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CLAREZA DOS

IMPOSTOS
IMPOSTOS
Característica principal dos
impostos:
não contra prestatividade,
não vinculação a uma
atividade estatal relativa ao
contribuinte – art. 16 CTN
Caráter do Imposto
IMPOSITIVO é o seu caráter, não se pode
escolher entre pagar ou não, mas deixar de
pagá-lo é crime.

Quanto mais adequado o sistema tributário à


base impositiva, maior será a eficiência
arrecadatória

Vários tributos incidem sobre as diferentes


bases impositivas:

 Renda
 Consumo
 Patrimônio...
Finalidade dos Impostos

A ÚNICA FINALIDADE DO IMPOSTO DE QUALQUER


ESPÉCIE
É FINANCIAR O ESTADO.

Mesmo nos compulsórios


Fato gerador do imposto.

fato gerador implica em fatos do


contribuinte.
Exemplos:
 ter renda;
 prestar serviços;
 importar mercadorias ou serviços;
 ser proprietário...
Uma Correta aplicação do
Imposto
Notas:

3. A coesão social pressupõe o fortalecimento do


mercado interno brasileiro. A federação deve manter
políticas de desenvolvimento que atenuem as
desigualdades regionais;
4. Um Sistema Tributário justo deve estimular os
negócios e desonerar o quanto possível o poder de
compra da população, ajudando na melhor distribuição
de renda, para criar demanda efetiva que estimule o
mercado.
O governo utiliza bem o dinheiro que
arrecada com impostos?

Não
Sim
93% da população
7% da população

Fonte: IPSOS-OPINION, Pesquisa ACSP Impostos, março de 2007


Distorções do Sistema Tributário

“O Sistema Tributário Brasileiro é complexo e burocrático,


os tributos que incidem em cascata oneram a produção,
impedindo a competitividade, parte do resultado disso é
um Elevado nível de evasão fiscal e sonegação.”

OSCIMAR TORRES
(Secretário da Fazenda do Município de Salvador – Ba.)
Carga tributária das famílias
 Uma família com renda mensal de R$ 1.000,00 pagava
aproximadamente R$ 260,00 de impostos e contribuições, sem
considerar os impostos pagos que estão embutidos nos preços das
mercadorias
 Se as empresas conseguissem, por exemplo, repassar para os
consumidores cerca de 50% da carga tributária incidente sobre o
setor produtivo, então essa família pagaria mais R$ 291,00 de
impostos de contribuições
 Assim, de R$ 1.000,00 de renda, cerca de R$ 550,00 seriam pagos
de impostos todo mês, implicando uma carga tributária de 55%
sobre a renda bruta da família

Prof. Fernando Garcia


(Confederação Nacional de Serviços)
O brasileiro sabe que paga algum tipo de
imposto?
Não
13% da população
Sim
86% da população

Fonte: IPSOS-OPINION, Pesquisa ACSP Impostos, março de 2007


CLASSIFICAÇÃO DOS
IMPOSTOS
 Quanto à alíquota
a) Impostos fixos

b) Impostos proporcionais

c) Impostos progressivos

 Quanto à possibilidade de repercussão


a) Diretos

b) Indiretos
Quanto à alíquota
 Imposto Fixo: é aquele em que o valor a ser pago
decorre da própria lei que o fixa.
Ex: IPTU (Imposto municipal sobro Propriedade Predial
Territorial Urbano).

 Imposto Proporcional: é aquele cujo valor a ser pago


resulta uma percentagem fixada em lei, a grande
maioria dos nossos impostos se enquadram nessa
categoria.
Ex: o ICMS ( Imposto sobre circulação de mercadorias.)

