Anda di halaman 1dari 275

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

CONTENIDO DEL CURSO


Generalidades Ley del Seguro Social Ley del Infonavit Ley Federal de Derechos Ley del Impuesto al Activo Impuesto Especial Sobre Prod. y Serv. Sistema Ahorro Retiro Impuesto Sobre Automviles Nuevos

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Objetivo
Analizar los diferentes conceptos considerados como complementarios a los ingresos del Estado y que tienen como base las aportaciones de la seguridad social.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Ingresos Tributarios
Clasificacin Contribuciones
I. Impuestos II. Aportaciones de Seguridad Social III. Contribuciones de Mejoras IV. Derechos

Aprovechamientos Productos

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Definicin

Son las cantidades que el estado establece en forma obligatoria a cambio de un servicio o beneficio que se le da al sujeto que tiene obligacin de pagar este tributo.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Diferencia con Impuesto

Beneficio Obligatoriedad Derechos

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Definicin
Es una prestacin que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportacin a los gastos que ocasion la realizacin de una obra o la prestacin de un servicio pblico de inters general, que los benefici o los beneficia en forma especfica.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Objetivo
Entender a travs de un lenguaje sencillo y prctico cuales son las obligaciones de los patrones y los derechos de los trabajadores en materia de Seguro Social.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Estructura de la Ley
Ttulo Primero Contenido Disposiciones generales Captulo nico Artculos 1 al 10

Segundo
Tercero Cuarto Quinto Sexto

Del rgimen obligatorio


Del rgimen voluntario Del Instituto Mexicano De los procedimientos Responsabilidad y sancin Transitorios

Dez
Dos Siete Tres nico

11 al 239
240 al 250 251 al 286 287 al 302 303 al 305 1 al 28

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Reglamentos
Reglamento Para el pago de cuotas De afiliacin Seguridad social para el campo Recurso de inconformidad Salud para la familia Imposicin de multas Servicios mdicos Servicios guardera Trmite de quejas Captulos Artculos Transitorios 15 10 3 5 7 7 7 5 6 51 67 34 34 42 22 132 36 29 5 10 7 3 2 3 5 2 3

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Qu es el Seguro Social?
Instrumento bsico Servicio Pblico Carcter Nacional Sin perjuicio de otros ordenamientos

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Observancia
General Repblica Disposiciones Orden Pblico Inters Social

Caractersticas
Ley Federal Toda la Repblica

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Organizacin y Administracin Organismo Pblico Descentralizado Personalidad y Patrimonio Propios Organismo Fiscal Autnomo

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Rgimen obligatorio y voluntario Seguros del Rgimen Obligatorio


Riesgo de Trabajo Enfermedades y Maternidad Invalidez y Vida Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez Guarderas y Prestaciones Sociales

Seguros del Rgimen Voluntario


Salud para la Familia Adicionales

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Embargo de Prestaciones Son inembargables Obligaciones alimenticias Autoridad Judicial


Pensiones o Subsidios

50% del monto

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Sujetos de Aseguramiento
Rgimen Obligatorio
Las personas vinculadas a otras, permanente o eventual, por una relacin de trabajo. Miembros de Sociedades Cooperativas de Produccin. Personas que determine el Ejecutivo Federal.

Rgimen Voluntario
Industrias Familiares e Independientes. Trabajadores domsticos. Ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios. Patrones personas fsicas con trabajadores asegurados Trabajadores al servicio de la administracin pblica de la Federacin, entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones


Registrar e inscribir a los trabajadores, Altas y Bajas Modificacin de salarios y dems datos Plazo no mayor a cinco das hbiles Registros como nminas y lista de raya
Nmero de das trabajados Otros datos Conservarlos durante cinco aos

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones


Determinacin y entero de cuotas Proporcionar informacin para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de sus obligaciones Permitir inspecciones y visitas domiciliarias

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Obligaciones de los Patrones Continuacin


Construccin.- constancia de das trabajados y del salario percibido conforme al periodo de pago Cumplir con las obligaciones en relacin con el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez Tratndose de trabajadores eventuales, expedir constancia de los das cotizados. En algunos casos de manera obligatoria o de forma voluntaria dictaminarse para efectos del Seguro Social

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Afiliacin directa del trabajador


Los trabajadores tienen derecho a:
Solicitar su inscripcin Comunicar modificaciones de salarios Cambios en las condiciones de trabajo Realizar trmites para ejercer los derechos derivados de las pensiones

No libera al patrn de sus obligaciones ni los exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

No son riesgos de trabajo


Embriaguez Psicotrpico, narctico o droga, salvo prescripcin Incapacidad ocasionada intencionalmente Incapacidad o lesin por ria o intento de suicidio Si el siniestro es resultado de un delito intencional del que fuere responsable el trabajador.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Riesgo de trabajo Aportacin Patronal


Se determinarn considerando el salario base de cotizacin Riesgos inherentes a la actividad de la negociacin Fijacin de primas por el Seguro de Riesgo
Multiplicar la siniestralidad por factor de prima y al resultado se le suma el 0.0025 El resultado es la prima a aplicar sobre los salario de cotizacin

Para la siniestralidad no se considerarn los accidentes del domicilio al centro de trabajo y viceversa

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Riesgo de trabajo
FRMULA : Prima= ((S/365)+Vx(I+D))x(F/N)+M Donde: V= 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F= 2.9 que es el factor de prima N= Nmero de trabajadores expuestos al riesgo S= Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal I= Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y totales divididos entre 100 D= Nmero de defunciones M= 0.0025, que es la prima mnima de riesgo

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Riesgo de trabajo
Prima Media
PRIMA MEDIA
Clase I Clase II Clase III Clase IV Clase V

EN POR CIENTO
0.54355 1.13065 2.59840 4.65325 7.58875

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Cuotas Enfermedades y Maternidad


HASTA 3 SALARIOS MNIMOS

ARTS . 106-I 107 25

Concepto Prestacin Especie Prestacin Dinero

Patronal 15.85% 0.70%

Base SMDF SDI SDI

Obrera

Base

Subtotal 13.90%

Base SMDF SDI SDI

0.250% 0.375% 0.625%

SDI SDI

0.95% 1.425% Variable

Reserva 1.05% Pensionados Total Variable

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Cuotas Enfermedades y Maternidad


MS DE 3 SALARIOS MNIMOS
ARTS. Concepto
106 I y II

Patronal Base
SMD F

Exce_ dente
4.53%

Base
SDI -3 SMD F

Obrera

Base

Exce_ dente
1.52%

Base
SDI -3 SMDF

Prestacin 15.85% Especie

107 25

Prestacin .70% Dinero Reserva 1.05% Pensiones Total Variable

SDI SDI 6.0%

.250% .375% .625%

SDI SDI SDI 2.0%

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Cuotas Invalidez y Vida


Patronal Trabajador
1.75% 0.625%

Base
SDI

Total
2.375

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Cuotas Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez


Rama Retiro Cesanta Y Vejez Total Patrn Obrero Base Total 2.00% SDI 2.00% 3.15% 1.125% SDI 4.275% 5.15% 1.125% SDI 6.275%

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Cuotas Guarderas y Prestaciones Sociales


Patrn 1.00% Obrero Base SDI Total 1.00%

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Objetivo
Estudiar los diferentes conceptos relacionados con la teora de los Derechos y conocer los elementos y caractersticas de la Ley Federal de Derechos, a travs de su estudio y anlisis.

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Generalidades
Definicin segn Tratadistas Son recursos del Estado consistentes en sumas de dinero que cobra ste a las personas que se benefician particularmente por la prestacin de un servicio pblico y divisible. Presenta como caracterstica, el ser una contraprestacin compensatoria.

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Principios de los Derechos Es necesario que se preste el servicio Carcter de Administrativo Particular y divisible Prestado por el Estado El derecho debe guardar una razonable proporcin con el costo El cobro debe establecerse en una ley

Generalidades

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Servicio Pblico Actividad para satisfacer concretamente una necesidad colectiva de carcter econmico mediante prestaciones que por virtud de regulacin especial del Poder Pblico, deben ser reglamentadas, continuas y uniformes

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Clases de Servicios Pblicos
Divisibles o particulares
Benefician intereses particulares y el aprovechamiento individual s puede ser medido.

Indivisibles o Generales
Benefician a toda la colectividad y el aprovechamiento individual no puede ser medido.

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Principio de Legalidad Tributaria Se establece en el Artculo 31 de la Constitucin Este principio se viola No se establecen los elementos Facultades discrecionales a las autoridades El Hecho imponible carece de validez

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Legalidad Las cargas tributarias deben previstas en la Ley Los Derechos son Contribuciones Los Derechos previstos en Ley estar

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Proporcionalidad y Equidad Proporcionales y Equitativos Pagos que hace el particular Caractersticas Constitucionales

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Cobro por la prestacin de Servicios Administrativos Organismos Descentralizados
A travs de sus poderes Organismos Pblicos Descentralizados

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Coaccin del Estado Voluntarios Indirecta Particular no acepta los servicios No tiene la obligacin de pagar

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
mbito Jurisdiccional
Federales Estatales Municipales

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Derechos Federales Por servicios prestados en funcin de Derecho Pblico
Gobernacin Relaciones Exteriores Hacienda y Crdito Pblico Energa

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Derechos Federales Uso y Aprovechamiento de bienes del dominio pblico Puerto y Atraque Aeropuertos Carreteras y Puentes Hidrocarburos

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Derechos Estatales Son los cobrados por servicios que prestan sus diversas dependencia
Secretara del Trabajo Secretara de Educacin Incorporacin de Agua y Drenaje

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Generalidades
Derechos Municipales Son los que cobran los municipios por los servicios que prestan
Cooperacin para Obras Pblicas Construcciones y Urbanizaciones Expedicin de Licencias

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Definicin de Ley

Se pagarn por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. Excepto:
Organismos Descentralizados rganos Desconcentrados (no Ley)

Organismos Pblicos Descentralizados por servicios exclusivos del Estado.

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Organismos Descentralizados
Creados por el Estado Expedicin de la Ley correspondiente Otorga personalidad jurdica propia Actividades que corresponden al Estado Inters pblico
Comisin Federal de Electricidad

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Organismos Desconcentrados
Dependen de la Administracin Pblica Centralizada Se crean en distintas regiones del territorio nacional Con el fin de que el Estado preste los servicios o realice sus funciones propias de ente pblico Lugar correspondiente del usuario
Administraciones Locales de Recaudacin

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Sujetos
Los sujetos que intervienen en la relacin jurdico-contributiva Activo al Estado Personas fsicas y morales
Soliciten la prestacin del servicio Beneficien por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico del Estado

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Relacin con el Costo


Costo total del servicio Se incluye el costo financiero salvo que tenga un carcter racionalizador del servicio

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Concesin o Autorizacin
Cuando se concesione o autorice Total o parcial por particulares
Costo deber disminuirse proporcin

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Actualizacin
Las cuotas de los derechos se actualizan:
Enero y Julio Factor de Actualizacin
Sptimo mes inmediato anterior hasta el ltimo mes anterior a aquel por el cual se efecta la actualizacin

Artculo 17-A CFF

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Forma de Pago
Los derechos se pagarn:
Monto Forma Lugar poca

De conformidad con cada captulo de la Ley

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Organismos Descentralizados
Cumplimiento de sus objetivos
Usen o aprovechen bienes del dominio pblico de la Nacin Presten los servicios pblicos exclusivos

Obligados al pago de derechos


10% de sus Ingresos Destinarse a su operacin (deficitario)

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Responsabilidad del cobro


Servidores pblicos encargados
Prestacin de los servicios Administracin de los bienes del dominio de la Nacin

Responsables del cobro

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Prestacin del servicio


No se comprueba Pago del o los derechos Previamente a la prestacin del servicio Derechos que deban pagarse por anticipado No se proporciona el servicio

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Prestacin del servicio


Pagos con posterioridad Tratarse de servicios continuos Establezca en la Ley Suspensin del servicio s el pago de los derechos no se realiza

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Costos en moneda extranjera


Mayora de los costos de los servicio se cubren en moneda extranjera Uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la Nacin Ajustarn semestralmente Ene. Y Jul. Fluctuacin de la Moneda T.C. libre de ventanilla de billete lt. Da hbil sem. Inmd. Ant.

