Cont Finzas Seg

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS
Aula 401 Contabilidad VII

Lunes de 17:00 a 18:40 hrs. Jueves de 19:30 a 21:10 hrs.
Universidad Alas Peruanas Facultad de Ciencias Empresariales C.P.C. Hernn Eyzaguirre Valdez - Tacna, 2012
NORMAS EN CLASE
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PERSONALES

ACADMICAS

Asistencia Puntualidad Comportamiento Presentacin Permisos Honestidad
Participacin Trabajo en Equipo Iniciativa Creatividad Investigacin Perseverancia
Hernn Eyzaguirre Valdez
SISTEMA DE EVALUACIN
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CALIFICACIONES
1ra Evaluacin, examen parcial 2da Trabajos encargados 3ra Evaluacin, examen final Total
30% 40% 30% 100%
CONTENIDO GENERAL
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I.
Introduccin, conceptos generales, principios de contabilidad, resumen sobre bases de contabilidad, identificacin del sector financiero y de seguros. Contabilidad de entidades Bancarias, anlisis y definicin de operaciones, dinmica de cuentas contables, caso prctico. Contabilidad de empresas de Seguros, anlisis y definicin de operaciones, dinmica de cuentas contables; desarrollo, anlisis y evaluacin de un caso prctico.
II.
III.
I UNIDAD
INTRODUCCIN, CONCEPTOS GENERALES
INTRODUCCIN
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Conoce una empresa Bancaria ? Conoce una empresa Aseguradora ? Defina ambas De ejemplos de esas entidades
Es distinta la contabilidad para este tipo de empresas ? Qu espera del curso ? Qu es el dinero ?
EL DINERO
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El dinero es el dinero es un activo financiero neutro o plenamente lquido, que sirve de plataforma intermedia para optimizar el intercambio de bienes y servicios, evitando las inexactitudes propias del trueque, es decir, del intercambio directo de bienes y servicios. Para que un bien pueda ser calificado como dinero se deben satisfacer los siguientes tres criterios y que son las tres principales funciones que cumple el dinero en un sistema econmico moderno:
1. 2. 3.
Medio de intercambio Unidad contable Conservacin de valor
EL FLUJO DEL DINERO

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BIENES Y SERVICIOS
TRABAJO DE ANLISIS
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TEMA 1
1. 2. 3. 4. Qu es el dinero, origen y respaldo. Tasa cambiaria, equivalencia entre monedas. Anlisis de la evolucin del tipo de cambio en los ltimos 50 aos. Los Bancos Centrales de Reserva
TRABAJO DE ANLISIS
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TEMA 2
1) 2) Los Bancos en el Per, su significado en la actividad econmica nacional Resea financiera nacional a) Ranking de Bancos b) Bancos activos Estatales Privados nacionales Privados del exterior c) Cooperativas de ahorro y crdito
ALGUNOS REFERENTES
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Banco de Crdito
Tiendas Wong S.A.
Lus Banchero Rossi

Ceper S.A. Grupo Backus
ECUACIN FUNDAMENTAL
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BALANCE GENERAL
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D e t a l l e 31.12.02 31.12.03 31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07
Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cobrar Accionistas Otras Cuentas por Cobrar Total Activo Corriente Activo Fijo Neto TOTAL ACTIVO Tributos por Pagar Cuentas por Pagar Diversas
48,900 121,243 569,115 1,064 740,322 194,776 935,098 359,420 288,057 2,396 649,873 716,151 -406,944 -23,982 285,225 935,098
48,770 131,926 547,523 1,363 729,582 198,324 927,906 353,218 280,731 2,137 636,086 730,474 -439,545 891 291,820 927,906
4,100 24,006 381,307 1,064 410,477 308,386 718,863 358,344 249,894 1,723 609,961 569,256 -450,034 -10,320 108,902 718,863
3,672 9,455 295,000 18,613 326,740 327,327 654,067 365,148 373,653 1,867 740,668 295,000 -256,731 -124,870 -86,601 654,067
9,928 4,087 63,937 632 78,584 505,549 584,133 263,208 61,919 78,340 403,467 295,000 -148,909 34,575 180,666 584,133
258,794 746 45,568 305,108 435,596 740,704 198,611 64,315 68,345 331,271 295,000 -88,275 202,708 409,433 740,704
Beneficios Sociales
Total Pasivo Corriente Capital Social Prdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NORMATIVIDAD INTERNACIONAL
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Generalmente, el Comit internacional de Normas de Contabilidad no emite pronunciamientos para actividades econmicas particulares, y para el caso de entidades bancarias y de seguros, tampoco lo ha hecho; por lo que, los registros contables deben estar basados en los P.C.G.A, las NICs, las NIFs y las NIAs. Los pases norman y regulan su funcionamiento a travs de entidades reguladoras del Estado. En Per, la entidad reguladora es la SBS.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
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Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), son un enunciado de reglas que tienden a la uniformidad del trabajo de los profesionales contables. En efecto, si la elaboracin de la informacin contable estuviera supeditada al criterio personal de cada profesional, cada empresa tendra sus propios mtodos y procedimientos e informara sus resultados con enfoques totalmente diferentes y sesgados a los intereses particulares de los propietarios.
CUALIDADES DE LOS P.C.G.A.