 Imposto Progressivo: aquele cujo o percentual ou


alíquota aumenta a proporção em que se eleva o valor
tributável.
Ex: IR ( Imposto de Renda,o qual à proporção em que
elevam os rendimentos declarados,de acordo c/ a tabela
progressiva
Quanto à possibilidade de
repercussão
 Diretos: quando em uma só pessoa reúnem-se as
condições de contribuintes de fato.
Ex: IR – devido por declaração, onde a relação jurídico-
tributária se estabelece sem interferência de terceiros.
 Indiretos: quando existe uma pessoa que contribui e
outra que perante o sujeito ativo da relação, deve
cumprir com as obrigações de controlar, arrecadar e
recolher o tributo.
Ex: ICMS – que tem como contribuinte de fato o
consumidor final da mercadoria e como contribuinte de
direito o comerciante, o industrial ou o produtor.
IMPOSTOS
MUNICIPAIS
IPTU
- Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

 Os contribuintes do imposto são as pessoas


físicas ou pessoas jurídicas que mantém a
posse do imóvel. A função do IPTU é
tipicamente fiscal. Sua finalidade é a obtenção
de recursos financeiros para os municípios.
Ponta Grossa paga menos imposto
 Os contribuintes ponta-grossenses pagam em média um
dos menores impostos do Paraná, o IPTU por exemplo:
 Ponta Grossa ficou em R$ 43,40 per capita

 Londrina R$105,20

 Maringá R$ 92,30

 Curitiba R$ 106,50

A média da região Sul, envolvendo os estados de Santa


Catarina e Rio Grande do Sul é de R$ 47,00.
ITBI
- Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de Bens e
Imóveis e de Direitos Reais a Eles Relativos

 (Art.156, II, da Constituição Federal).

O ITBI tem como fato gerador a transmissão, ‘‘inter vivos’’, a qualquer


título, de propriedade ou domínio útil de bens imóveis; quando há a
transmissão a qualquer título de direitos reais sobre imóveis, exceto os
direitos reais de garantia; ou quando há a cessão de direitos relativos
às transmissões acima mencionadas. No caso da transmissão ser por
herança (‘‘Causa mortis’’), o ITBI não é cobrado; ao invés dele, será
cobrado o ITD (que é um imposto estadual).
ISSQN
Impostos sobre Serviços de Qualquer
Natureza

 O ISSQN tem como fato gerador a prestação (por


empresa ou profissional autônomo) de serviços
descritos na lista de serviços da Lei Complementar nº
116 (de 31 de julho de 2003).
 A União, através da lei complementar citada, fixou
alíquota máxima de 5% (cinco por cento) para todos os
serviços. A alíquota mínima é de 2% conforme o artigo
88, do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias,
da Constituição Federal.
Alíquotas das cidades
 Ponta Grossa tem alíquota de 3 %.

 Castro 3%

 Guarapuava 5%

 Telêmaco Borba 2%

 União da Vitória 5%

 Laranjeiras do Sul 5%

 Londrina alíquota de 3%

 Foz do Iguaçu 3%

 Curitiba 5%
IMPOSTOS
ESTADUAIS
IPVA

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS


AUTO MOTORES

IMPOSTO ESTADUAL O QUAL SOMENTE OS


ESTADOS TÊM COMPETÊNCIA PARA INSTITUÍ-LO
(ART.155, I, c da CONSTITUIÇÃO FEDERAL)

EX: o estado de São Paulo cobrava a maior alíquota


com 4%, outros estados tem alíquotas variando
de 1% a 3%.
Imposto com fato gerador sobre veículos
automotores como: automóveis, motocicletas,
aeronaves, embarcações.
Alíquotas do IPVA
 1%
- Para ônibus,microônibus,caminhões e quaisquer outros
veículos automotores registrados no Detran/PR, na
categoria aluguel ou espécie de carga
- Veículos automotores destinados a locação de propriedade
de empresas locadoras
- Veículos automotores que utilizem o gás natural veicular
(GNV)

 2,5%
- Para os demais veículos automotores registrados no
Detran/PR, inclusive caminhonete ou veículos com
capacidade para cinco passageiros.

