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Oramento de despesas gerais

a) Conceitos; b) Custos; c) Premissas.

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Oramento de despesas gerais


Conceitos
Aspectos a serem observados: a) Oramento seguindo a hierarquia estabelecida; b) Departamentalizao; c) Oramento para cada rea de responsabilidade; d) Custos controlveis; e) Quadro de premissas; f) Levantamento das informaes base; g) Observao do comportamento dos custos; h) Orar cada despesa segundo sua natureza e comportamento.

Padoveze, Clvis Lus. Controladoria bsica.

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Conceitos
Organograma empresarial e departamentalizao: o critrio mais utilizado para a estrutura do oramento o da departamentalizao. So criados centros de custos ou centros de despesas. Accoutability e custos controlveis: cada centro de custos deve ter seu oramento e sua responsabilidade. Cada responsvel deve fazer sua prestao contas. Rateio no oramento de despesas departamentais: deve-se evitar o rateio nos oramentos. As despesas devem ser alocadas aos centos de custos. Oramento por atividades: as empresas que utilizam o Custeio ABC para os custos, devem utilizar o mesmo mtodo para os oramentos. Caractersticas comportamentais dos gastos: cada despesa deve ser orada segundo duas caractersticas comportamentais. Geralmente so custos e despesas fixas e custos e despesas variveis.

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Custos
Custos fixos comprometidos: so os custos ligados intrinsecamente utilizao de um parque fabril ou comercial so os gastos para manter a fbrica ou as vendas em operao. Aluguis de imveis operacionais, prestao de arrendamento mercantil de equipamentos, taxas de funcionamento, gastos com associaes de classe, contratos de manuteno e conservao de imveis e edifcios. Custos fixos discricionrios: so os gastos administrados e podem ser alterados, dependendo da dotao oramentria anual. Podem ser evitados ou minimizados. Despesas com publicidade e propaganda, contratos de assessoria e consultoria, benefcios sociais a empregados, doaes e subvenes, despesas com treinamento de pessoal. Custos variveis: quando o custo tem relao direta e proporcional com o volume de produo. Materiais diretos e comisses sobre vendas. Custos semivariveis: custo que tem sua variao diferente da proporo do volume produzido. Gastos com ferramentas, dispositivos, manuteno, materiais auxiliares, materiais de escritrio. Custos semifixos: tm uma parcela fixa e uma parcela que varia com a produo. Despesas com telefone, energia eltrica, gua e esgoto, contratos de consumao mnima.

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Custos
Custos estruturados: quando h variao em relao ao elemento sob o qual estruturado ou ligado, e a causa de seu valor maior ou menor. Despesas de viagens relacionadas com a quantidade de vendedores, assistentes tcnicos e compradores, despesas de consulta a entidades de proteo ao crdito, que esto relacionadas com os pedidos de venda e anlise de crdito a serem efetuados, despesa de cobrana com duplicatas so estruturadas em relao quantidade de duplicatas emitidas. Determinao do comportamento dos custos e oramento: a experincia empresarial suficiente para classificar os custos. Mas, pode ser necessrio um estudo mais aprofundado. Despesas a serem oradas: cada departamento deve ter seu prprio oramento. So quatro grupos gerais: mo-de-obra direta e mo-de-obra; consumo de materiais indiretos; despesas gerais departamentais; depreciaes e amortizaes departamentais. Mo-de-obra: remunerao paga aos funcionrios e os encargos sociais incidentes. Salrios, horas extras, prmios de venda, prmios de produo, adicionais legais. Encargos legais, frias, dcimo terceiro salrio, assistncia mdica, alimentao, transporte de funcionrios, plano de aposentadoria.

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Premissas
Dados quantitativos: nmero de funcionrios por centro de custo, direitos e indiretos; horas a serem trabalhadas por centro de custo, diretas e indiretas. Consumo de materiais indiretos: materiais auxiliares, ferramental e dispositivos, combustveis, lubrificantes, material de manuteno, material de conservao e limpeza, materiais de segurana do trabalho, material de expediente, material de escritrio. Despesas gerais departamentais: energia eltrica; telecomunicaes e comunicaes; despesas de viagens, estadias e refeies; gastos com consumo de gua e esgoto; publicidade, propaganda, brindes, anncios, publicaes; comisses sobre vendas; aluguis e arrendamento mercantil; fretes e carretos de venda; outros fretes e carretos no incorporados ao custo dos materiais; seguros de todos os tipos; servios terceirizados; outros servios de terceiros no incorporados ao custo dos materiais; consultoria, assessoria, auditoria externa; despesas legais; servios autnomos. Depreciaes e amortizaes: no oramento, deve-se colocar os itens j existentes e os que sero adquiridos. Premissas e dados base: aumentos peridicos, indicadores de correo de preos, variaes de produtividade, sazonalidade.

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