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Causa imputables al contribuyente


Realice el pago de derechos Autoridad no pueda realizar
Prestacin del servicio Otorgar el uso o aprovechamiento

Durante el mes inmediato posterior Contribuyente pagar los incrementos

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Mensualidades o Anualidades

Ley establezca el pago Previos a la prestacin del servicio Salvo que por la naturaleza del servicio el pago no pueda realizarse con anterioridad

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Destino de los derechos


Destino especfico establecido en la Ley
Gastos de Operacin Mantenimiento Inversin

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Entero de mensualidades
Pago a ms tardar el da 5 del mes en que se preste el servicio Presentar el comprobante a la dependencia correspondiente el da 15 de ese mes S el servicio se solicita despus de los primeros 5 das, el entero ser dentro de los siguientes 5 das despus de que se empiece a prestar el servicio y el comprobante se entrega dentro de los siguientes 5 das

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Entero de Anualidades
Entero en el mes de enero del ao al que corresponda el pago Presentar el comprobante a la dependencia correspondiente, a ms tardar el da 15 de febrero siguiente S el servicio se solicita despus de los primeros 15 das del mes de enero, el entero ser dentro de los siguientes 15 das despus de que se empiece a prestar el servicio y el comprobante se entrega dentro de los siguientes 10 das

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Presentacin de Recibo
En caso de que el contribuyente no presente los comprobantes en los plazos sealados Los prestadores del servicio dejarn de proporcionarlos

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Servicio despus de inicio del periodo


Derecho debe pagarse por mes o ao Servicio se empiece a prestar despus del inicio del periodo El pago se calcular dividiendo el importe de la mensualidad o anualidad entre 30 o entre 12 segn corresponda, y el resultado se multiplicar por el nmero de das o meses en los que se preste el servicio

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Pagos previos
Pagos mensuales o anuales Conforme a las cuotas vigentes Momento del pago Sin aplicar incrementos posteriores

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Medicin o duracin del servicio


Prestacin de servicio
Medicin o duracin del servicio
Pago dentro de los siguientes 10 das

S tiene cuota fija


Pago previo a la prestacin

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Otorgamiento del servicio


No se llenen los requisitos
Otorgamiento del permiso Establecido alguna prohibicin

Pago de los derechos


Por los servicios Uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico

No implica el otorgamiento del mismo. Los pagos sern sin perjuicio de las multas

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Pagos proporcionales
Derechos que se causen por ejercicio
Uso o aprovechamiento de los bienes sea por un periodo menor Pago ser proporcional al periodo de uso o aprovechamiento

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Fracciones de pesos
Ajuste de montos
De 1 a 50 centavos: Ajuste al peso inmediato anterior De 51 a 99 centavos: Ajuste al peso inmediato superior

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Pagos en moneda extranjera


Pagos en oficinas en el extranjero Residentes en el extranjero
Los pagos se efectuarn en moneda extranjera

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Pagos en moneda nacional y extranjera


Los pagos se harn en moneda nacional
Se hagan en el interior del pas

Los pagos extranjera

se

harn en moneda
sea residente en el

Contribuyente extranjero

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Buques de bandera extranjera


Pago de derechos
Puerto Atraque Embarque y desembarque

El pago se har en moneda extranjera o su equivalente en moneda nacional al mercado libre a la venta

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Los Impuestos y los Derechos


SEMEJANZAS Son contribuciones tanto los impuestos como los derechos, por estar considerados as en el Cdigo Fiscal de la Federacin DIFERENCIAS Los impuestos se utilizan para cubrir servicios pblicos generales e indivisibles; los derechos para cubrir servicios pblicos particulares

Deben estar establecidos en una ley formal y materialmente legislativa, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin

Los impuestos pueden ser por cuota fija, proporcional o progresiva; los derechos son proporcionales a la extensin del servicio prestado y excepcionalmente a cuota fija

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Los Impuestos y los Derechos


SEMEJANZAS En consecuencia, ambos son obligatorios, cuando se hayan causado, en cuanto a su pago por los particulares DIFERENCIAS Los impuestos se aplican tambin a satisfacer otros servicios particulares, o los gastos derivados del uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la nacin, los derechos nicamente para cubrir los servicios pblicos particulares

LEY FEDERAL DE DERECHOS

Los Impuestos y los Derechos


SEMEJANZAS Son proporcionales y equitativos, de conformidad en lo dispuesto por el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin DIFERENCIAS Los beneficios que produce el impuesto es genrico o indeterminado, esto es que la colectividad en general es la beneficiada; el derecho es especfico y determinado o sea divisible o personal, en cuanto al beneficio, por el servicio o por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Introduccin

Nace en 1989 Controvertida, compleja e injusta Articulado ha sido objeto de modificacin Provocado confusin Incertidumbre jurdica

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Objetivo

Analizar los diferentes conceptos y elementos de la Ley, con la finalidad de que el participante, con el conocimiento de los mismos, otorgue seguridad jurdica a los contribuyentes y trasmita confiabilidad a las autoridades Hacendarias.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Definicin

El Impuesto al Activo es un impuesto complementario del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar los contribuyentes cuando este impuesto sea mayor al impuesto sobre la renta, hasta por la cantidad que lo supere.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Definicin

Ejemplo:
Conceptos I.S.R. Causado IMPAC Causado IMPAC a pagar Caso 1 250 100 0 Caso 2 250 350 100 Caso 3 0 150 150

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos 1 LIA

1) Personas Fsicas que realicen actividades empresariales residentes en Mxico (9 y 16 CFF) 2) Personas Morales residentes en Mxico (9 CFF) 3) Residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas (14 LIA y 2 y 3 LISR)

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos 1 LIA

4) Las personas distintas a las anteriores, que otorguen el uso o goce temporal de bienes incluso de aquellos bienes a que se refieren el Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y 149 LISR, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los antes mencionados

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos 1 LIA

5) Residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados, o que ya hubieran sido transformados por algn contribuyente de este impuesto 6) Empresas que componen el sistema financiero

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Otros sujetos 1 LIA

7) Los no contribuyentes cuando: (6 LIMPAC)


Mantengan inventarios de residentes en el extranjero para ser transformados Otorguen el uso o goce temporal de bienes que se utilicen en la actividad de un contribuyente sujeto del impuesto, salvo aquellos que estn autorizados para recibir donativos deducibles

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Objeto 1 LIA

Sujetos 1) y 2)
Gravar el activo que tengan cualquiera que sea su ubicacin

Sujetos 3)
Gravar el activo atribuible al establecimiento permanente

Sujetos 4) y 7)
Gravar nicamente los bienes por los que se otorguen su uso o goce temporal

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Objeto 1 LIA

Sujetos 5) y 7)
Gravar los inventarios que mantengan en el pas para ser transformados

Sujetos 6)
Gravar el activo no afecto a su intermediacin financiera (5-B LIA)

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

A) Suma de promedio de activos


Financieros (4 LIA y 13 RIA) Fijos, gastos y cargos diferidos (14 LIA y 42 LISR) Terrenos Inventario de materias primas, productos semiterminados o terminados

MENOS:

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

B) Valor promedio de las deudas: (5 LIA y 14 RIA)


Deudas no negociables:
Contratadas con empresas residentes en el pas Contratadas con personas fsicas que realicen actividades empresariales o personas morales, siempre que sean contribuyentes de este impuesto (14 RIA) Contratadas con establecimiento permanente ubicados en Mxico de residentes en el extranjero

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

B) Valor promedio de las deudas: (5 LIA y 14 RIA)


Deudas negociables:
En tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del crdito a favor de una empresa de factoraje financiero, y aun cuando no habindose notificado la cesin, el pago de la deuda se efecte a la empresa de factoraje financiero o a un no contribuyente del impuesto al activo

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

Continuacin
Deduccin adicional para personas fsicas, hasta por un monto equivalente a 15 anualidades del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

No son deducibles
las deudas contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin Las deudas contratadas con empresas residentes en el extranjero, sean o no con el sistema financiero

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Base del impuesto 2 y 3 LIA

El promedio de las deudas se calcular sumando los promedios mensuales y dividiendo el resultado entre el nmero de meses que comprende el ejercicio. El promedio mensual es simple, se suma el saldo al inicio y al final del mes y se divide entre dos
A) Suma de los promedios de activos
MENOS

B) Suma de los promedios de deudas =) Valor del Activo o Base

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Tasa del impuesto 2 LIA

Los contribuyentes determinarn el Impuesto al Activo por ejercicios fiscales aplicando al valor de su activo (base) en el ejercicio, la tasa del 1.8%

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Entero del impuesto 8 LIA


Personas Morales Conjuntamente con la declaracin anual del ISR dentro de los tres meses siguientes a la fecha de terminacin del ejercicio Personas Fsicas Dentro del periodo comprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a aquel por el que se presenta la declaracin Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas El mes siguiente a aquel en que retornen dichos bienes al extranjero

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos exentos 6 LIA

Quienes no sean contribuyentes de ISR Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puesto fijos y semifijos en la va pblica o como vendedores ambulantes cuando opten por pagar el 10% sobre sus compras para efectos del ISR (137-C RISR) Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes por el que existan rentas congeladas (nicamente por dichos bienes)

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos exentos 6 LIA

Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen el uso o goce temporal de bienes a las personas que no sean contribuyentes (nicamente por dichos bienes) Quienes utilicen bienes destinados solo a actividades deportivas cuando dicha utilizacin sea sin fines de lucro o nicamente por sus socios o miembros

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Sujetos exentos 4.6 RM-01/02

Quienes se dediquen a la enseanza y cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en trminos de la Ley General de Educacin. nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Periodos de exencin 6 LIA

No se pagar el impuesto en los siguientes casos:


Periodo preoperativo Ejercicio de inicio de actividades y los dos siguientes (16 RIA) Ejercicio de liquidacin (Salvo cuando dure ms de dos aos)

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Periodos de exencin 6 LIA

No es aplicable a los ejercicios posteriores


Fusin Transformacin de sociedades Traspaso de negociaciones Inicio de actividades con motivo de escisin Controladoras ni controladas

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Pago desde el inicio 6 LIA

Contribuyentes que pagan el impuesto desde el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente Actividad preponderante (43 RCFF)
Uso o goce temporal
Activos fijos Terrenos

No pueden optar por calcular el impuesto en los trminos del artculo 5-A

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Otros sujetos exentos

Asociaciones y sociedades civiles


Un solo inmueble Destinen para casa habitacin Por dicho inmueble

Los partidos y asociaciones polticas Personas morales reciban donativos deducibles Personas cuyos bienes se destinen a la enseanza

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Otros sujetos exentos

Estmulo fiscal
Rgimen de pequeos contribuyentes

Decreto D.O.F. 22/03/2001


Modificacin en D.O.F. 01/10/2001 Ingresos no excedieron $ 14,700,000

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

No se pagar el impuesto

Liberacin de pago 26 RIA

Suspensin de actividades excepto:


Contribuciones causadas no cubiertas Declaraciones de periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensin

No aplica
Contribuyentes usen o concedan el uso o goce temporal de sus bienes durante el periodo de suspensin Cuando ms del 60% de sus activos sean terrenos

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Conceptos que integran el activo 2 y 3 LIA

Se consideran activos financieros, entre otros: Inversiones en ttulos de crdito, salvo las acciones emitidas por personas morales residentes en Mxico Acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija Cuentas y documentos por cobrar, Salvo: Cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero, sean personas fsicas o sociedades Pagos provisionales Saldos a favor de contribuciones Estmulos fiscales por aplicar

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Conceptos que integran el activo 2 y 3 LIA