Mas há ainda a tabela de alíquotas ao qual cada usuário


poderá consultar no site do Detran, que pode variar de
acordo com valor do veículo,ano e modelo.
ITCMD
IMPOSTO DE TRANSMISSÃO CAUSAS MORTIS E
DOAÇÃO

(Instituído pela lei n° 10.705)

Devido por pessoas físicas ou jurídicas que


recolhem bens ou direitos como heranças,
diferenças de partilhas ou doações.
São isentas deste imposto, as transmissões
por doação cujo valor não ultrapasse R$
2.500,00.
São isentos deste, as transmissões por
herança cujo valor não supere R$
7.500,00.
As alíquotas são de 2,5% e 4%
Até 12.000,00 aplica-se alíquota de 2,5%
Acima disto aplica-se 4%
ICMS
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços.

São impostos pagos pelo cidadãos que


mantém os gastos do Estado e que
custeiam os serviços públicos. O dinheiro
arrecadado como exemplo do ICMS
deveria gerar serviços de qualidade em
áreas como saúde, educação, transportes
e segurança
PRODUTOS PREÇOS % CARGA
EM R$ TRIBUTOS TRIBUT.
EM R$
Materiais
de limpeza
detergente 0,83 40,50 0,34

Sabão em pó 3,98 42,27 1,68

álcool 2,99 43,28 1,29

Materiais
de
construção 22,00
cimento 39,50 8,69

Lata de tinta 90,00 39,50 35,55

tijolo 170,00 36,69 21,58


PRODUTO PREÇO EM % CARGA
S R$ TRIBUTOS TRIBUT.
EM R$
Eletrodom
és
ticos
TV 29” 1.249,00 38 474,60

DVD 620,00 38 235,60

Bebidas
Cerveja 0,96 56 0,54

Refrigerante 0,93 47 0,44


em lata
Cachaça 1l. 3,10 83,07 2,58
PRODUTO PREÇO EM % CARGA
S R$ TRIBUTOS TRIBUT.
EM r$
Carnes
bovina 6,00 18,67 1,12

frango 4,00 18,00 0,72

Mercearia
Farinha trigo 1,59 34,47 0,55

óleo 3,82 37,18 1,42

açúcar 1,01 40,50 0,41


Campeões na “mordida do
leão”

 Perfume importado  71,36 %


 Whisky  62,42 %
 Vinho 53,7 %
 Celular  41 %
 Roupas  37,84 %
 Sapatos  37,37 %
 Laptop de até R$ 3.000,00  25,50 %
IMPOSTOS
FEDERAIS
Somente a União tem
competência para instituí-lo
(Art.153, III, da Constituição
Federal).
Imposto de importação
( II )
O Imposto de Importação (II)
(Art.153, I, da Constituição Federal).

O contribuinte do imposto é o importador,


ou quem a ele a lei equiparar. Em alguns
casos, o contribuinte é o arrematador.

O fato gerador é no início do despacho


aduaneiro e não desde a chegada do navio
no território nacional
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
( IE )
 Segundo a Constituição Federal (art. 153, II)

 Tem como fato gerador a saída de produto


nacional

 Uma de suas características é a cobrança com


função fiscal e regulatória.
 A alíquota do imposto é de 30%,
facultado ao Poder Executivo reduzi-
la ou aumentá-la, para atender aos
objetivos da política cambial e do
comércio exterior.

 Em caso de elevação, a alíquota do


imposto não poderá ser superior a
150%.

 Contribuinte do imposto é o
exportador ou quem a lei a ele
equiparar, considerada qualquer
Imposto sobre a Renda e
Proventos de Qualquer Natureza
( IR )

 O Imposto sobre a Renda e


Proventos de Qualquer Natureza
(IR, ou Imposto de Renda) é um
imposto brasileiro, com similares na
maior parte do mundo. Cobrado
desde a década de 20
 É um imposto que, além de captar receita
adequada para os cofres públicos, é capaz,
graças à flexibilidade de sua incidência, de
promover a expansão econômica e corrigir
as desigualdades da distribuição da renda
social entre os indivíduos e entre as
regiões do país

 Para a declaração de 2007, referente ao


exercício ou ano-calendário de 2006, o
limite de isenção para pessoas físicas foi
de ganhos até R$ 14.992,32, ou seja, R$
1.249,36 mensais. Para os valores acima
disso, a alíquota varia de 15% ate 27,5%
dos rendimentos.
 O 'contribuinte' do imposto são:
Pessoa física (IRPF)
Pessoa Jurídica (IRPJ)

 Modalidades
a)Imposto de renda retido na fonte
(IRRF):
b)Imposto de renda sobre o lucro real
anual e estimativa:
c)Imposto de renda sobre o lucro real
trimestral
d)Imposto de renda sobre o Lucro
Presumido:
Imposto sobre Produtos
Industrializados ( IPI )
 Incide sobre produtos industrializados,
nacionais e estrangeiros. Suas disposições
estão regulamentadas pelo Decreto 4.544
de 2002 (RIPI/2002).