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Deben ser razonables y prcticos en su aplicacin. 2) Deben producir resultados equitativos y comprensibles. 3) Ser aplicables bajo circunstancias variables. 4) Deben ser susceptibles de observarse uniformemente. 5) Producir resultados comparables de periodo en periodo y entre empresas. 6) Ajustarse a los resultados que sustentan los principios de la contabilidad en general.
1)
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En el campo de la contabilidad, no existe un criterio uniforme sobre la cantidad y enunciado de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, algunos tratadistas mencionan solo ocho; aqu estamos considerando algunos ms y creemos que reflejan un buen aporte para quienes se inician en esta especialidad profesional, puedan entender las bases sobre las que se construye la contabilidad empresarial y por ende, el contenido y significado de sus resultados. Finalmente, ms adelante, cuando adquieran conocimientos ms avanzados, vern que las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) muestran un mejor enfoque de los principios (PCGA), y que stas se actualizan frecuentemente y son de aplicacin mundial.
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EQUIDAD La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo, que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. PARTIDA DOBLE Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo que dan lugar a la ecuacin contable (Activo = Pasivo + Patrimonio).
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ENTE Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. BIENES ECONMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos; es decir, a bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende, susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
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MONEDA COMN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos, a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente, se utiliza como denominador comn la moneda que tiene curso legal en el pas en que funciona el ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional.
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EMPRESA EN MARCHA Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
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EL COSTO COMO BASE DE VALUACIN

El valor del costo de adquisicin o produccin, constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias; sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el costo como concepto bsico de valuacin. Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda comn denominador, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, representen simples ajustes a la expresin numrica de los respectivos costos.
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PERODO En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
Previa solicitud a las autoridades tributarias, se puede obtener fechas anuales de cierre que sean distintas a las del ao calendario
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DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico, son las que corresponden a un ejercicio, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable contables, tan pronto como sea posible medirlos del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios.
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REALIZACIN Los resultados econmicos se registran cuando son realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se establecer como carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto de "devengado". PRUDENCIA Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo, que la participacin del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
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UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares (principios de valuacin) utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se seala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares.
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SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y las normas particulares, es necesario actuar con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas, porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Ciertamente, no existe una lnea que fije los lmites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
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EXPOSICIN
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
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II UNIDAD
CONTABILIDAD DE EMPRESAS BANCARIAS
OBJETO DEL CURSO

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Conocimiento, organizacin y registro de entidades del sector financiero y de seguros:
Empresas Bancarias Empresas de Seguros
Casos prcticos
QU SON LOS BANCOS ?

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Son entidades financieras que se dedican a trabajar con el dinero; para tal efecto, reciben y tienen bajo su custodia depsitos de personas y empresas y con esos recursos, otorgan prstamos a sus clientes, manejando para ello tasas de inters, que les dejan un margen de ganancia. Es una mesa donde se negocia dinero Son entidades del sistema financiero que se encuentran reguladas por el Estado.
CLASES DE BANCOS
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PRIVADOS
Bancos privados nacionales Bancos privados del exterior Otros
ESTATALES
Banco Central de Reserva Banco de la Nacin Bancos de Fomento
OTROS
BID, BANCO MUNDIAL, ETC.
OPERACIONES BANCARIAS
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OPERACIONES PASIVAS Conformadas por aquellas operaciones por las que el banco capta, recibe o recolecta dinero de las personas; estas operaciones se materializan a travs de los depsitos. Los depsitos bancarios pueden clasificarse en tres grandes categoras: Cuentas Corrientes Cuentas de Ahorros Depsitos a Plazo Fijo
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OPERACIONES ACTIVAS Conformadas por aquellas operaciones por las que el banco presta, coloca el dinero de las personas o empresas; estas operaciones se materializan a travs de los prstamos. Los prstamos bancarios pueden clasificarse en tres grandes categoras: Sobregiros Instrumentos a corto, mediano y largo plazo Instrumentos participativos
OPERACIONES BANCARIAS Pasivas