Intereses devengados a favor no cobrados Las inversiones en instituciones del sistema financiero Los depsitos en instituciones del sistema financiero

Nota: Los activos financieros en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer da de cada mes.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Determinacin del promedio 2 y 3 LIA

Se suman los promedios mensuales del ejercicio y el resultado se divide entre el mismo nmero de meses del ejercicio
Promedio con el sistema financiero
Ponderado: Suman los saldos diarios y se divide entre el nmero de das del mes Simple: Saldo inicial + Saldo final entre Dos

Promedio otras personas

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Activos fijos, gastos y cargos diferidos 14LIA y 42 LISR

Se calcula el promedio de cada bien actualizado como sigue: Saldo por deducir o monto original de la inversin F.A.= Mes en que se adquiri, Hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determine el impuesto El saldo actualizado, se disminuye con el 50% de deduccin anual conforme al ISR El promedio se obtiene en forma proporcional a los meses de uso No actualizacin por los adquiridos con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Activos fijos, gastos y cargos diferidos 14LIA y 42 LISR

Se deben incluir nicamente aquellos bienes que la LISR considera como activos fijos, gastos y cargos diferidos Aquellos bienes que ya estn totalmente deducidos en el ISR no se deben de considerar dentro de la base Se incluyen todos los bienes adquiridos con anterioridad al ejercicio, como los adquiridos en el mismo Se incluyen aquellos bienes que la LISR considera parcialmente deducibles y no deducibles

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Promedio de terrenos

El monto original de la inversin de cada terreno se actualizar conforme a lo siguiente:


F.A.= Desde el mes en que se adquiri o se valu catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. Se divide entre 12 y el cociente se multiplica por el nmero de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Promedio de Inventarios

Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyente utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodo que tenga implantado, se suman y se dividen entre dos.
Costo identificado Costo promedio Primeras entradas primeras salidas ltimas entradas primeras salidas Detallistas

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Promedio de Inventarios

Cuando los inventarios no se actualicen conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, stos se debern actualizar conforme a :
Valuando el inventario final a precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin, que ser el precio en que incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en la fecha de terminacin del ejercicio

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Pagos provisionales 7 LIA y regla 2.1.4 RM

Las personas fsicas y las morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior Las personas fsicas podrn optar por realizar el pago con posterioridad a dicho da, de conformidad con el sexto dgito numrico de la clave de se RFC (salvo rgimen simplificado o de pequeos) Pagos trimestrales, contribuyentes que de conformidad con la LISR, tambin realicen pagos trimestrales

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Pagos provisionales 7 LIA y regla 2.1.4 RM

Determinacin del pago provisional mensual


Dividir entre 12 el impuesto actualizado del ejercicio inmediato anterior El resultado se multiplica por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que se refiere el pago Se restan los pagos provisionales efectuados con anterioridad En el caso de que los pagos se efecten trimestralmente, el impuesto mensual se elevar al trimestre

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Pagos provisionales 7 LIA y regla 2.1.4 RM

Determinacin del pago provisional mensual (continuacin)


F.A.= Se considera el ltimo mes del penltimo ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin del ejercicio y el mes en que se presente la declaracin del mismo ejercicio, los pagos se efectuarn en la misma cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Pagos provisionales 7 LIA y regla 2.1.4 RM

Determinacin del pago provisional mensual (continuacin)


Para el primer ejercicio en que se deban presentar pagos provisionales, los mismos se calcularn considerando el impuesto que les correspondera, si hubieran estado obligados al pago

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Actividades de fideicomisos y Asoc. En Part.

Cuando se realicen actividades empresariales


Fideicomisos Asociacin en Participacin

Obligados de los Pagos Provisionales


Fiduciaria Asociante

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Actividades de fideicomisos y Asoc. En Part.

Determinacin del Impuesto del Ejercicio


Fideicomisarios o el Fideicomitente Asociados y Asociante

Adicionarn a su activo, la parte del valor del activo correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin en participacin. Acreditar el monto de los pagos provisionales que les corresponda

ANLISIS TCNICO DE LOS REGLAMENTOS DE SEGURO SOCIAL E INFONAVIT

Rgimen Obligatorio

Aportaciones en materia de Seguro Social Sobre salario diario integrado


IMSS EYM IYV RETIRO CYV RT GYPS INFONAVIT TOTAL La aportacin tripartita: Patrn Trabajador Estado

SMGX25 SMGX15 SMGX25 SMGX15 SMGX25 SMGX25


SMGX25 % 70 25 5

13.9% 1.75% SBC 2.0% SBC 3.150% SBC 7.58875% 1.0% SBC 23.7865% 5.0% SBC 28.07865%

Antecedentes de la Reforma a la Ley del Seguro Social 1997

Reforma de 1973
Creacin del seguro de guarderas Aumento del nmero de asegurados Creacin de la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio Servicios de solidaridad social Precisar puntos controvertidos de la Ley (art. 19 con el 84)

Reforma de 1985
Otorga proteccin a los trabajadores de la industria de la construccin Crea el pago provisional Reordena las facultades y atribuciones del IMSS (arts. 251 al 277) Actualizacin de las sanciones (multa la S.T.P.S.)

Reforma de 1992
Aumentar recursos para los trabajadores en el momento de su retiro Que dispongan de fondos en caso de desempleo o incapacidad Fomentar el ahorro voluntario Dar mayor claridad al manejo de las aportaciones Generar recursos al largo plazo para financiar la inversin productiva del pas

Reforma de 1993
Consolidar el equilibrio financiero del Instituto Modernizar al Instituto como organismo fiscal autnomo Precisar conceptos jurdicos (conceptos integrantes de salario) Cubrir algunas lagunas de Ley

Reforma de 1997
Creacin del nuevo sistema de pensiones

Dar vialidad al Instituto y fortalecerlo


Mejorar y eficientizar los servicios de salud Promover el crecimiento econmico y la generacin de empleo

Rgimen Obligatorio
Creacin de un nuevo ramo seguro
Artculo II L.S.S. El Rgimen Obligatorio comprende los seguros de: I.- Riesgos de trabajo

II.- Enfermedades y maternidad


III.- Invalidez y vida IV.- Retiro cesanta en edad avanzada y vejez

V.- Guarderas y prestaciones sociales

Rgimen Obligatorio Obligaciones Patronales


Artculo 15 fracc. VI L.S.S. Tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a la actividad de la construccin debern entregar a cada trabajador constancia del nmero de das trabajados y del salario percibido Debern cubrir las cuotas obrero patronales an en el caso que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes les se deban aplicar... En cuyo caso su monto se destinar a los servicios sociales de beneficio colectivo

Servicios Sociales de beneficio colectivo Artculo 208, 210, 214,217 I.S.S


Prestaciones sociales

Regularizacin del estado civil


Centros vacacionales Establecimiento y administracin de velatorios
Servicios de solidaridad social
Asistencia mdica, quirrgica y hospitalara. Los servicios de solidaridad social sern financiados por la Federacin, el IMSS y por los propios beneficiarios

Rgimen Obligatorio Obligaciones Patronales


Artculo 15 L.S.S. Los patones estn obligados a: I.- Registrarse e inscribir a sus trabajadores II.- Llevar registros tales como nminas y listas de raya III.- Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo IV.- Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para determinar la cuanta de las obligaciones V.- Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto VI.- Patrones de la industria de la construccin

Aplicacin estricta de las disposiciones fiscales


Artculo 9 L.S.S. Se establece que las disposiciones fiscales de esta Ley son de aplicacin estricta y establecen cargas las normas que se refieran a sujeto, objeto, base de cotizacin y tasa

Forma y trminos para el pago de cuotas y afiliacin

Pago de cuotas Salario base de cotizacin


Artculo 28 L.S.S. Lmite superior el equivalente a 25 veces el salario mnimo general para el D.F. Perodo y formas de cotizacin Artculo 29 L.S.S. I.- El mes natural ser el perodo de pago de cuotas III.- En ningn caso se recibirn cuotas con base e un salario inferior al mnimo

Reglamento de afiliacin perodo de huelga


Artculo 13 Patrn obligado a comunicar al Instituto el estallamiento de la huelga De igual manera deber com8nicar la terminacin de la misma Artculo 14

Comunicar al Instituto los ajustes salariales de los trabajadores en los trminos pactados
El patrn en un plazo de cinco das hbiles deber comunicar al Instituto suspensin, trmino clausura, cambio de nombre, razn social, actividad, domicilio, representante legal, sustitucin patronal, fusin o cualquier circunstancia que afecte su registro

Reglamento de Afiliacin Aclaracin de Aviso


I.- Si se refiere a la fecha de alta o reingreso el Instituto proceder a realizar la correccin respectiva previo pago en su caso, por parte del patrn de las prestaciones que se hubieran otorgado indebidamente al asegurado II.- Si se trata de un salario inferior a uno superior, a partir de la fecha manifestada en el primer aviso, sin perjuicio del pago de cuotas III.- Si se trata de un salario superior a uno inferior, desde la fecha de la presentacin de la solicitud, por haber corrido el Instituto con los riesgos inherentes al asegurameniento con la base de cotizacin inicialmente saalada Tratndose de dictamen se aplicar la regla que proceda teniendo como fecha de solicitud la de presentacin del dictamen

Reglamento de afiliacin presentacin Aviso de baja durante el perodo de huelga


Durante la huelga no proceder el aviso de baja

El Instituto podr operarla a solicitud del trabajador bajo su responsabilidad siempre y cuando rena los requisitos para poderse pensionar Podr continuar obligatorio cotizando en el rgimen

Para el clculo de las pensiones no se considerarn cotizadas las semanas que se encuentren durante el perodo de huelga

Reglamento para el pago de cuotas Plazos presentacin de avisos de modificacin salarial


I.II.Salarios fijos- se debern presentar los primeros cinco das del mes siguiente Salarios variables- las modificaciones del salario promedio obtenido en el mes anterior se debern presentar los primeros quince das del mes siguiente Salario mixtos- si se modifican los elementos fijos las modificaciones se presentarn los primeros cinco das del mes siguientes, tratndose de los elementos variables el aviso se presentar dentro de los primeros quince das del mes siguiente Revisin de contrato colectivo- se presentarn dentro de los treinta das naturales siguiente a su otorgamiento

III.-

IV.-

Pago de cuotas Trminos


Artculo 39 L.S.S. Ser por mensualidades vencidas los das 17 de cada mes Para el seguro de R.C.V. El pago ser por bimestres y se efectuar los das 17 de los meses de enero, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada ao Los capitales constitutivos deben de pagarse los siguientes 15 das posteriores a su notificacin y tendrn el carcter de definitivos

Reglamento para el pago de cuotas Cotizacin por ausentismo


I.Perodos menores De 15 das, consecutivos o interrumpidos, se cotizar por dichos perodos nicamente por el seguro de enfermedades y maternidad Perodos mayores De 15 das consecutivos mayores, el patrn quedar liberado del pago de las cuotas obrero-patronales siempre y cuando haya presentado oportunamente el aviso de baja del trabajador Incapacidad Si los perodos de ausencia estn amparados por certificados de incapacidad expedidos por el Instituto slo se cotizar por dichos en el ramo de retiro

II.-

III.-

Reglamento para el pago de cuotas Cotizacin por ausentismo


Artculo 25
Si el trabajador se encuentra incapacitado para el trabajo el aviso de baja presentado no surtir efecto legal o administrativo alguno Si el aviso es recibido por el Instituto el patrn no queda relevado de la obligacin de presentar un nuevo aviso

Reglamento de afiliacin Jornada y semana reducida


Artculo 28

Jornada reducida es aqulla que labora el trabajador por un tiempo inferior a los mximos establecidos y sus salarios se determina por unidad de tiempo Artculo 29 Semana reducida es aqulla en que se laboran menos das de los establecidos para el mismo perodo y su salario se determina por da trabajado
Artculo 30 El salario para la jornada reducida se determinar por los salarios que perciba por unidad de tiempo laborados en una semana y se dividir entre siete. Si el salario resultara inferior al mnimo de la regin se deber ajustar a este

Reglamento de afiliacin Jornada y semana reducida (cont.)