 PRODUTO INDUSTRIALIZADO -
CONCEITO
Produto industrializado é o resultante de
qualquer operação definida no RIPI como
industrialização, mesmo incompleta,
parcial ou intermediária.
 CONTRIBUINTES

 I – o importador, em relação ao fato gerador


decorrente do desembaraço aduaneiro

 II – o industrial, em relação ao fato gerador


decorrente da saída de produto que industrializar
em seu estabelecimento

 IV – os que consumirem ou utilizarem em outra


finalidade
 A alíquota utilizada variam conforme o produto.
Determinado produto tanto pode ser isento,
quanto ter alíquota de mais de 300% (caso de
cigarros).

 A principal função do IPI é fiscal, embora ele


seja um imposto seletivo: em caso de produtos
que o governo queira estimular, ele pode isentá-
lo do IPI. No caso de produtos que o governo
queira frear o consumo (caso do cigarro, bebidas
e produtos de luxo, por exemplo)
Imposto sobre operações
financeiras
( IOF )
 O Imposto sobre operações financeiras (IOF, mais
precisamente imposto sobre operações de crédito, de
câmbio e seguro e operações relativas a títulos e valores
mobiliários)

 O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes


momentos:

a) nas operações relativas a títulos imobiliários quando da


emissão, transmissão, pagamento ou resgate de títulos.

b) nas operações de câmbio, na efetivação do pagamento


ou quando colocado à disposição do interessado

c) nas operações de seguro, na efetivação pela emissão de


apólice ou recebimento do prêmio
d) nas operações de crédito, quando da
efetivação de entrega parcial ou total do valor
que constitui o débito.

 A principal função do IOF é ser um instrumento


de manipulação da política de crédito, câmbio,
seguro e valores imobiliários.

 Mundialmente as alíquotas sobre patrimônio


imobiliário não ultrapassam 5% sobre o valor do
ativo, caso da Alemanha, por exemplo.
Imposto sobre grandes
fortunas ( IGF )
 Embora esteja definido na Constituição, o
IGF ainda não foi regulamentado por lei
complementar, e portanto até 2005, ainda
não havia começado a ser cobrado.

 O contribuinte do imposto, assim como a


alíquota utilizada e a base de cálculo ainda
não foram definidas por lei complementar
Imposto territorial rural
( ITR )

 Domínio útil ou a posse do imóvel,


localizado fora do perímetro urbano
do município.
 Os contribuintes do imposto podem
ser o proprietário do imóvel (tanto
pessoa física quanto pessoa jurídica,
o titular do seu domínio útil ou o seu
possuidor a qualquer título.
Ranking

 O Brasil ocupa o 3º lugar no ranking dos


impostos,atrás apenas de França e
Itália,países mais comparáveis à realidade
Brasil, em nível de burocracia e corrupção
elevado

 Na Noruega e Suécia, ainda que a carga


tributária seja mais elevada, esses
recursos voltam à população.
IBPT - Instituto Brasileiro de
Planejamento Tributário

60,00%

40,00%

20,00%

0,00%
Carga/PIB

Suécia Noruega França Itália


Brasil EUA Japão
Quanto pagamos de impostos?
Segundo uma pesquisa da Federação do
Comércio do Rio, apenas 45% dos
brasileiros sabem que pagam impostos.
Talvez o fato de embutir o valor dos
impostos no preço final dos
produtos/serviços faz com que essa
estatística seja alta. Diferentemente do
Brasil, no Canadá, por exemplo, o preço do
produto é mostrado sem o valor dos
impostos, tornando o cidadão conhecedor
do real valor dos impostos inseridos nos
produtos/serviços no ato da compra
IBPT - Instituto Brasileiro de
Planejamento Tributário
60,00%