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CUENTAS CORRIENTES Estn representadas por el dinero que los clientes del Banco depositan para su uso y disponibilidad posterior. Pueden ser remuneradas o no remuneradas. AHORROS Es el efectivo depositado en cuenta remunerada, tiene ciertas ventajas legales y de respaldo. DEPSITOS Son depsitos de dinero inmovilizado por indicacin expresa del cliente, tienen una tasa de rendimiento preferencial.
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AVALES Y FIANZAS: En determinadas ocasiones y circunstancias, se le exige a una persona natural o jurdica la presentacin de un aval bancario o fianza, para responder por el cumplimiento de un contrato, una obligacin o simplemente para aplazar un pago, de modo que si el avalado no cumple lo pactado, el banco que lo avala ha de desembolsar el importe del aval. Como es natural, el banco cobra al cliente que lo precisa, la correspondiente comisin de aval (similar a la comisin de apertura), adems de los intereses que se hayan pactado. La representacin material del aval bancario es una carta de aval en la que se indica que el banco avala a su cliente ante alguien, para un determinado fin y por un determinado importe, adems de la duracin del aval.
OPERACIONES BANCARIAS Activas

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ENCAJE BANCARIO: De los fondos que los bancos captan, es obligado mantener una parte lquida, como reserva para hacer frente a las posibles demandas de restitucin de los clientes; esta reserva, recibe el nombre de ENCAJE BANCARIO y tiene un carcter improductivo, puesto que no puede estar invertido. El encaje es un porcentaje del total de los depsitos que reciben las instituciones financieras, el cual se debe conservar permanentemente, ya sea en efectivo en sus cajas o en sus cuentas en el BCR. El encaje tiene como fin garantizar el retorno del dinero a los ahorradores o clientes del banco, en caso de que ellos lo soliciten o de que se le presenten problemas de liquidez a la institucin financiera. De esta forma, se disminuye el riesgo de la prdida del dinero de los ahorradores.

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PRSTAMOS:

Por la naturaleza de los bienes prestados. Por la moneda objeto del prstamo Por el tipo de inters, fijo y variable, prepagable o post pagable. Por el sistema de amortizacin. Por la existencia de garantas, pueden ser reales (prendas, hipotecas, depsitos, etc.) o personales. Prstamo sindicado, en los que los fondos proceden de una pluralidad de prestamistas. Prstamo participativo, en el que el prestamista, con independencia del pacto de intereses, acuerda con el prestatario la participacin en el beneficio neto que ste obtenga.

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PRSTAMOS HIPOTECARIOS : Los prstamos hipotecarios tienen un funcionamiento similar a los personales, lo que los diferencia de stos es la garanta. En un prstamo hipotecario, el titular de la operacin, adems de responder de un modo personal por la devolucin del prstamo, aporta en concepto de prenda un bien inmueble, que queda afecto al buen fin del prstamo, de modo que si el titular no paga el prstamo, la propiedad del bien hipotecado pasa al banco. En este tipo de operaciones, el banco exige la constitucin de la hipoteca sobre el bien afecto en Escritura Pblica ante Notario Pblico y su posterior inscripcin en el registro de la propiedad, como una propiedad gravada.

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CUENTAS DE CRDITO Las cuentas de crditos que son operaciones por las que el Banco concede crdito al cliente por un plazo y hasta una suma determinada. El cliente viene obligado a satisfacer al Banco una comisin de apertura, a reintegrar al Banco el saldo a su favor que arroje la cuenta de crdito a la cancelacin y liquidacin de la misma y a pagar intereses por las cantidades dispuestas, y otra parte menor por las cantidades no dispuestas. EL DESCUENTO DE EFECTOS El descuento de efectos es una financiacin que consiste en una operacin por la cual un Banco anticipa el importe de un crdito pecuniario que se tiene contra un tercero, con deduccin de un inters o porcentaje, a cambio de la cesin de crdito.