Artculo 31 El salario para la semana reducida se determinar sumando los salarios que perciba por los das trabajados en una semana ms el importe de las prestaciones que lo integran y la parte proporcional del sptimo da y se dividir entre siete, si el salario resultara inferior al mnimo de la regin respectiva deber ajustarse a ste Artculo 32 Semana y jornada reducida el salario se deber estipular por unidad de tiempo cuando se labore para varios patrones el Instituto a solicitud del patrn autorizar que se cubran la parte proporcional de las cuotas

Del pago
Artculo 36 L.S.S. El patrn pagar ntegramente la cuota obrera cuando ste perciba salario mnimo Artculo 38 L.S.S. El patrn deber retener al trabajador las cuotas que a stos los corresponde cubrir y deber enterarlas al Instituto Artculo 29 R.P.C. El incumplimiento del patrn de inscribir a sus trabajadores o presentar los avisos de modificacin de salario no lo exime de la obligacin de pagar las cuotas correspondientes o los Capitales constitutivos. En tanto el Instituto no reciba el aviso de baja del asegurado subsistir la obligacin de pagar las cuotas Artculo 30 R.P.C. En caso de estallamiento de huelga y de declararse justificada o imputable al patrn, ste cubrir las cuotas obrero patronales generadas por todos sus trabajadores desde la suspensin de las labores

Seguro de Riesgo de Trabajo

Reglamento de Clasificacin Determinacin inicial de las clases


Artculo 5 R.C.E. Los actos u omisiones en que incurran los patrones en esta materia, estarn sujetos a las sanciones contenidas en el Reglamento de Multas Artculo 9 R.C.E. Las empresas se autoclasificarn conforme al catlogo de actividades de este reglamento, en caso contrario el Instituto las clasificar en la divisin econmica, grupo, fraccin y clase que les corresponda de acuerdo a su actividad

Reglamento de multas Infracciones


Fraccin Infraccin I V VII XI XIV XIX XXVIII XXXII XXXV XXXVII XXXIX No registrarse ante el Instituto Inscribir en forma extempornea a algn trabajador No comunicar las modificaciones de salario de los trabajadores Presentar con datos falsos los avisos o formularios al Instituto No entregar a los trabajadores la constancia semanal No dar aviso al IMSS de los riesgos de trabajadores que ocurran en las instalaciones de la empresa Presentar extemporneamente el aviso de cambio de domicilio No comunicar la sustitucin patronal Disponer de los bienes embargados Omitir presentar copia de la situacin fiscal del contribuyente y los anexos Proporcionar datos falsos respecto de bienes sujetos a embargo Multas (en V.S.M.) 50 50 100 a 350 100 a 350 100 a 350 50 a 150 10 a 350 100 a 350

10 a 350

Determinacin prima riesgos de trabajo


Artculo 72 L.S.S. Debern calcular sus primas multiplicando la siniestralidad de la empresa, por un factor de prima y al producto se le sumar el 0.0025. El resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios bases de cotizacin A inscribirse por primera vez las empresas cubrirn sus cuotas en la clase que les corresponda conforme al reglamento, la prima media No se tomarn en cuenta para la siniestralidad de la empresa los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro de trabajo o viceversa.

Determinacin prima riesgos de trabajo (cont.)


Grado de riesgo
Clase I

mnimo
0.0875 0.34785

medio

1
3

0.2625 0.54355

5 0.4375 _________________________________________________________________________ Clase V 50 75 100 0.73925 4.3750 5.1425 6.5225 7.58875 8.7500 10.035

Reglamento de clasificacin Como se clasifican las empresas


Artculo 73 L.S.S. El patrn que se inscriba por primera vez en el Instituto o cambie la actividad quedar colocado en el grado medio de la clase que le corresponda para efecto del pago de las cuotas por el seguro de riesgos de trabajo Clase prima media I 0.54355 II 1.13065 III 2.59840 IV 4.65325 V 7.58875

Reglamento de clasificacin Rectificacin de clase


Artculo 8 R.C.E. Se deber llenar el formulario de inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo Sealar clase, fraccin, productos o bienes que explote as como personal por ocupacin. Si no se manifiesta el Instituto lo clasificar de oficio en base a la informacin que le proporcione el patrn o a la visita que se le practique Cuando el Instituto lo haga notificar al patrn dentro del trmino comprendido entre la fecha de clasificacin o correccin y su primera autodeterminacin de prima

Reglamento de clasificacin Reclasificacin y devolucin


Artculo 17 R.C.E.
Cuando se den las rectificaciones de clase las cuotas enteradas en exceso por la empresa le sern devueltas sin que las mismas causen inters alguno en contera del Instituto. Por su parte el patrn debe cubrir las diferencias y los accesorios que correspondiera si la rectificacin resultare en su contra

Reglamento de clasificacin Rectificacin de prima


Artculo 21 R.C.E. I.- Cuando la prima manifestada por el patrn no est determinada de acuerdo a lo dispuesto en este reglamento II.- Cuando en su declaracin no manifieste su prima III.- Cuando no se presente declaracin IV.- Cuando exista solicitud por parte del patrn donde manifieste desacuerdo con su prima y aquella sea procedente La rectificacin o asignacin de prima, por parte del Instituto se efectuara mediante resolucin fundada y motivada en un plazo no mayor al 31

Reglamento de clasificacin Asignacin de registros patronales


Artculo II R.C.E. Cuando un patrn persona fsica est registrado en el Instituto y clasificado conforme a su actividad declarada y posteriormente solicite el registro de otra empresa que realice distinta actividad y no contribuya a la realizacin de los fines de la primera, se le asignar nmero de registro patronal distinto y se le clasificar con absoluta independencia de aqulla Tratndose de patrones personas morales que en forma ocasional realicen actividades con motivo de ampliacin remodelacin o construccin en sus propias instalaciones, se les asignara nmero de registro patronal distinto y se clasificar por separado El Instituto podr otorgar registros patronales en forma distinta a la sealada

Modificacin prima riesgos de trabajo


Artculo 74 L.S.S. Revisar anualmente la siniestralidad conforme al perodo y dentro del plazo que seale el reglamento para determinar si permanece en la misma prima disminuye o aumenta Podr disminuir o aumentar en una proporcin no mayor al 0.01 con respecto a la del ao inmediato anterior, tomando en cuenta los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que fije el reglamento, con independencia de la fecha que estos hubieran ocurrido Las modificaciones no podrn exceder los lmites fijos para la prima mxima y mnima que ser del 15% y 0.25% de los salarios base de cotizacin espectivamente

Reglamento de clasificacin Definicin de siniestralidad


Artculo I fraccin VI R.C.E. Son las consecuencias de los casos de riesgos de trabajo terminados, es decir, das subsidiados, incapacidades permanentes y defunciones asi como las recadas durante el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre del ao que se trate Los das de incapacidad derivados de una recada as como las revisiones de las incapacidades permanentes parciales debern ser considerados para efectos de la siniestralidad de la empresa, en donde se origin el riesgo de trabajo cualquiera que sea el lugar y tiempo en que se d El patrn que oculte la realizacin de un accidente sufrido a un trabajador durante su trabajo, o lo reporte como accidente en trayecto se har acreedor a las sanciones que determine la Ley

Formula para determinar prima riesgos de trabajo


Prima =[ ( s/365)+v* (i+d)]* (f/n)+m

Significado de cada una de las variables:


V = 28 aos que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total 2.9 que es el factor de prima Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y totales Nmero de defunciones 0.0025 que es la prima mnima de riesgo

F = N = S =
I =

D = M =

Caso real empresa Patito S.A. Clave IV estadsticas 1996


N= 32 s=880 n=184 Frmula anterior lf= lg 32*1000/90 184.5 880/365+ (16*0.17+ 16*0) 184.5
=0.027810

l= 17

d= 0

ls= 1.927130*0.027310*10 6 =53,953.48 Como este valor rebasa todos los ls de la tabla, a la empresa por reglamento se le colocara en el mximo de su clase R=60 is=21,787 Prima R.T. = 6.121%

Frmula nueva
Prima= [ s +v* (i/100 + d) ] * f + m 365 n
Con los mismos valores de la frmula anterior S=880 n=184.5 v=28i=17 d= 0 f= 2.9 m=.0025 Prima R.T.= 0.130641655= 13% de la base de cotizacin De acuerdo al Artculo 74 de la Ley, en la realidad sus cuotas no podrn incrementarse en ms de un 0.01 de los salarios base de cotizacin

Repercusiones
Se eliminaba la frecuencia en la nueva frmula, lo nico que importaba era la gravedad. Se utiliza el valor de 28 en lugar de 16 que es la duracin de promedio de vida. Sin ninguna razn aumenta Por las razones anteriores con igualdad de datos los resultados sern del 80 al 100% mayores Cualquier patrn que tenga una incapacidad o una defuncin automticamente pagara al siguiente perodo 0.02 ms del salario base de cotizacin Con la nueva frmula una empresa puede pasar del mximo de clase V al mnimo de clase I lo cual requerir que en los siguientes 10 aos su ndice de gravedad est por debajo de los lmites que el IMSS seala siempre y cuando con la prima del 5% De entrada y conservando la misma siniestralidad de 1996 las empresas pagaran al IMSS entre un 30 y un 40% ms por concepto de cuotas por R.T.

Revisin de primas riesgos de trabajo


Artculo 76 L. S.S. El consejo tcnico del IMSS promover ante las instancias competentes cada tres aos la revisin del factor de prima para propiciar que en su caso se mantenga o restituya el equilibrio financiero de este seguro tomando en cuenta a todas las empresas del pas. Para tal efecto se oir la opinin que al respecto sustente el comit consultivo del seguro de riego de trabajo, el cual estar integrado de manera tripartita Si asamblea general lo autoriza el consejo tcnico podr promover la revisin a que alude este Artculo en cualquier tiempo tomando en cuenta la experiencia adquirida

Reglamento de clasificacin Obligacin de llevar estadsticas de los riesgos de trabajo


Artculo 22 R.C.E. Para el efecto de determinar la prima el patrn deber llevar un registro pormenorizado de su siniestralidad laboral desde el inicio de cada uno de sus casos hasta su terminacin, estableciendo y operando controles de documentacin e informacin, tanto de la que genere el propio patrn como de la que elabore el Instituto la cual ser entregada al trabajador o a su familia para que la hagan llegar al patrn con el fin de justificar sus ausencias al trabajo, o al momento de reincorporarse al mismo El patrn estar obligado a recabar la documentacin correspondiente del trabajador o sus familiares y si estos omiten la entrega, el propio patrn deber recabarla de los servicios mdicos del Instituto

Reglamento de clasificacin De los procedimientos


Artculo 31 R.C.E. El patrn podr impugnar la resolucin que rectifique su clase o prima mediante solicitud de desacuerdo. (aclaracin Admva.) Artculo 33 R.C.E. La empresa deber cubrir las cuotas con base en la clase y resuelve la solicitud de desacuerdo o el recurso. Artculo 32 R.C.E. El patrn podr manifestar su desacuerdo en contra de la resolucin que rectifique su clasificacin o prima mediante solicitud por escrito debidamente fundada y motivada siempre y cuando no haya interpuesto previamente el recurso de inconformidad

Conceptos integrantes de los capitales constitutivos


Artculo 79 L.S.S. Se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones siguientes: I.II.III.IV.V.VI.VII.VIIIIX.X.XI.XII.Asistencia mdica Hospitalizacin Medicamentos y material de curacin Servicios de diagnstico Intervenciones quirrgicas Aparatos de prtesis y ortopedia Gastos de traslado del trabajador accidentado Subsidios pagados Gastos de funeral Indemnizaciones globales Valor actual de la pensin El 5%n del importe de los conceptos que lo integran por gastos de administracin

