrimnio e atender as obrigaes das legislaes: comercial, tributria, trabalhista e/ou previdenciria, as empresas, seja qual for sua natureza jurdica, utilizam diversos livros de escriturao que podem ser classificados em: Quanto Necessidade de Manuteno: Obrigatrios: exigidos por lei. Ex: Dirio, todos os livros fiscais exigidos pela legislao federal, estadual e municipal, os livros exigidos pela Lei n 6.404/76 das Sociedades Annimas. Facultativos: criados para prestar maior clareza e controle dos registros contbeis. Ex: Razo, Caixa, Bancos, Fornecedores, Controle de Estoques. Quanto Utilidade: Principais: registram todos os fatos ocorridos, constituindose no centro de informao. Ex: Dirio e Razo. Auxiliares: servem para desdobrar os registros constantes nos livros principais. Ex: Caixa, Conta Corrente, Livro de Duplicatas. Quanto Natureza: Cronolgicos: registram as datas de ocorrncias dos fatos em ordem rigorosa. Ex: Dirio, Caixa. Sistemticos: registram os fatos separadamente por espcie, ou seja, por conta. Ex: Razo, Conta Corrente.

LIVRO DIRIO O livro Dirio obrigatrio pela legislao comercial, e registra as operaes da empresa, no seu dia-a-dia, originando-se assim o seu nome. AUTENTICAO O Dirio dever ser autenticado no rgo competente do Registro do Comrcio, e quando se tratar de Sociedade Simples ou entidades sem fins lucrativos, no Registro Civil das Pessoas Jurdicas do local de sua sede. Em caso de escriturao contbil em forma digital, no h necessidade de impresso e encadernao em forma de livro, porm o arquivo magntico autenticado pelo registro pblico competente deve ser mantido pela entidade. A entidade responsvel pelo registro pblico de livros contbeis em rgo competente e por averbaes exigidas pela legislao de recuperao judicial, sendo atribuio do profissional de contabilidade a comunicao formal dessas exigncias entidade. LANAMENTOS No "Dirio" sero lanadas, em ordem cronolgica, com individualizao, clareza e referncia ao documento probante, todas as operaes ocorridas a cada dia, includas as de natureza aleatria, que provoquem variaes patrimoniais. Os valores debitados sero lanados na coluna da esquerda, e os creditados, na da direita.

TERMO DE ABERTURA E ENCERRAMENTO

O termo de abertura constar a finalidade a que se destina o livro, o nmero de ordem, o nmero de folhas, a firma individual ou o nome da sociedade a que pertena, o local da sede ou estabelecimento, o nmero e data do arquivamento dos atos constitutivos no rgo de registro do comrcio e o nmero de registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ). O termo de encerramento indicar o fim a que se destinou o livro, o nmero de ordem, o nmero de folhas e a respectiva firma individual ou sociedade mercantil. O termo de abertura e encerramento devem ser datados e assinados pelo contribuinte ou por seu procurador.

LIVRO RAZO
Indispensvel para uma boa contabilidade, o Razo serve para registro de todas as operaes, pela ordem sistemtica do ttulo das contas devedoras ou credoras, sob as quais foram registradas. Sua escriturao se processa pela transcrio conta por conta em ordem de data das operaes registradas cronologicamente no Dirio. O Livro Razo obrigatrio pela legislao comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimenta

BALANCETE
O balancete de verificao uma demonstrao parecida com balano no inicio, ou seja, apresenta o saldo todas as contas patrimoniais, e ainda apresenta o saldo das contas de resultado, num nico demonstrativo. O Resumo do Razo - denominado Balancete representado pela reunio dos saldos de todas as contas nele inscritas, o elemento bsico do qual depois dos necessrios ajustes se extraem o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio.

LIVRO CAIXA
um livro de grande importncia, no qual so registradas todas as entradas e sadas de dinheiro, entendendo-se como dinheiro, tambm, os cheques. Como entrada, ou dbito de Caixa, so registrados todos os recebimentos em dinheiro ou em cheques, so escriturados, inclusive, os cheques emitidos pela prpria empresa, para pagamento a terceiros, ou para transferncia de depsito, de um Banco para outro. Como sada, ou crdito de Caixa, so registrados, todos os pagamentos, inclusive aqueles feitos com cheques, emitidos pela prpria empresa; so registrados, tambm como sada, os depsitos (em dinheiro e cheques) feitos em Bancos. O saldo do livro Caixa deve corresponder exatamente existncia fsica em poder do responsvel pela Caixa.

LANAMENTO CONTBIL
Lanamento Contbil um termo utilizado em escriturao contbil que define a maneira que um Contador ir registrar as transaes financeiras de uma entidade. Um lanamento geralmente realizado se utilizando do mtodos das partidas dobradas. Para fazer um lanamento deve-se fazer uso de 5 elementos: Data do documento dia, ms e ano da ocorrncia do registro. Conta devedora a conta debitada. Vem sempre em primeiro lugar. Conta credora a conta creditada, que vem acompanhada da preposio acidental a quando dita verbalmente. Valor do lanamento em moeda nacional. Histrico um indexador de apoio busca da informao num futuro, a narrao tcita do fato ocorrido, geralmente "resumido" para eventos corriqueiros e "detalhado" para itens de grande importncia.

