ASPECTOS CONTABLES

Ing. Marco Antonio Llaza Loayza

Estados Financieros del Proyecto

Para efectuar el anlisis y la evaluacin de los proyectos de inversin es necesario hacer un ejercicio de simulacin financiera, cuya base sern las operaciones que se pretenden llevar a cabo en proyecciones financieras que se concentran en estados financieros pro forma. Son bsicamente: Estado de Inversin Inicial del Proyecto Estado de resultados del proyecto Balance General Flujo de efectivo del proyecto
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Los Estados Financieros:

Objetivos:

Estandarizar Informacin Fuente de Informacin para la toma de decisiones

Estados Financieros bsicos:

Balance General Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo

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 Balance General:
Caractersticas:

Situacin Financiera (recursos, deudas y participacin de los propietarios) A un momento determinado (fecha de corte, p.e. Al 31-12-14)

Balance General al 31-12-XX +

Activo Corriente
Liquidez Activo No Corriente (Fijo) _

Pasivo Corriente Pasivo No Corriente

Patrimonio

Balance General al 31-12-XX

Esto es lo que la empresa tiene para trabajar (explotar)

Activo Circulante

Pasivo Corto Plazo (<1ao)

Pasivo Largo Plazo (>1ao) Patrimonio

Esto es lo Que la Empresa Debe a los Dems (Terceros)

Esto es lo Que los dueos arriesgaron

Activo No Circulante

 Estado de Resultados: Caractersticas:

Situacin econmica (Ingresos y Gastos) Por un periodo determinado (De 02-01-XX a 31-12-XX)

Estado de Resultados Del 02-01-14 al 31-12-14

Costo de Ventas

Ventas

Gastos de Fabricacin Y de Ventas Utilidad Bruta Utilidad Operativa Gastos Financieros Utilidad Impuestos antes de UTILIDAD Impuestos NETA 9

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 Estado de Flujos de Efectivo

Estado financiero que explica los cambios producidos en el efectivo a lo largo de un periodo contable. Permite a los gerentes ejercer un control ms exacto sobre el efectivo Divide la generacin de efectivo por la empresa en tres partes: Flujos de efectivo generados por las actividades de operacin, como cobro a clientes, intereses o dividendos ganados por la empresa, otros ingresos operativos, salidas por pagos a proveedores, empleados, pagos por intereses e impuestos y otros pagos operativos Flujos de efectivo generados por las actividades de inversin, como venta de propiedades, planta y equipos, valores, liquidacin de prstamos otorgados, compra de activo fijo, valores, prstamos concedidos Flujos de efectivo generados por las actividades de financiamiento, como prstamos obtenidos de acreedores, emisin de valores y obligaciones, pago de prstamos recompra de acciones y valores, pago de dividendos.
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El Balance General

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Activos:
Recursos econmicos de propiedad de la empresa, se espera que beneficien las operaciones futuras
Se puede dividir en: Activo corriente (o circulante): tiene mayor liquidez, rpida realizacin. Activo Fijo (o no corriente): tiene menor liquidez y lenta realizacin. Cuentas del activo: Caja: se entiende por el efectivo disponible con que cuenta la empresa en un momento dado. Bancos: es el efectivo que se encuentra disponible en depsitos a la vista en entidades financieras. Valores Negociables: son inversiones que tiene la empresa en acciones, bonos u otro tipo de documentos y que se 14 pueden convertir en lquidos en cualquier momento.

 Cuentas por cobrar: o Clientes, son las cuentas

pendientes de pago por parte de clientes por ventas al crdito de la empresa.

Terrenos: son activos adquiridos por la empresa para

realizar sus actividades comerciales.

Edificios: Idem anterior.

Maquinarias: para desarrollar actividades de produccin.

Equipos: pueden ser equipos de cmputo, vehculos,
otros equipos.

Depreciacin acumulada: es la cuenta que almacena el

desgaste por uso de una maquinaria o equipo. Es una cuenta negativa del activo.
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Pasivo:

Son deudas. Flujos de efectivo futuros negativos para la empresa. Puede dividirse en: Pasivo corriente (o corto plazo): menor o igual a 1 ao. Pasivo no corriente (o largo plazo): mayor a 1 ao. Cuentas del Pasivo Sobregiros: deuda a bancos por excedentes de cargos a cuentas bancarias Documentos por pagar: son promesas escritas que generalmente incluyen intereses (p. e. letras de cambio)
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 Cuentas por pagar: o Proveedores, son deudas a

proveedores por compras de mercaderas o materia prima al crdito, tambin pueden estar conformadas por deudas a bancos por prstamos otorgados a nuestra empresa. Impuestos por pagar: son saldos de IGV o impuesto a la renta u otro tipo de impuesto que an no ha sido liquidado. Remuneraciones por pagar: son deudas a los empleados de la empresa Dividendos por pagar: son pendientes de pago a los socios por reparto de utilidades.