Reglamento de multas Condonacin y pago


Artculo 20 R.M. El consejo tcnico en los casos de que la sancin sea impuesta por el director general o por el consejo consultivo delegacional podr condonar total o parcialmente las multas, para lo cual, apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que se tuvieron en cuenta para imponer la sancin La solicitud de condonacin de multas no constituir instancia y las resoluciones que diste el Instituto no podrn ser impugnadas La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si se solicita expresamente, previa garanta del inters fiscal Solo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes, siempre que, un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin

Reglamento de Servicios Mdicos

Reglamento de servicios mdicos Obligacin de reportar los riesgos de trabajo


Artculo 21 R.S.M. Al ocurrir un riesgo de trabajo, el patrn deber dar aviso en el formato establecido (Mt-l) 24 horas despus de ocurrido el evento Artculo 15 R.S.M. Las valuaciones permanentes se realizarn por mdicos del Instituto, con la informacin tcnica, mdica y social que aporte el sindicato y la empresa. El consejo tcnico creara comisiones tcnicas dictaminatorias tripartitas en cada delegacin

Notificacin de dictmenes de IPP O IPT


Artculo 27 R.S.M. El Instituto a travs de los servicios mdicos institucionables que corresponda, proporcionarn a los trabajadores por su conducta o de sus familiares o cuando sea posible directamente la informacin correspondiente a los dictmenes de incapacidad permanente parcial o total y de defuncin por riesgo de trabajo a efecto de que aqullos cuenten con los datos que les permita determinar sus siniestralidad y calculo la prima que debern pagar en este ramo El Instituto podr ordenar la verificacin de los programs de prevencin de riesgo de trabajo

Reglamento de servicios mdicos Certificados de incapacidad


Artculo 110 R.S.M El certificado de incapacidad es la prdida o disminucin por cierto tiempo de las facultades fsicas o mentales que imposibilitan al asegurado para realizar su trabajo habitual Artculo 111 R.S.M. El certificado de incapacidad es el documento legal, que expide en los formatos oficiales el mdico del Instituto al asegurado para hacer constar la incapacidad temporal para el trabajo Responsabilidad de los mdicos para expedir incapacidades Artculo 112 R.S.M. El certificado ser expedido por el mdico tratante quien actuar bajo su absoluta responsabilidad. Deber expedirlo considerando das naturales, en urgencias se podr expedir de 1 a 3 das y el mdico familiar de 1 a 7 , inclusive hasta 28 con autorizacin En caso de maternidad se otorgarn 42 das antes y 42 despus del parto, si excede los das subsecuentes se pagarn como enfermedad general

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 02


Temario Derechohabientes

Atencin mdica para el seguro de riesgos de trabajo e invalidez


Expedicin de certificados de incapacidad

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 03


FINALIDAD DE LAS SEGURIDAD SOCIAL (Art.2 LSS)

Garantizar derecho a la salud. Asistencia mdica. Proteccin de los medios de subsistencia. Otorgamiento servicios sociales. Otorgamiento de una pensin. Quines son los derechohabientes IMSS? (Art.2 F IV RSM) Asegurado El pensionado y beneficiario legales Familiares adicionales

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 04


NIVELES DE ATENCION DE LAS UNIDADES MEDICAS (Art. 4 RSM) Primer nivel: Unidades de medicina familiar Segundo nivel: Hospitales generales de zona, subzona o regin. Tercer nivel: Red de hospitales de alta tecnologa. QUEJAS DE LOS DERECHOHABIENTES (Art. 12 RSM) Se tramitarn en relacin con los servicios mdicos institucionales ante la contralora interna del IMSS (Art.1 RTRQIMSS)

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 05


DE LA ATENCION MEDICA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO Riesgo de trabajo:(Art.41 LSS y 13 RSM) Accidentes y enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio del trabajo. Accidente de trabajo (Art.42 LSS y 13 RSM): Lesin orgnica o pertubacin funcional, inmediata o posterior; o la muerte producida en ejercicio o con motivo del trabajo. Enfermedad de trabajo (Art. 43 LSS y 13RSM): Todo estado patolgico derivado de la accin continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 06 Accidente en trayecto: (Art. 42 LSS y 13 RSM) aqul que se produce al trasladarse el trabajador, directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aqul. PRESTACIONES EN ESPECIE EN CASO DE RIESGOS DE TRABAJO (Art. 17 RSM): Asistencia mdica, quirrgica y farmacetica. Servicios de hospitalizacin. Aparatos de prtesis y ortopedia. Rehabilitacin

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 07


PROCEDIMIENTO CUANDO OCURRE UN RIESGO DE TRABAJO

A) El trabajador una vez sufrido el riesgo de trabajo deber acudir o ser trasladado a la unidad mdica que le corresponda o a la unidad mdica ms cercana. B) El patrn deber dar aviso al IMSS del riesgo acontecido en un plazo no mayor de 24 hrs.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 08


PROCEDIMIENTO CUANDO OCURRE UN RIESGO DE TRABAJO FUERA DEL CENTRO LABORAL A) El trabajador o los familiares informarn de ello al patrn. B) El patrn dar aviso al IMSS

C) Hacer del conocimiento de la autoridad del trabajo del riesgo de trabajo.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 09


DICTAMEN DE RIESGO DE TRABAJO: (ART. 19 RSM) Este se emite por los servicios mdicos del IMSS una vez que ha practicado los reconocimientos mdicos necesarios sobre el trabajador. NEGATIVA DEL PATRON PARA LLENAR EL AVISO DEL PROBABLE RIESGO DE TRABAJO:(Art. 22 RSM) El trabajador podr informar al IMSS dicha situacin pudiendo ejercitar sus facultades para obtener el llenado del mismo.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 10


CALIFICACION DE LA PROBABLE ENFERMEDAD DE TRABAJO (Art. 24 RSM) El IMSS proceder a investigar el medio ambiente en que el trabajador desarrolla su actividad y las posibles causas que predisponen la probable enfermedad de trabajo. PLAZO EN QUE PODRA PERMANECER INCAPACITADO EL TRABAJADOR POR UN RIESGO DE TRABAJO (Art. 25 RSM) Podr permanecer incapacitado hasta por 52 semanas. Transcurridas estas y una vez valuada la incapacidad el trabajador tendr derecho a las prestaciones en especie y dinero que marca la Ley. (Art.58 LSS F-I, II, III y IV)

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDIOCOS 11 DE LA ATENCION MEDICA EN EL RAMO DE INVALIDEZ


Invalidez (Art. 86 RSM): Cuando el asegurado se halle imposibilitado para procurarse mediante un trabajo igual una remuneracin superior al 50% de su remuneracin habitual percibida durante el tlimo aod e trabajo. Dictamen del estado de invalidez (Art. 86 RSM): Deber ser realizado por los servicios mdicos del IMSS. Momento de declaracin del estado de invalidez (Art. 87 RSM): Deber declararse dentro 104 semanas contadas a partir del comienzo de la enfermedad, siempre que contine imposibilitado para trabajar.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 12


DERECHOS QUE OTORGA EL ESTADO DE INVALIDEZ (Art. 87 RSM): Asistencia mdico quirrgica, farmacetica y hospitalaria. TIPO DE DICTAMENES DE INVALIDEZ EMITIDOS POR LA AUTORIDAD (Art. 88 RSM) Provisional: Deber valorarse peridicamente al pensionado durante el primer ao para su reintegracin al trabajo o analizar si adquiere la caracterstica de definitividad. Definitivo: No es susceptible de valoracin peridica en virtud de actualizarse el supuesto contenido en el artculo 86 de este mismo reglamento.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 13


ACTOS QUE NO DAN LUGAR A LA PENSION DE INVALIDEZ (Art. 93 RSM): Si el derechohabiente por si o de acuerdo con otra persona se provoca intencionalmente el estado de invalidez. Si el derechohabiente resulta responsable del delito intencional que le origin el estado de invalidez. Si el derechohabiente padece un estado de invalidez anterior a su afiliacin el rgimen obligatorio.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 14 DE LA EXPEDICION DE CERTIFICADOS DE INCAPACIDAD TEMPORAL PARA EL TRABAJO A LOS ASEGURADOS
Incapacidad temporal (Art. 110 RSM): La prdida o disminucin por un cierto tiempo de las facultades fsicas o mentales que imposibiliten al asegurado para realizar su trabajo habitual. Certificado de incapacidad temporal (Art. 111 RSM): Es el documento mdico legal, que expide en los formatos oficiales el mdico del IMSS al asegurado para hacer constar su incapacidad.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 15

Certificado inicial y subsecuentes (Art. 113 RSM):


Certificado inicial: Es el documento expedido por el mdico tratante en la fecha en que se determina por vez primera que la enfermedad incapacita temporalmente para el trabajo. Certificado subsecuente: Es el documento posterior al certificado inicial en donde el mdico tratante contina incapacitado al derechohabiente por el mismo padecimiento o por presentarse otro intercurrente.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 17 Tratandose de los certificados de incapacidad por enfermedad general o riesgos de trabajo se expedirn atendiendo a los siguientes criterios (Art. 114 RSM): Se expedirn considerando das naturales. El mdico adscrito a los servicios de urgencia slo podr expedir certificados por el trmino de 3 da. El mdico familiar o estomatlogo podrn expedir certificados por el trmino de 1 a 7 das. Si la enfermedad excede de 7 das pero no de 28 el Director de la Unidad Mdica expedir el certificado. En mdico no familiar podr expedir certificados hasta por el trmino de 1 a 28 das.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 18


Certificado por incapacidad por maternidad (Art. 115 RSM): El lapso que se acredite se determinar en das naturales. Se divide en certificado prenatal y postnatal. El certificado prenatal comprende 42 das anteriores a la fecha de probable parto. El certificado postnatal comprende 42 das a partir del da de parto.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 19


Certificado de incapacidad por enfermedad no profesional (Art. 122 RSM) El derechohabiente quedar amparado con certificados de incapacidad hasta por 52 semanas. El derechohabiente quedar amparado hasta por 26 semanas posteriores a las 52 semanas expidindose certificados de incapacidad considerados como prrroga.

REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 20


CAUSAS PARA LA REPOSICION DE CERTIFICADOS DE INCAPACIDAD (Art.119 RSM)
Si el derechohabiente lo extrava. Si el personal institucional extrava el certificado de incapacidad.

REGLAMENTO DE INSCRIPCION, PAGO DE APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL INFONAVIT 21 Temario


Obligacin patronal de enterar los descuentos y aportaciones Aviso de retencin Responsabilidad solidaria del patrn Suspensin de descuentos Conclusiones

MATERIA DE DESCUENTOS 22

Es obligacin del patrn el hacer los descuentos a sus trabajadores que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el INFONAVIT.

Artculo 29 fracc. III LINFONAVIT

ENTERO DE LOS DESCUENTOS

23

Las cuotas sern descontadas por los patrones del salario integrado del trabajador por mensualidades vencidas, a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente y se entern al Instituto o a las Sociedades Nacionales de Crdito autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Artculo 35 LINFONAVIT Artculo 3 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT

PREINSTALADO : PREINSTALADO :

APORTACION PATRONAL

24

Subsiste la obligacin del patrn de aportar el 5%, durante la vigencia del crdito concedido al trabajador, esta aportacin se destinar al saldo insoluto de dicho crdito
Artculo 43 bis LINFONAVIT.

NOTIFICACION AL PATON DE LOS CREIDTOS CONCEDIDO 25


El INFONAVIT, notificar al patrn el nombre del trabajador a quien le haya otorgado un crdito, as como la tasa o importe de la amortizacin a fin de descontarle el porcentaje correspondiente por dicho crdito.
Artculo 42 Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT.