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CARTERA DE VALORES La segunda parte de los activos rentables est constituida por la cartera de valores donde se distingue renta fija por una parte tanto pblica como privada y renta variable por otra.

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CESIONES TEMPORALES DE ACTIVOS: Un tercer tipo de operacin efectuada por los banco seran las cesiones temporales de activos, constituyen una modalidad en la que las entidades de crdito ceden a un cliente una parte de un activo (por ejemplo, un crdito) de su propiedad, lo que les permite recuperar de un tercero una proporcin de mismo a cambio de un rendimiento. En definitiva, el problema bsico de un banco es conseguir la mxima rentabilidad, pero asegurando al mismo tiempo la liquidez suficiente y restringiendo al mximo el riesgo asegurando su solvencia. La solvencia, adems, debe ser asegurada con unos recursos propios (capital y reservas) suficientes, que le permitan hacer frente a posibles situaciones de riesgo derivadas de la insolvencia de sus deudores.

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MARGEN DE INTERMEDIACIN: Sabiendo que los bancos pagan una cantidad de dinero a las personas u organizaciones que depositan sus recursos en el banco (intereses de captacin) y que cobran dinero por dar prstamos a quienes los soliciten (intereses de colocacin), cabe preguntarse de dnde obtiene un banco sus ganancias. La respuesta es que los tipos de inters de colocacin, en la mayora de los pases, son ms altos que los intereses de captacin; de manera que los bancos cobran ms por dar recursos que lo que pagan por captarlos. A la diferencia entre la tasa de inters de colocacin y la de captacin se le denomina margen de intermediacin. Los bancos, por lo tanto, obtienen ms ganancias cuanto ms grande sea el margen de intermediacin.

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PRESTACIN DE SERVICIOS: En la actualidad, el cambio en las necesidades de las empresas, familias e instituciones, ha reconducido la actividad bancaria orientndola a los servicios, que se convierten en su principal fuente de ingresos por la reduccin de margen de intermediacin, reduccin ms acusada cuanto ms maduro es el sistema financiero de un pas y cuanto ms bajos son los tipos de inters. Los medios de pago (tarjetas, cheques, transferencias), garantizan el buen fin del comercio internacional entre las partes, asegurando la solvencia en el comercio internacional. Sin embargo, las tasas d einteres que cobran los bancos en el Per, no guardan relacin con las que rigen en el exterior; principalmente, castigadas por un no entendido riesgo de falta de confianza.

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TARJETAS : Es un medio de pago, representado por un documento que numerado y con precinto electrnico y clave de seguridad, mediante el cual, el banco se compromete con su cliente a concederle crdito en forma rotatoria y hasta por un determinado monto o por cuanta indeterminada, asegurando el pago a terceros que presenten sus facturas. Existen dos tipos de tarjetas financieras: las tarjetas de dbito y las de crdito. Se diferencian fundamentalmente en su modo de funcionar, aunque su utilidad es muy similar, puesto que ambas sirven para retirar efectivo en cajeros automticos y para pagar en establecimientos comerciales. De ah que tambin sean conocidas como medios de pago.

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TARJETAS DE DBITO: Las tarjetas de dbito son documentos que permiten hacer el cliente una disposicin de efectivo en un cajero o un pago en un local comercial. El importe es cargado automticamente en la cuenta asociada a la tarjeta, que puede ser una cuenta corriente o una libreta de ahorros. De este modo, si no hay saldo en la cuenta, el pago no puede ser realizado. TARJETAS DE CRDITO: Las tarjetas de crdito son documentos que permiten retirar dinero de un cajero o efectuar consumos por compras, utilizando para ello una lnea de crdito asignada por una institucin bancaria u otra de carcter crediticio financiero.
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PLAN DE CUENTAS
SISTEMA FINANCIERO BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
DISPONIBLE
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1100 (Slo saldos deudores) Caja 1101 Banco Central de Reserva del Per 1102 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Canje
1105 Otras Disponibilidades