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Patrimonio Neto:

Representa el derecho que el (los) propietario(s) tiene(n) sobre la empresa Debido a que los derechos de los acreedores tienen prioridad legal, el patrimonio es un monto residual. No representa un derecho especfico sobre el efectivo o sobre cualquier otro activo. El derecho es la participacin financiera global en toda la compaa.

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Cuentas del Patrimonio

Capital Social: Es el aporte accionario de los dueos Resultados acumulados: Es el resultado econmico de

la gestin desde que se cre la empresa hasta la fecha. Utilidades o prdidas acumuladas obtenidas por la empresa anualmente, desde el inicio de sus operaciones Reserva legal: es un importe dinerario sealado por norma que se separa de los resultados acumulados para compensar las perdidas de ejercicios futuros. Resultados del ejercicio: utilidad o prdida del ejercicio actual

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Ecuacin Contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
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El Estado de Resultados
Ventas (Costo de ventas) Utilidad (prdida) bruta (Gastos de administracin) (Gastos de ventas) Utilidad (prdida) operativa Ingresos financieros (Gastos financieros) Utilidad (prdida) antes De impuestos (Impuesto a la renta) Utilidad (prdida) neta
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Ejemplo de Estado de Resultados

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Cuentas del Estado de Resultados

Ventas: Ingresos de la empresa producto de ofrecer sus bienes en el mercado y haber sido intercambiados por dinero. Costo de ventas: suma de recursos monetarios usados directamente en el producto vendido (en mano de obra y materia prima o mercadera). Gastos de administracin: expendios no relacionados directamente con el producto vendido pero necesarios para completar la entrega del producto al cliente. Mejor relacionados con las actividades de soporte de la empresa, p.e. contabilidad, recursos humanos, etc.

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Gastos de ventas: expendios debidos a las actividades de ventas, p.e. sueldos de vendedores, comisiones de ventas, viticos, movilidad, etc.
Ingresos Financieros: la empresa puede tener ingresos por inversiones en valores (p. e. dividendos, intereses) Gastos financieros: son los intereses que cobran las instituciones financieras o cualquier otra entidad con la que se tenga alguna obligacin. Impuesto a la Renta: parte de las utilidades que por norma se debe pagar al Estado

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CASO: CHOMPAS DEL PER S. A. [1]

Juan Prez es un comerciante de chompas de lana y ha trabajado muchos aos comercializando estos productos. Decidi empezar su empresa con un pequeo capital que haba ahorrado con sus hermanos a lo largo del tiempo. El capital aportado fue de S/. 30,000.00 Nuevos Soles; con este dinero el da 2 de enero del ao 2007, Juan constituy la empresa Chompas del Per, que se dedicara a la compra y venta de chompas de lana de talla nica para damas (un solo tamao[2]). Tambin consigui un prstamo bancario de S/. 20,000.00, para la empresa ese da. Las operaciones que realiz la empresa en el mes de enero fueron: ----------[1] Este caso es hipottico y ha sido elaborado con fines exclusivamente didcticos. [2] Para simplificar las variedades en modelos y tallas se considerar que se trata de un producto de caractersticas nicas.

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1. El da 2 de enero alquil un local por dos aos a razn de S/. 3,000 mensual. Pag por adelantado seis meses ms tres meses de garanta que le seran devueltos al trmino del contrato. 2. Con el dinero que tenia en caja, el da 4 de enero Juan consigui comprar a uno de sus proveedores 500 chompas a S/. 110.00[3] cada una, pagando el 20% al contado y el resto al crdito, 40% pagaderos a 30 das y 40% a 60 das. Adems hizo arreglos para que esta provisin fuera constante por los siguientes doce meses. 3. El da 8 de enero se le acerc un amigo con quin haba realizado negocios exitosos en varias ocasiones y le pidi que le vendiera al crdito 450 unidades a S/. 160.00 cada una; y Juan accedi otorgndole un crdito de 30 das. Adems acord con su amigo que Juan sera su proveedor durante todo el ao 2007. ---------[3] Con el fin de simplificar las operaciones de la empresa se ha evitado considerar el IGV correspondiente a operaciones de compra y venta y los aportes y retenciones correspondientes a planillas.