INICIO DE LA OBLIGACION

26

El patrn debe iniciar los descuentos a partir del da siguiente al que reciba el Aviso de Retencin.
Artculo 42 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT

SANCIONES PARA EL PATRON EN CASO DE NO DESONTAR Y/O ENTERAS CANTIDADES 27


El incumplimiento de los patrones para enterar puntualmente las aportaciones y descuentos ser sancionado con multas por el equivalente de tres a trescientas cincuenta veces el salario mnimo general diario vigente en el tiempo en que se cometa la violacin. Los patrones sern solidariamente responsables del entero de los descuentos a partir de la fecha en que reciban el Aviso para Retencin de Descuentos.
Art.29 55 y 57 LINFONAVIT Artculo 46 Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT

SANCIONES PARA EL PATRON EN CASOS DE NO DESCONTAR Y/O ENTERAR CANTIDADES 28

Comete el delito equiparable al de defraudacin fiscal en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y ser sancionado con las penas saaladas para dicho licito, quien haga uso de engao, aproveche error, simule algn acto jurdico u oculte datos, para emitir total o parcialmente el pago de las oportaciones o el entero de los decuentos realizados.

AVISO POR CREDITOS MAL CARGADOS

29

El patrn que haya sido notificado de algn oficio, mediante el cual se le haya indicado la obligacin de hacer descuentos a un trabajador con el que no haya tenido o haya cesado una relacin de trabajo, comunicar esta situacin al INFONAVIT mediante la forma taln de Liberacin a la Retencin, dentro de los 5 das hbiles siguientes al que fue notificado el oficio respectivo.
Artculo 8 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT

MONTO DE LOS DESCUENTOS

30

El descuento mximo que se hagan a los trabajadores para el pago de los crditos que haya otorgado el Instituto ser del 25%, el cual deber ser aceptado por escrito por el trabajador.
Artculo 13 Reglas para el otorgamiento de crditos a los trabajadores derechohabientes del INFONAVIT.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL PATRON 31


REGLAMENTO DE INSCRIPCIN, PAGO DE APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. (Publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 9 de diciembre de 1997) Artculo 18. Deber del patrn de comunicar en un plazo de cinco das hbiles contados a partir del da siguiente a aquel en que se d el supuesto, las bajas de los trabajadores con los cuales haya terminado la relacin laboral La presentacin del aviso de baja, surtir sus efectos a partir de la fecha sealada por el patrn en dicho aviso, en caso contrario, surtir efectos a partir de la fecha de su presentacin.

Disposiciones legales aplicable

32

Artculo 46. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30 de la Ley y 6., fraccin II, segundo prrafo, y 26, fraccin I, del Cdigo, los patrones son solidariamente responsables del entero de los descuentos ante el instituto. La responsabilidad solidaria de los patrones en la amortizacin de los crditos ser a partir de la fecha en que deban iniciar los descuentos, de conformidad con lo establecido en el artculo 42 de este Reglamento y hasta la presentacin de los avisos de baja del trabajador o cuando el instituto les notifique el aviso de suspensin de los descuentos. Artculo 48. El patrn que omita efectuar los descuentos correspondientes deber enterar por su cuenta loa abonos para la amortizacin de los crditos respectivos. No obstante lo anterior, si se demuestra la baja de l trabajador de que se trate o se detecte que estos perodos fueron cubiertos por el propio trabajador o por otro patrn, siempre que no se trate de una relacin laboral preexistente a la baja correspondiente, el instituto liberar al patrn de dicho pago, sin perjuicio de las sanciones a que se haga acreedor por la falta de presentacin de los citados avisos.

Disposiciones legales aplicables

33

La disposicin legal anteriormente descrita tuvo su antecedente en el REGLAMENTO PARA EFECTUAR Y ENTERAR DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (vigente hasta el 9 de diciembre de 1997), el cual estableca lo siguiente: Articulo 10. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30 de la Ley del Instituto, los patrones sern solidariamente responsables del entero de los descuentos a partir de la fecha en que reciban el Aviso para Retencin de Descuentos y hasta la fecha en que presenten el Taln de Liberacin a la Retencin de abonos y/o cuotas, segn el caso.

Disposiciones legales aplicables

34

Este principio tambin lo recoge el REGLAMENTO PARA EL PAGO DE CUOTAS AL SEGURO SOCIAL (D.O.F. 30/VI/1997), el cual establece lo siguiente en su segundo prrafo: Artculo 29, En tanto el Instituto no reciba el aviso de baja de un asegurado, subsistir para el patrn la obligacin de enterar las cuotas respectivas.

Disposiciones legales aplicables

35

LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL

DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES.


(DOF
24/IV/1972)

Exposicin de motivos
Al transcurrir doce meses desde el momento de dejar de prestar servicios a un patrn se entender que ha terminado la relacin de trabajo y por ende la prdida de la calidad de asalariado.

Disposiciones legales aplicables


LEY FEDERAL DEL TRABAJO Artculo 20

36

Relacin de trabajo se entiende, la presentacin de un trabajo personal subordinado a una persona. Mediante el pago de un salario.

Disposiciones legales aplicables

37

LEY FEDERAL DEL TRABAJO Artculo 53 y 434 Causas de terminacin de las relaciones de trabajo

Disposiciones legales aplicables

38

Mario de la Cuevas en su obra intitulada Nuevo derecho mexicano del trabajo define a la terminacin del contrato de trabajo como:

La disolucin de las relaciones de trabajo, por mutuo consentimiento o como consecuencia de la interferencia de un hecho independiente de la voluntad de los trabajadores o la de los patrones que hace imposible su continuacin.

Disposiciones legales aplicables

39

Diversos artculos de la Ley del INFONAVIT Articulo 29 fracciones I y III (reformado mediante decreto publicado en el DOF 6/1/1997 vigente hasta la fecha) Son obligaciones de los patrones: I. Inscribirse e inscribir a sus trabajadores Dar los avisos a que se refiere el artculo 31 de esta ley;

III. Hacer los descuentos a tus trabajadores. Enterar el importe de dichos descuentos.

Disposiciones legales aplicables


FACULTADES DEL INFONAVIT

40

Artculo 30 fraccin I (reformado mediante decreto publicado en el D O F 22/VII/1994, vigente hasta la fecha), establece lo siguiente:
Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se refiere el artculo anterior, as como su cobro, tienen el carcter de fiscales. EL INFONAVIT como organismo fiscal autnomo, est facultado, en los trminos del CFF, para: l. Determinar, el importe de las aportaciones patronales y descuentos omitidos, calcular su actualizacin y recargos

Disposiciones legales aplicables

41

III. Realizar por s a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico el cobro y la ejecucin correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos, sujetndose a las normas del Cdigo Fiscal de la Federacin: VI. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados en los trminos de esta Ley dems disposiciones relativas....(facultades de comprobacin)

Disposiciones legales aplicables

42

Artculo 31 establece que los patrones tendrn la obligacin de: Dar las bajas de los trabajadores. Presentar estos avisos en un plazo no mayor de cinco das hbiles.

Disposiciones legales aplicables

43

CUOTAS OBRERO PATRONALES, OBLIGACION DEL PATRON DE ENTERARLAS, MIENTRAS NO DE EL AVISO DE BAJA, En trmino del artculo 43 de la Ley del Seguro Social, los patrones deben cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social las cuotas obrero patronales hasta en tanto no presenten el aviso de baja de un trabajador, por lo que, es precisamente ese aviso y no la terminacin de la relacin laboral, lo que libera al patrn de enterar al instituto las cuotas que conforme a la ley de la materia, le corresponde cubrir, salvo la excepcin prevista en el artculo de referencia. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO. Amparo directo 396/94, Kendal de Mxico, S.A. de C.V. 11 de octubre de 1994, Unanimidad de votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Jos Mario Machorro Castillo.

RECURSO DE INCONFORMIDAD INFONAVIT 44


El presente recurso es optativo pero procede contra: resoluciones individualizadas del INFONAVIT. Contra patrones, trabajadores, beneficiarios. Termino: 15 das / patrones 30 das/trabajadores Comisin de inconformidades y de valuacin.

PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD 45


a) Determinen obligaciones en materia de Contribuciones Federales, Seguro Social, INFONAVIT, Comercio Exterior. b) Se fije obligaciones en cantidad lquida;

c) Se den las bases para su liquidacin


d) Nieguen devoluciones o impongan multas administrativas e) Resuelvan recursos administrativos

f) Otros.

CONCLUSIONES

46

Violacin a las garanta de legalidad y seguridad jurdica la facultad de la autoridad para notificar el aviso sobre descuentos. (En la Ley del INFONAVIT no se contempla dicha facultad contenida en un reglamento) REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS SUS LIMITES. Mediante el ejercicio de la facultad reglamentaria, el titular del Ejecutivo Federal puede, para mejorar proveer en la esfera administrativa el cumplimiento de las leyes, dictar ordenamientos que faciliten a los destinatarios la observancia de las mismas, a travs de disposiciones generales, imperativas y abstractas que detallen sus hiptesis y supuestos normativos de aplicacin. Sin embargo tal facultad (que no slo se deduce de la fraccin I del artculo 89 constitucional, sino que a la vez confirma expresamente el contenido de la fraccin

CONCLUSIONES

47

Artculo 107 de la propia Carta Suprema), por til y necesaria que sea, debe realizarse nica y exclusivamente dentro de la esfera de atribuciones propia del Poder Ejecutivo, esto es, la norma reglamentaria acta por facultades explicitas o implicitas que se precisan en la ley, siendo nicamente esa zona donde pueden y deben expedirse reglamentos que provean a la exacta observancia de aqulla y que, por ella, compartan adems su obligatoriedad. De ah que siendo, competencia exclusiva de la ley la determinacin del que, quin, dnde y cundo de una situacin jurdica general, hipottica y abstracta, al reglamento de ejecucin competer, por consecuencia, el cmo de esos mismos supuestos, por tal virtud, si el reglamento slo encuentra operatividad en el regin del cmo, sus disposiciones slo podrn referirse a las otras preguntan (qu, quin, donde y cundo), siempre que stas ya estn contestadas por la ley, es decir, el reglamento desenvuelve sus obligatoriedad a partir de un principio definido por la ley y, por tanto, no puede ir ms all de ella, ni extenderla a supuestos distintos, ni mucho menos, contradecirla; luego entonces, la facultad reglamentara.

CONCLUSIONES

48

No puede ser utilizada como instrumento para llenar lagunas de la ley, ni para reformarlo, tampoco, para remediar el olvido o la omisin. Por tal motivo, si el reglamento debe contraerse a indicar los medios para cumplir la ley, no est entonces permitido que a travs de dicha facultad, una disposicin de tal naturaleza otorgue mayores alcances o imponga diversas limitantes que la propia norma que busca reglamentar, por ejemplo creando y obligando a los particulares a agotar un recurso administrativo, cuando la ley que reglamenta nada previene a ese respecto. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO E MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 1113/88. Constructora Inversionista, S.A. 2 de agosto de 1988, Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Alberto Prez Dayn.

CONCLUSIONES

49

Amparo directo 343/89. Productos San Cristbla, S.A. de C.V. 4 de abril de 1989, Unanimidad de votos, Ponente: Fernando Lanz Crdenas, Secreytaria, Norma Luca Pia Hrnandez. Amparo directo 793/89, Mex-Bestos, S.A. 7 de junio de 1989, Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel, Secretaria: Adriana Leticia Campuzano Gallegos. Amparo directo 763/89. Fundicin y Maquinado de Metales, S.A. 7 de junio de 1989. Unanimidad de votos, Poniente: Genaro David Gngora Pimentel Secretario: Alberto Prez Davn. Amparo en revisin 1733/90. Decoraciones Barcel, S.A. de C.V. 22 de agosto de 1990. Unanimidad de votos. Ponente Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Alberto Prez Dayn.

CONCLUSIONES

50

No existe disposicin alguna por la cual la autoridad tenga que otorgar algn tipo de aviso liberatorio de las obligaciones de los patrones. La obligacin de presentar avisos corre por cuenta de los patrones conforme a lo dispuesto por el artculo 31 de la Ley del INFONAVIT La presentacin del aviso de baja se traduce en la liberacin del patrn respecto al cumplimiento de sus obligaciones por lo que respecta a dicha autoridad. La fecha de presentacin de dicho aviso ser determinante ya que la culminacin de las obligaciones patronales ser la fecha sealada en los avisos o en caso contrario, surtiendo sus efectos a partir de la fecha de presentacin.