1106+1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108 Fondos Interbancarios 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208
INVERSIONES
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INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO[1] 1300-2901.051303.08-1308.03.08-1309.03.08 Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital 1301 Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda 1302 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 16 1303-2901.05.03-1303.08 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304-2901.05.04 Inversiones Financieras a Vencimiento 13052901.05.05 Inversiones en Commodities 1306 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16 13081308.03.08 - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16 1309-1309.03.08
CARTERA DE CRDITOS
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CARTERA DE CREDITOS [2] 1400-2901.01-2901.02-2901.042901.08.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Vigentes [3] 1401-2901.01.01 2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Reestructurados[1] 1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03 Cartera de Crditos Refinanciados 19 1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04 Cartera de Crditos Vencidos[2] 1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.052901.08.01.05 Cartera de Crditos en Cobranza Judicial 20 1406-2901.01.06 2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos vigentes 1408 -Provisiones para Crditos ................ 1409 [1] Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. [2] Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. [3] Modificado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
CUENTAS POR COBRAR

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CUENTAS POR COBRAR 1500 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1502 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1503 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar ................... 1509 [1] Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. [2] Modificado por la Resol. SBS N 0322002 del 11.01.2002. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. [3] Modificado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 [4] Modificado por la Circular SBS N 2092-2001 del 19.06.2001
BIENES REALIZABLES
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BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600 Bienes Realizables 1601 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 Bienes Fuera de Uso 1603 - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso[3] 1609 INVERSIONES PERMANENTES 1700 Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior 1701+1702 Otras Inversiones Permanentes 1703+1704+1705+1707 Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708 - Provisiones para Inversiones Permanentes.................... 1709
ACTIVO FIJO
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INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800-2907 - Depreciacin Acumulada[4] 1809-1809.08 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS [1] Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. [1] Modificado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. [1] Modificado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 [1] Modificado por la Circular SBS N 2092-2001 del 19.06.2001
OTROS ACTIVOS
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SD(2903) OTROS ACTIVOS 1900 - Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09 TOTAL DEL ACTIVO [1] 1100+1200+1300-1303.08-1308.03.081309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-2901.01-2901.022901.04-2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903) CONTINGENTES DEUDORAS 7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS 8500
OBLIGACIONES
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PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2100 (Slo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104+2105+2106+2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2108 FONDOS INTERBANCARIOS 2200+SA(1102+1103+1104) Fondos Interbancarios 2201+SA(1102+1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208
DEPSITOS SIST. FINANCIERO

56
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2300 Depsitos a la Vista 2301 Depsitos de Ahorro 2302 Depsitos a Plazo 2303 Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2308 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per 2401 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2402+2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404+2405 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2406+2407 [1] Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
CUENTAS POR PAGAR

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Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408 CUENTAS POR PAGAR 2500 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2502 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 2503 Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2602+2603 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604+2605 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2606+2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608 PROVISIONES 2700 Provisin para Crditos Contingentes 2701 Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas [1] 2702 [1] Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
VALORES, TTULOS Y OTROS

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VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800 Bonos Comunes 2801 Bonos Subordinados 2802 Bonos Convertibles en Acciones 2803 Bonos de Arrendamiento Financiero 2804 Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807 Otras Obligaciones Subordinadas 2806 Gastos por Pagar por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 2808 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA(2903) OTROS PASIVOS[1] 2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.012901.05-2903-2907 TOTAL DEL PASIVO25: 2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.01-2901.022901.04-2901.05-2901.08.01 -2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903 [1] Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. 26 Modificado por la Resol. SBS N13432003 del 24.09.2003
PATRIMONIO
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PATRIMONIO[2] Capital Social26 3101+3102+(3103)-1303.08.011308.03.08.01-1309.03.08.01 Capital Adicional 26 3201+3202+3203+32041303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02 Reservas 3301+3302+3303 Ajustes al Patrimonio 3601+3602 Resultados Acumulados 3801+(3802) Resultado Neto del Ejercicio 3901+(3902) TOTAL DEL PATRIMONIO [1] 3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27 2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01 2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENCIAS
60
CONTINGENTES ACREEDORAS 7200 Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202 Responsabilidad por Cartas de Crdito 7203 Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204 Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206 Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208 Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209 CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8400 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS 8600 [1] Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
GANANCIAS Y PRDIDAS
61
NORMAS DE AGRUPACION Forma B.- Estado de Ganancias y Prdidas INGRESOS FINANCIEROS 5100-5108+SA(5108.02+5108.03)(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)(4108.01+4108.04+4108.09) Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15 Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106 Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108.01+5108.04+5108.09) (4108.01+4108.04+4108.09) Reajuste por indexacin 5109.01 Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 5109.16+5109.17
INGRESOS Y GASTOS FINANC.