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4.

5.

6. 7.

8.

El 20 de enero compr dos computadoras y mobiliario de oficina por un importe total de S/. 4,500.00, activo fijo que se depreciar completamente en 5 aos. El 30 de enero le llegaron los recibos de luz, agua y telfono por S/. 1,000.00, S/. 1,500.00 y S/. 3,000.00 Nuevos Soles para pagarlos en el siguiente mes. (Se supondr que estos servicios se pagan un mes despus de consumidos) El 31 de enero pag planillas por S/.3,500.00 Nuevos Soles. El mismo da 31 pag la primera cuota del prstamo por S/. 641.30 (S/. 159.48 de intereses y S/. 481.82 de principal) Las cuotas de este prstamo son iguales y lo pagar por tres aos. Adems, si la empresa hubiere generado utilidad antes de impuestos, deba pagar el 30% como impuesto a la renta. Este pago deba efectuarlo en el mes de febrero.
Con estos datos, elabore los Balances Generales y Estados de Resultados de la empresa Chompas del Per S. A. para cada operacin realizada.
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Caso contabilizacin de activos fijos y su depreciacin

Un negocio para la confeccin de prendas de vestir va a adquirir el 03 de enero del 2014 una mquina bordadora industrial marca Shima por el monto de S/. 50,000. Se estima que para su instalacin se necesita los servicios de un tcnico el cual ha cotizado por sus servicios: S/. 2500. La bordadora llegar el 15 de enero del 2014, el tcnico estar disponible el 22 de enero y se prevee que la instalacin de la mquina se realizar entre el 24 y 30 de enero, considerndose un periodo de prueba entre el 31 y 03 de febrero. Se pide calcular la depreciacin al 31 de diciembre del 2014.
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Solucin
Tomando en cuenta la NIC 16 : la depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la direccin. Esto implica desde el momento en que la bordadora comienza a trabajar en forma normal y comienza a producir y generar probados ingresos futuros para la empresa. Es decir, recin el 03 de febrero del 2014, no cuenta el periodo de prueba. El desembolso por servicios de instalacin de la mquina bordadora tambin ser parte del costo del activo, por lo que se deber adicionar al valor inicial del activo. Valor del activo S/.50,000 + S/.2,500 Valor del activo total : S/.52,500.
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Solucin

La contabilizacin por la adquisicin del activo ser el siguiente (No se considera el I.G.V) 33 Inmuebles Maq y Equipo S/.50,000 331 Maquinarias 42 Proveedores 421 Facturas por pagar S/.50,000 X/X Por la contabilizacin de la compra de mquina bordadora.

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Solucin
63 Servicios Prestados por terceros 2,500 635 Honorarios profesionales 42 Proveedores 421 Facturas por pagar S/. 2,500 X/X Por los serv. Instalacin bordadora. 33 Servicios prestados por terceros 2500 635 Honorarios profesionales 72 Produccin Inmovilizada 721 Servicios de terceros S/. 2,500 X/X Por el destino servicios de instalacin de mquina bordadora.
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Solucin
Depreciacin: Deber considerar como fecha de puesta en uso del activo y consecuentemente como fecha inicial para su amortizacin: Clculo de das: Del 03 de febrero al 31 de diciembre del 2014 = 331 das. Valor del activo: 52,500 *20%/360 x331 das = S/. 9654 68 Provisiones del ejercicio S/. 9654 681 Depreciacin 39 Depreciacin del ejercicio 391 Maquinaria y Equipo S/. 9654 X/X Por el destino servicios de instalacin de mquina bordadora.

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Solucin
Depreciacin: Deber considerar como fecha de puesta en uso del activo y consecuentemente como fecha inicial para su amortizacin: Clculo de das: Del 03 de febrero al 31 de diciembre del 2014 = 331 das. Valor del activo: 52,500 *20%/360 x331 das = S/. 9654 68 Provisiones del ejercicio S/. 9654 681 Depreciacin 39 Depreciacin del ejercicio 391 Maquinaria y Equipo S/. 9654 X/X Por el destino servicios de instalacin de mquina bordadora.

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