CLONCLUSIONES

51

La exposicin de motivos de la Ley del INFONAVIT contraviene directamente a la obligacin que los patrones tienen para dar aviso al propio instituto de las bajas de sus trabajadores ya que considera que ello se entender al transcurrir doce meses desde el momento de dejar de prestar servicios a un patrn.

En una eventual liquidacin por concepto de descuentos derivados de una aparente responsabilidad solidaria del patrn por tratarse de un crdito fiscal deber impugnarse a travs del recurso de incoformidad de su defecto a travs de juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.

CONCLUSIONES

52

Si el patrn se apeg a la obligacin establecida por el artculo 31 deber demostrar que dio el aviso de baja correspondiente asimismo alegar que no existe disposicin en la Ley que faculte al Instituto a liberarle de tal cargo ya que la facultad conferida al instituto se encuentra en un ordenamiento secundario.

REGLAMENTOS DE SANCIONES

REGLAMENTOS PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT Y SUS REGLAMENTOS
IMSS: D.O.F. 30 DE JUNIO DE 1997 EN VIGOR: 1 DE JULIO DE 1997 INFONAVIT: 24 DE MARZO DE 1998

DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES


MONTPO DE LA SANCION.- DEBE SER DETERMINADO CONFORME A LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN LA EPOCA EN QUE SE DIO EL HECHO INFRACTOR.- SI EN UNA VISITA DOMICILIARIA SE ENCUENTRA QUE EL VISITADO INCURRIO EN INFRACCIONES, LA FIJACION DE LOS MONTOS DE LAS MULTAS DEBE HACERSE OBSERVANDO LAS DISPOSICIONES VIGENTES AL MOMENTO DE IMPONERLAS, DADO QUE DE HACERLO ASI SE ESTARIA APLICANDO INDEBIDAMENTE DICHAS DISPOSICIONES EN PERJUICIO DEL PARTICULAR, LO QUE ES CONTRARIO A DERECHO. (6) JUICIO DE NULIDAD NO. 100(14)/1714/94/13305/94.- RESUELTO POR LA SEGUNDA SECCION DE LA SALA SUPERIOR DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN EN SESION DEL 2 DE FEBRERO DE 1996, POR UNANIMIDAD DE 4 VOTOS.MAGISTRADA PONENTE: SILVIA EUGENIA DIAZ VEGA.SECRETARIA: LIC. MARTHA GLADYS CALDERON MARTINEZ.

REGLAMENTO DE SANCIONES
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION: -POR ESCRITO - HECHOS - PRUEBAS

EL TRABAJADOR

DENUNCIAR ANTE EL IMSS ACTOS U OMISIONES QUE INFRINJAN EN SU PERJUICIOLA LEY O SUS REGLAMENTOS

REGLAMENTO DE SANCIONES

GRUPO I

50 A 75 VECES SMGD/D.F. $1,895.00 A $2,842.50 NO LLEVAR REGISTO DE NOMINA O LISTA DE RAYA NO DAR AVISO O HACELO EXTEMPORANEO DEL CAMBIO DE DOMICIIO

GRUPO II

76 125 VECES SMGD/D.F. $2,800.40 A $4,737.50 NO COMUNICAR O HACERLO EXTEMPORANEO LAS MODIFICACIONES AL SALARIO BASE DE COTIZACION OBSTACULIZAR O IMPEDIR VISITAS DOMICILIARIAS

REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO III
126 A 210 VECES SMGD/D.F. $4,775.40 A $7,959.00

PRESENTAR AVISOS AFILIATORIOS DE OBRA O CEDULAS DE CUOTAS OBREROS PATRONALES CON DATOS FALSOS OMITIR PRESENTAR, HACERLO EXTEMPORANEAMENTE, O CON DATOS FALSOS O INCOMPLETOS LA DECLARACION ANUAL DE LA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO.
GRUPO IV 211 A 350 VECES SMGD/D.F. $7,996.60 A $13,265.00 NO REGISTRARSE ANTE EL IMSS O EXTEMPORANEAMIENTE NO INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES O INSCRIBIRLOS EXTEMPORANEAMENTE NO DAN AVISO DE LOS RIESGOS DE TRABAJO OCULTARLOS O NO LLEVAR LOS REGISTROS, O NO TENERLOS ACTUALIZADOS

REGLAMENTO DE SANCIONES
SERVIDORES PUBLICOS COMPETENTES PARA SANCIONAR (IMSS) TITULAR DE LA DELEGACION TITULAR DE L SUBDELEGACION DIRECTOR GENERAL DEL IMSS

INFONAVIT

DELEGADOS REGIONALES REPRESENTANTES DE LA DIRECCION GENERAL COORDINADOR DEL D.F. ...

SANCIONES EFECTIVO > JEFE NDE LA OFICINA PARA COBROS

REGLAMENTO DE SANCIONES ACTO U OMISION


> VIOLACION A

CONDUCTA INFRACTORA

LA LEY O REGLAMENTO PRESUNCION DE INFRACCION NOTIFICACION PREVIA 10 DIAS HABILES *POR ESCRITO ALEGUELO que le c 15 DIAS INFONAVIT CORRESPONDE
* EXHIBA PRUEBAS

FALTA DE COMPARECENCIA:SE RESUMEN CIERTOS LOS ACTOS U OMISIONES RECURSO DE INCONFORMIDAD VS OFICIO SANCIONADOR (INFONAVIT > RECURSOS OPTATIVO)

PAGO LISO Y LLANO POSTERIOR A LA INTERPOSICION DEL RECURSOS DE INCONFORMIDAD.- NO ES SUFICIENTE PARA SOBRESEER POR FALTA DE MATERIAL EL RECURSO DE INCONFORMIDAD, SI LA ACTORA LO INTERPUSO EN TIEMPOS Y NO SE DESSISTIO DE EL MAXIME QUE MANIFIESTA EN LA DEMANDA DE NULIDAD QUE EL PAGO EFECTUADO EN FORMA LISA Y LLANA LO REALIZO POR LA PRESION QUE EJERCIO LA EXACTOR DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, NO PUEDE CONSIDERARSE QUE EL PAGO LISO Y LLANO IMPLIQUE CONSENTIMIENTO CON EL CREDITO, SI ESTE FUE IMPUGNADO Y TRAVES DE UN MEDIO DE DEFENSA DENTRO DEL TERMINO QUE LA LEY SEALA, EN VIRTUD DE QUE EL CONSENTIMIENTO EXPRESO TIENE QUE MANIFESTARSE VERBALMENTE, POR ESCRITO O POR SIGNOS INEQUIVOCOS, LO QUE NO OCURRE EN EL CASO, Y EL CONSENTIMIENTO TACITO, POR DISPOSICION DEL PROPIO CODIGO FISCAL, SE PRESENTA CUANDO LA DEMANDA NO SE INTERPONE DENTRO DEL TERMINO QUE LA LEY SEALA. REVISION 379/80.- RESUELTA EN SESION DE 3 DE DICIEMBRE DE 1980.- UNANIMIDAD DE 6 VOTOS.- MAGISTRADO PONENTE: FRANCISCO PONCE GOMEZ.- SECRETARIO: LIC. LEOPOLDO LANDOIS. H.I. DICIEMBRE DE 1980, PAG. 5

REGLAMENTO SANCIONES

GRAVEDAD DE LA FALTA

NATURALEZA DEL ACTO U OMISION NUMERO DE TRABAJADORES IMPORTE DEL CREDITO FISCAL OMITIDO CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR
COMISION DE LA MISMA INFRACCION TERMINO: 365 DIAS NATURALES A PARTIR DE LA ULTIMA SANCION SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL MAXIMO LEGAL.

REINCIDENCIA

JURISPRUDENCIA No. 63
MONTO DE UNA SANCION, SU MOTIVACION ESPECIFICAS RELATIVAS AL INFRACTOR Y NO EN EXPRESIONES GENERICAS.- DEL ANALISIS CUIDADOSO DEL ARTICULO 37 DEL CODIGO FISCAL EN RELACION CON EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL, SE DEDUCE QUE CUANDO UNA INFRACCION DEBE SANCIONARSE CON UNA MULTA QUE PUEDE DETERMINARSE ENTRE UN MINIMO Y UN MAXIMO, SI SE IMPONE MAS DEL MINIMO LA AUTORIDAD DEBE MOTIVAR LA CUANTIFICACION HECHA, ATENDIENDO A LAS REGLAS QUE CONSIGNA EL ARTICULO 37 CITADO, O SEA A LA GRAVEDAD O LEVEDAD DE LA INFRACCION Y A LOS ATENUANTES O AGRAVANTES QUE HUBIERAN CONCURRIDO EN SU COMISION, DBIENDO ENTENDERSE QUE LA MOTIVACION RESPECTIVA, ESPECIALMENTE SI SE TOMA EN CUENTA SI SE TRATA DE UNA MATERIAS SANCIONADORA ADMINISTRATIVA, DEBE CONSENTIRSE EN MANIFESTACIONES ESPECIFICAS QUE EN FORMA INDUBITABLE E INDIVIDUALIZADA SE REFIERAN AL INFRACTOR Y A LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SE TOMARON EN CUENTA. (TEXTO APROBADO EN SESION DE 18 DE JULIO DE 1980) RTFF2A.EPOCA, AO III, No.13 A 15 DE JULIO-DICIEMBRE/1980, P.45

MULTA EXCESIVA, CONCEPTO DE.- UNA MULTA ES EXCESIVA SI ES DESPROPORCIONADA A LAS POSIBILIDADES ECONOMICAS DEL INFRACTOR, EN RELACION A LA GRAVEDAD DEL ILICITO Y ENTONCES NO PUEDE DETERMINARSE INDIVIDUALIZADAMENTE. JURISPRUDENCIA DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, PUBLICADA EN EL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACION CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO DE 1995, PAG. 5.

REGLAMENTO DE SANCIONES
ART. 73 C.F.F. NO SE IMPONDRAN MULTAS CUANDO SE CUMPLAN EN FORMA ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES FISCALES, AUNQUE SU CUMPLIMIENTO SEA EXTEMPORANEO. ART. 24 R.M. INFONAVIT LAS MULTAS REFERIDAS EN ESTE REGLAMENTO NO SE APLICARAN A LOS PATRONES QUE PAGUEN ESPONTANEAMENTE... NI AQUELLOS QUE CUMPLAN DE MANERA ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES...

REPRODUCCION DEL ACUERDO 397/97 DEL H. CONSEJO TECNICO DEL MSS


ESTE CONSEJO TECNICO CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 264, FRACCION XI DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 1997 Y 5 DEL REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS ACUERRDA: 1.- TOMANDO EN CONSIDERACION LO PREVISTO POR EL ARTICULO 5 DEL REGLAMENTO PARA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE SEGURO SOCIAL, Y SUS REGLAMENTOS, EN TODO AQUELLO QUE NO SE OPONGA A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y AL REGLAMENTOMENCIONADO, SE APLICARAN SUPLETORIAMENTE EN LO NO PREVISTO EN LOS MISMOS, LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION O EL DERECHO COMUN. II.- EM RAZON DE LO ANTERIOR Y CON FUNDAMENTO EN EL CODIFO FISCAL DE LA FEDERACION DE APLICACIN SUPLETORIA AL REGLAMENTO CITADO, NO SE IMPONDRANMULTAS CUANDO SE CUMPLAN EN FORMA ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES FISCALES, FUERA DE LOS PLAZOAS SEALADOS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES, CUANDO SE HAYA INCURRIDO EN INFRACCION A CAUSA DE FUERZA MAYOR O DE CASO FORTUITO, SE CONSIDERA QUE EL CUMPLIMIENTO NO ES ESPONTANEO, EN LOS TERMINOS, QUE SEALA EL ARTICULO 73 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION; Y III.- POR LO QUE RESPECTA A LA INFRACCION SEALADA EN EL ARTICULO 6 FRACCION XV DEL REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SU REGLAMENTOS, ESTA NO SERA APLICADA EN LOS CASOS DE DICHA INFRACCION POR CAUSAS IMPUTABLES AL MISMO INSTITUTO.