50,00%

40,00%

30,00%

20,00%

10,00%

0,00%
Impostos

DVD Celular Roupas CD Celta1.0


O que gera essa alta carga
tributária

 Aumento considerado em seu preço


final

 Torna-o inacessível

 Diminui o consumo
Pago Logo Exijo
Com esse lema, a Associação Comercial de
São Paulo (ACSP) tenta através de várias
iniciativas promover a consciência dos
cidadão quanto ao valor destinado aos
impostos. Uma ação inteligente, criativa, e
de certa forma simples é o impostômetro.
O site http://www.impostometro.org.br/
calcula o quanto os brasileiros já pagaram
de imposto no ano presente. Sabendo
agora o quanto foi pago, seria interessante
expor o destino do valor arrecadado para
que as pessoas também soubessem como
o dinheiro foi gasto.
Cargas tributárias indiretas
 46% de sua conta de energia são
impostos

 36% do preço do café são impostos

 40% do preço do açúcar são


impostos

 35% do preço do biscoito são


impostos
Cargas tributárias invisível
 Se usa o telefone, paga 40% da
conta em impostos

 Para o lazer, na compra de uma TV,


38% você paga em impostos

 Tudo vai para o fisco


Cargas tributárias
invisível
Baseando nestes dados da
IBPT
 Mostra que o brasileiro não sabe
quanto paga de imposto

 Não consegue fugir deles

 Porque os impostos vem embutidos


nos preços das mercadorias e
serviços
Trabalho x impostos
 Os brasileiros precisam trabalhar 146 dias
para pagar impostos

 Os argentinos trabalham 97 dias

 Os chilenos 92 dias

 Os mexicanos 91 dias

 Os americanos 101 dias


Trabalho x impostos
160
140
120
100
80
60
40
20
0
dias

brasileiros argentinos chilenos mexicanos americanos


Receber bons serviços para
compensar o que você gastou

Como conseguir equilibrar os ganhos


se as perdas são extraordinárias?
Maiores ainda quando percebemos
que elas não se convertem em
benefícios como segurança, saúde e
outros serviços fundamentais, que
precisam ser melhorados.
Deputado propõem clareza na
cobrança de impostos

O Deputado Humberto Bosaipo (PFL),apresentou


um projeto de lei que dispõe sobre a
discriminação dos impostos incidentes nas
mercadorias e nos serviços. De acordo com o
projeto as notas fiscais emitidas no Estado
deverão conter, de forma discriminada, detalhada
e visível os valores de todas as modalidades de
imposto, de forma a deixar ao consumidor quanto
e quais impostos ele paga.

“ É uma maneira que dá direito ao consumidor de


saber os valores que realmente está pagando e
que se transfere aos cofres públicos todos os
dias!”
Receber bons serviços para
compensar o que você gastou
 Ano a ano, os impostos
aumentam, e cada vez mais
sentimos no bolso a gula do
leão nos comendo com uma
fome que é cada vez maior.

 Aqui pagamos ouro e


recebemos lata, pagamos
camarão e recebemos pastel
de vento, pagamos salmão e
recebemos sardinha...
A pergunta que fica

Você acredita que o desvio de finalidade


na aplicação do produto arrecadado gere
um direito subjetivo de restituição ao
contribuinte?
Vai sonhando
Bibliografia

 http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm
 www.senado.gov.br
 http://www.portaltributario.com.br/tributos/impost
odeexportacao.htm
 http://pt.wikipedia.org/wiki/Lista_de_impostos_brasileir
http://pt.wikipedia.org/wiki/Lista_de_impostos_brasilei
 www.calculadoradoimposto.org.br
 www.municipionline.com.br
 Livro: Curso de Direito Tributário
- autores: Luiz Augusto Irineu Florido
- Affonso Cláudio Aquino de Barros
- Marco Antônio Bazhuni

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