62
Compra-Venta de Valores 5109.03 Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 GASTOS FINANCIEROS 41004108+SD(4108.02+4108.03)(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)(5108.01+5108.04+5108.09) Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico 4101+ 4107.01 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102+ 4107.02 Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15 Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 4103 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas 4104.01+4104.02+4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04+ 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. 4104.06+ 4104.07 Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06 Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
FINANCIEROS - OTROS
63
4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD(4108.01+4108.04+4108.09) (5108.01+5108.04+5108.09) Reajuste por Indexacin 4109.01 Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 4109.16+4109.17 Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial 4109.03+ 4109.04 Primas para el Fondo de Seguro de Depsitos 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19 MARGEN FINANCIERO BRUTO Ingresos Financieros menos Gastos Financieros Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
PROVISIONES
64
4301 Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01) Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03) MARGEN FINANCIERO NETO Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e Incobrabilidad de Crditos INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (5200+ 5700) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05 Ingresos Diversos 5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (4200+ 4900) Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05 Gastos Diversos 4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
65
MARGEN OPERACIONAL Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros GASTOS DE ADMINISTRACIN 4500 Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503 Impuestos y Contribuciones 4504 MARGEN OPERACIONAL NETO Margen Operacional menos Gastos de Administracin PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 4303+4304(4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 [1] Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorizacin y Depreciacin de Bienes en Capitalizacin Inmobiliaria, y Otros 28.1 4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01) Provisiones para Contingencias y Otras 4305 Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 Amortizacin de Gastos 4403 [1] Modificado por la Res. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. 28.1 Modificado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. 28.2 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
RESULTADO DE OPERACIN
66
RESULTADO DE OPERACIN 28.2 OTROS INGRESOS Y GASTOS 28.2 4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02) Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos 28.2 4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.036301.09.04+6401.07+6401.09.03 Ingresos Extraordinarios 28.2 62006201.04-6201.09.03 Ingresos de Ejercicios Anteriores 28.2 6400-6401.046401.07-6401.09.03 Gastos Extraordinarios 28.2 6300-6301.09.03-6301.09.04 Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 6501.02 [1] RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA28.2 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 IMPUESTO A LA RENTA 6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 [1] Eliminado el REI por la Res. 106-2005 del 20.01.2005
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68
69
III UNIDAD
CONTABILIDAD EMPRESAS DE SEGUROS
QU ES UN SEGURO ?
70
El seguro es un contrato por el cual, una de las partes (el asegurador) se obliga, mediante una prima que le abona la otra parte (el asegurado), a resarcir un dao o cumplir la prestacin convenida, si ocurre el evento previsto en el objeto de la cobertura, como puede ser un accidente, un incendio, una enfermedad, la muerte, una facultad humana, una prdida econmica, una infidencia, etc.
CMO SE CONSIDERA EL CONTRATO DE SEGUROS ?