Somente no livro razo voc ter toda a movimentao de cada conta. O aspecto fsico de um livro razo mais ou menos assim:
Livro Razo XYZ Comrcio de Roupas Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Data Conta Caixa Histrico da Operao Dbito Crdito Saldo

Veja que no inicio temos o cabealho, que contem o nome do livro, o nome da empresa, e o numero do CNPJ, podemos ter ai mais alguma informao ainda, tais como data da impresso e outros, mais para efeitos didticos somente o que esta no quadro acima basta. Logo depois temos o nome da conta CAIXA, em nosso exemplo. Lembre-se que no mesmo livro, teremos varias contas, tais como: FORNECEDORES, BANCOS, CAIXA, VEICULOS, MERCADORIAS e etc.

Abaixo temos 5 colunas, DATA, HISTORICO DA OPERAO, DEBITO, CRDITO e SALDO.

Na coluna data, colocaremos a data do registro da operao, assim, uma compra de um veiculo feita em 10 de Janeiro de 2005, a data que colocaramos nesse campo seria 10/01/2005.
Na coluna histrico da operao, detalharemos ao mximo a operao efetuada, utilizando o exemplo acima (COMPRA DE VEICULO), ficaria mais ou menos assim: COMPRA DE UM VEICULO NOVO MARCA XXX, DA EMPRESA ABC COMERCIO DE VEICULOS, PLACA GFTDXC, COR AZUL, CHASSI N. 2134621354369 POR 10.000,00 (se o veiculo fosse comprado a vista) CONFORME NOTA FISCAL 123654. Quanto mais detalhado for o histrico melhor ser, pois futuramente evitar que voc tenha que procurar o documento da compra para qualquer coisa. Nas colunas de debito e crdito, registraremos como no razonete, assim a conta de veculos (uma conta de ATIVO), aumentada com dbitos, nesse caso registraramos o valor nessa coluna, se fosse uma diminuio na conta de VEICULOS, por exemplo se voc a sua empresa que estivesse vendendo, faramos o registro na coluna de crdito, para registrar a operao.

Na coluna de SALDO, ser o quanto de valor tem sua conta at o momento, esse saldo ser efetuado a cada lanamento.

No nosso exemplo em questo, o livro dirio ficaria assim: Livro Razo

XYZ Comrcio de Roupas Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89

Conta - Veculos Data Histrico da Operao Saldo Inicial
COMPRA DE UM VEICULO NOVO MARCA XXX, DA EMPRESA ABC COMERCIO DE VEICULOS, PLACA GFTDXC, COR AZUL, CHASSI N. 2134621354369 POR 10.000,00 CONFORME NOTA FISCAL 123654.

Dbito

Crdito

Saldo 0,00

10/01/2005

10.000,00

10.000,00

Vamos lembrar que cada registro obrigatoriamente efetuado em duas contas diferentes e pelo mesmo valor. Sabemos pelo enunciado que o veculos foi comprado a vista, ento a contrapartida desse lanamento seria a conta Caixa (por exemplo). Logo o registro dessa operao no livro razo da conta CAIXA ficaria assim:

Livro Razo

XYZ Comrcio de Roupas Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89

Conta - Caixa
Data Histrico da Operao Dbito Crdito Saldo

Saldo Inicial
COMPRA DE UM VEICULO NOVO MARCA XXX, DA EMPRESA ABC COMERCIO DE VEICULOS, PLACA GFTDXC, COR AZUL, CHASSI N. 2134621354369 POR 10.000,00 CONFORME NOTA FISCAL 123654.

12.000,00

10/01/2005

10.000,00

2.000,00

Reparem que o lanamento e basicamente o mesmo, a nica coisa que mudou, foi o nome da conta (CAIXA), o valor do lanamento agora est na coluna do crdito (que diminui nas contas de ativo), e o saldo final.
Nesse livro comum aparecer o sigla do saldo, CR ou DV, para saldo credor ou devedor, assim poderamos ter o livro dirio da seguinte forma:

Livro Razo XYZ Comrcio de Roupas Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Data

Conta - Caixa Dbito Histrico da Operao

Crdito

Saldo 12.000,00 DV

Saldo Inicial
COMPRA DE UM VEICULO NOVO MARCA XXX, DA EMPRESA ABC COMERCIO DE VEICULOS, PLACA GFTDXC, COR AZUL, CHASSI N. 2134621354369 POR 10.000,00 CONFORME NOTA FISCAL 123654.

10/01/2005

10.000,00

2.000,00 DV

Exerccio
1. O que Contabilidade? 2. Quais suas funes? 3. Qual a finalidade fundamental da contabilidade? 4. O que patrimnio? 5. Qual a diferena entre o patrimnio ativo e passivo? 6. O que escriturao e demonstrao contbil ? 7. O que so atos e fatos administrativos? 8. O que o livro dirio? 9. Cite os 5 elementos do lanamento contbil. 10.O que o livro caixa? 11.O que o Balancete?