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El contrato de seguro es consensual, bilateral y aleatorio. Es consensual porque se perfecciona por el mero consentimiento de las partes y produce sus efectos desde que se ha realizado la convencin; es bilateral puesto que origina derechos y obligaciones recprocas entre asegurador y asegurado, y es aleatorio porque se refiere a la indemnizacin de una prdida o de un dao producido por un acontecimiento o un hecho incierto, pues no se sabe si se va a producir y en el caso contrario como ocurre con la muerte no se sabe cundo ello ha de acontecer. Los costos dependen de los riesgos y las condiciones generales del objeto asegurado. Son de comn acuerdo y dependiendo de sus caractersticas, tienen un costo mayor o menor.
CLASES DE SEGUROS
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ESTATALES
Sociales que cubren la muerte, invalidez, de enfermedades, maternidad, desocupacin por jubilacin y cesanta, etc. Tienen un aporte compensatorio del Estado.
PRIVADOS
Estos seguros son los que el asegurado contrata voluntariamente para cubrirse de ciertos riesgos sobre las personas o cosas, mediante el pago de una prima que se halla a su cargo exclusivo.
SEGUROS MS COMUNES
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Seguro contra incendio: Con este seguro se cubre los bienes muebles e inmuebles contra el riesgo de los incendios. La compaa aseguradora indemniza al asegurado por el dao que hubieran sufrido los bienes objeto del seguro, a causa de un incendio, por su puesto siempre que este no haya sido intencional.
Seguro contra granizo: Las plantaciones pueden resultar muy daadas, con la cada del granizo, por lo cual este seguro presta un servicio de verdadera utilidad a los agricultores que han asegurado sus sementeras contra este riesgo. Solo se indemniza por los daos que causa el granizo, sin tener en cuenta las prdidas que puedan haber originado las lluvias o el viento. Depende de las clusulas que determinan la amplitud del a cobertura.
SEGUROS MS COMUNES
74
Seguro de automviles: Responsabilidad civil: Por lesiones causadas a terceros y por daos producidos a cosas de estos. Si el dueo del automotor asegurado, causa por accidentes daos corporales o la muerte de un tercero, la compaa responde hasta un determinado importe. La indemnizacin por daos materiales es ms reducida. Incendio, accidente y robo: la pliza ampara al propietario del vehculo contra estos riesgos de acuerdo con la suma asegurada. Seguro de transporte: Puede ser martimo, pluvial, terrestre y areo, y cubre los riesgos que pesan sobre los medios de transporte, los efectos transportados y los pasajeros.
SEGUROS MS COMUNES
75
Seguro de cristales: Con este seguro se prev la indemnizacin a favor de una persona o empresas, por los daos que puede acarrearle la rotura de los cristales de su negocio o propiedad. Seguro contra robos: Cubre la perdida que puede experimentar una persona por robos o hurtos. Seguro de crditos: Cubre el quebranto que le ocasiona a un apersona o empresa la insolvencia de sus prestatarios. Mediante una determinada prima la compaa de seguros se compromete a resarcirle esa prdida y lo sustituye en las acciones que se pueden intentar para perseguir el cobro de la deuda.
Seguro de fidelidad de los empleados: Lo toman las empresas, para cubrirse de las prdidas que pueden sufrir por infidelidad de sus empleados en caso de maniobras dolosas.
QU ES UNA PLIZA
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Es el instrumento del contrato de seguro y debe contener los siguientes datos: Los nombres y domicilios de las partes. El inters o la persona asegurada. Los riesgos asumidos. El momento desde el cual estos se asumen y el plazo. La prima. La suma asegurada. Las condiciones generales del contrato. Las letras pequeitas
LA SUPERINTENDENCIA
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Este organismo, creado en 1937, convalidado en 1938, depende del Ministerio de Economa; tiene por objeto supervisar las operaciones del sector, por las siguientes razones:
Las sociedades de seguros son entidades esencialmente financieras, que reciben los ahorros del pblico y esas reservas deben ser invertidas con excepcional prudencia y seguridad.
Es deber del Estado examinar la posibilidad de realizacin de los clculos y planes de seguro, la colocacin de las reservas, los resultados peridicos de esas administraciones y la correcta publicidad de todos aquellos datos que demuestren el desenvolvimiento y el estado de dichas sociedades, para que su prestigio resulte indudable, respalde a sus usuarios y estimule la contratacin de nuevos seguros.
EL RIESGO, FACTOR DE COSTO

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Constituye uno de los factores principales dentro de la actividad aseguradora. Es el objeto del seguro como medida de prevencin de un acontecimiento incierto, que de producirse obliga al asegurador a pagar la indemnizacin convenida. El riesgo es siempre incierto, porque no se sabe cuando ha de suceder. Tratndose de un acontecimiento incierto, es indudable que no puede depender de la voluntad del asegurado, dado que entonces no habra posibilidad de seguro. La practica aseguradora ha consagrado normas para medir dichos riesgos y calcular las normas que debe percibir el asegurador. El riesgo determina la prima a cobrar, y en consecuencia, generalmente la siniestralidad es un factor determinante del costo de este tipo de contrato mercantil.
ANALISIS DE MEMORIA ANUAL
79
COMPAA DE SEGUROS
Muchas gracias por su atencin

80
FIN

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Medio de intercambio Unidad contable Conservacin de valor

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Banco Central de Reserva Banco de la Nacin Bancos de Fomento

BID, BANCO MUNDIAL, ETC.

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OPERACIONES BANCARIAS Pasivas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

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OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

OPERACIONES BANCARIAS Activas

1105 Otras Disponibilidades

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CUENTAS POR COBRAR

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