REGLAMENTO DE SANCIONES
VARIAS INFRACCIONES: SOLO SE APLICA LA QUE CORRESPONDA A LA MULTA MAYOR PAGO: 15 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION PAGO OPORTUNO=REDUCCION 20% DE SU MONTO LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON INFONAVIT - 45 DIAS HABILES 25% MENOS SI EL PATORN SE DICTAMINO

REGLAMENTO DEL RECURSO DEL INCONFORMIDAD

RECURSOS DE INCONFORMIDAD/ ETAPAS PROCESALES

CURSOS DE INCONFORMIDAD PROCEDENCIA: CONSEJO CONSULTIVO


DELEGACIONAL PLAZO: 15 DIAS HABILES LUGAR DE PRESENTACION: a) SEDE DELEGACIONAL O SUBDELEGACIONAL b) CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO RECURRENTE: DOMICILIO FUERA DE LA POBLACION DE LA SEDE

RECURSOS DE INCONFORMIDAD

REQUISITOS DEL ESCRITO:


NOMBRE O DENOMINACION DOMICILIO - NOTIFICACIONES REGISTRO PATONAL ACTO A IMPUGNAR FECHA DE NOTIFICACION AUTORIDAD EMISORA HECHOS AGRAVIOS NOMBRE DE L SINDICATO (VALUACIONES ACTUALES ) PRUEBAS

RECURSOS IRREGULAR:
5 DIAS PARA ACLARAR CORRECGIR O COMPLETAR

RECURSOS DE INCONFORMIDAD
ANEXOS AL RECURSO:
DOCUMENTO/ ACTO IMPUGNADO TESTIMONIO / PERSONALIDAD CONSTANCIA DE NOTIFICACION PRUEBAS DOCUMENTALES: a) SOLICITUD DE EXPEDICION b) DOCUMENTOS - IMSS PREVENCION 5 DIAS / ANEXOS PRUEBAS OFRECIDAS NO EXHIBIDAS = NO PRESENTADAS

RECURSO DE INCONFORMIDAD PRUEBAS


DOCUMENTALES PARCIAL > SOLICITUD DE EXPEDICION PUNTOS A TRATAR DESIGNACION DE PERITO ACEPTACION DEL CARGO DICTAMEN 15 DIAS PUNTOS A TRATAR SE DESAHOGARA POR QUIEN DESIGNE EL SECRETARIO DEL CONSEJO PROPORCIONAR NOMBRE Y DOMICILIO PRESENTADOS POR EL OFERENTE INTERROGATORIO VERBAL NO ADMITIDA 15 DIAS PARA EXIBIR LA PRUEBA OFRECIDA (DESIERTA)

INSPECCION

TESTIMONIAL

CONFESIONAL PLAZO DE GRACIA >

RECURSO INCONFORMIDAD
RENOVACION CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL PLAZO: 3 DIAS MATERIA ADMISION DEL RECURSO PRUEBAS

EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION


PLAZO PARA GARANTIZAR:
AL 16 DIA DE LA NOTIFICACION DEL CREDITO FISCAL (COP) CAPITALES CONSTITUTIVOS). DESIGNAR RESPONSABLE / RECEPCION DOCUMENTOS.

PROCEDENCIA PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL:


SE SOLICITE LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION. PRORROGA PARA PAGO O PARCIALIDADES.

INICIO DE FACULTADES:
LAS AUTORIDADES EXIGIRAN EL PAGO DE: A) CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS. B) NO GARANTIZADOS, DENTRO DE LOS PLAZOS DE LEY.

FORMAS PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL


DEPOSITO DE DINERO EN CUENTAS DE GARANTIA DEL INTERES FISCAL INSTITUCIONES DE CREDITO O CASA DE BOLSA PRENDA O HIPOTECA BIENES MUEBLES 75% DE SU VALOR BIENES INMUEBLES -75% VALOR AVALUO - EN ESCRITURA PUBLICA INSCRIBIRSE EN R.P.P. FINANZAS OTORGADA POR INSTITUCION AUTORIZADA EN PODER Y GUARDA AUTORIDAD RECAUDADORA

FORMAS PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL


OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCEROS ACEPTACION POR ESCRITO FIRMADO ANTE NOTARIO O AUTORIDAD RECAUDADORA (2 TESTIGOS) MONTO GARANTA MENOR AL 10% DEL CAPITAL SOCIAL SIN PERDIDA FISCAL EN DOS EJERCICIOS O QUE NO EXCEDA DEL 10% DEL CAPITAL SOCIAL EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA A SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE EL CONTRIBUYENTE SEALARA LOS BIENES SUFICIENTE PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL DEPOSITARIO EL REPRESENTANTE LEGAL INSCRIBIRES EN EL R.P.P. DEBERAN CUBRIRSE LOS GASTOS DE EJECUCION

REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL INFONAVIT Y SUS REGLAMENTOS

D.O.F.: 24 DSE MARZO DE 1998 EN VIGOR: 25 DE MARZO DE 1998

REGLAMENTO DE SANCIONES
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION: EL TRABAJADOR
DENUNCIAR ANTE EL INFONAVIT ACTOS U OMISIONES QUE INFINJAN EN SU PERJUICIO LA LEY O SUS REGLAMENTOS.

REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO I 3 A 150 VECES SMGD/D.F. NO FORMULAR LAS ACLARACIONES RESPECTIVAS POR HABER INCURRIDO EN ERROR U OMISION NO ENTRGAR A LOS TRABAJADORES CONSTANCIA DEL NUMERO DE DIAS TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO (CONSTRUCTORAS) GRUPO II 151 A 200 VECES SMGD/D.F. NEGARSE A RECIBIR DOCUMENTACION PARA CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO III 201 A 250 VECES SMGD/D.F. NO CONSERVAR LA CONTABILIDAD EN EL DOMICILIO FISCAL, ASI COMO LA DOCUMENTACION COMPROBA. TORIA DE PAGO.

GRUPO IV 251 A 300 VECES SMGD/D.F. PROPORCIONAR DATOS FALSOS (INSCRIPCION) NO PRESENTAR AVISOS DE CAMBIO DE DOMICILIO Y DENOMINACION O RAZON SOCIAL, ETC. NO PRESENTAR AVISOS DE ALTA BAJA, MODIFICACIONS DE SALARIO, AUSENCIAS, INCAPACIDADES, ETC.

REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO V 301 A 350 VECES SMGD/D.F. NO INSCRIBIRSE EN EL INSTITUTO O EXTEMPORANEO NO INCRIBIR A LOS TRABAJADORES O EXTEMPORANEO NO EFECTUAR EL PAGO TOTAL DE APORTACIONES O EL ENTERO DE LOS DESCUENTOS

REGLAMENTO DE SANCIONES
SERVIDORES PUBLICOS COMPETENTES PARA SANCIONAR DIRECTOR GENERAL DIRECTOR GENERAL ADJUNTO SUBDIRECTOR GENERAL JURIDICO GERENTE DE FISCALIZACION COORDINADOR DEL D.F. SANCIONES EFECTIVAS AREA DE FISCALIZACION DELEGACIONA COORDINACION DEL D.F.

REGLAMENTO DE SANCIONES
CONDUCTA INFRACTORA
PROCEDIMIENTO: DELEGACIONES ESTATALES/ COORDINACION D.F. ACTO U OMISION > > VIOLACION A LA LEY O REGLAMENTO PRESUNCION DE INFRACCION NOTIFICACION PREVIA 15 DIAS HABILES
POR ESCRITO ALEGUE LO QUE LE CORRESPONDE EXHIBA PRUEBAS

FALTAS DE COMPARECENCIA:SE PRESUME CIERTOS LOS ACTOS U OMISIONES RECURSO DE INCONFORMIDAD (OPTATIVO) VS OFICIO SANCIONADOR O JUICIO DE NULIDAD.,

RECLAMENTO DE SANCIONES
DETERMINACION DEL MONTO
NUMERO DE TRABAJADORES CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES, RAZONES PARTICULARES Y ANTECEDENTES DEL INFRACTOR GRAVEDAD DE LA INFRACCION CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR REINCIDENCIA

REINCIDENCIA
COMISION DE LA ULTIMA INFRACCION TERMINO 365 DIAS NATURALES A PARTIR DE LA ULTIMA SANCION SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL MAXIMO LEGAL

REGLAMENTO DE SANCIONES CUMPLIMIENTO EXTEMPORANEO ART. 24 No se impondr multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales, aunque su cumplimiento sea extemporneo

REGLAMENTO DE SANCIONES

ART. 25

La autoridad competente sancionar las infracciones a la Ley cometidas por los patrones, sin perjuicio de las penas a que se hagan acreedores cuando los actos u omisiones en que incurran sean constitutivos de delitos.

REGLAMENTO DE SANCIONES
PAGOS
45 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION PAGO OPORTUNO
REDUCCION 20% REDUCCION 25% PATRON DICTAMINADOR

NO PAGO: ACTUALIZACION DE LA MULTA LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON

ANTECEDENTES / LEY INFONAVIT


AO ART. CONDUCTA__ SANCION O PENA____

1972

37

QUIEN USO DE ENGAO. APROVECHE ERROR,SIMPLE ALGUN ACTO JURIDICO U OCULTE DATOS PARA OMITIR EL PAGO DE APORTACIONES
OMITIR CREDITOS O RECIBIR LOS DEPOSITOS SIN TENER DERECHOSA ELLO. MEDIANTE ENGAO, SIMULACION O SUBSTITUCION DE PERSONAS SIN REFORMA SIN REFORMA

DELITO EQUIPARABLE AL DE DEFRAUDACION FISCAL FISCAL CONFORME C.F.F.

58

FRAUDE CODIGO PENAL

1992 1997

---

____ ____

RECURSOS DE INCONFORMIDAD
PROCEDENCIA
RESOLUCION INDIVIDUALIZADAS DEL INFORNAVIT CONTRA PATRONES, TRABAJADORES, BENEFICIARIOS TERMINOS: 15 DUAS / PATRONES 30 DIAS/ TRABAJADORES COMISION DE INCONFORMIDADES Y DE VALUACION

PROCENDENCIA
NOMBRE DEL PROMOVIENTE DOMICILIO PARA NOTIFICACIONES R.F.C. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO INTERESADO AGRAVIOS PRUEBAS
RECURSOS IRREGULAR: 10 DIAS PARA ACLARAR, CORRGEGIR O COMPLETAR

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Generalidades Europeos y Americanos Organismos Pblicos Descentralizados Pagos Obligatorios Clasificacin no Impuestos

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Generalidades Doctrina Financiera: Francesa, Italiana, Espaola y Sudamericana Nombre Parafiscales

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Generalidades Actividad Financiera No Estado No Privada Fines Generales Organizada Libre y Unilateral

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Parafiscalidad en Francia 1940, incremento de stas 1953, Ley sobre las Parafiscalidades No incluye cuotas en materia social No incluye cuotas de seguridad social

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Parafiscalidad en Espaa I y II Guerra Mundial Crecimiento del Estado (GASTOS) Fuera de la rbita fiscal presupuestaria

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Parafiscalidad en Espaa Caractersticas de la Parafiscalidad Destino Recaudacin

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Parafiscalidad en Espaa Ley del 26-XII-1958


Se da el ordenamiento parafiscalidad. jurdico de la

Ley General Tributaria del 28-XII-63


Engloba la parafiscalidad como tributo

Ley de Reforma del Sistema Tributario


Las contribuciones pueden ser fiscales o parafiscales

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Son parafiscales: Exigibilidad Destino Exigencia

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Antecedentes Parafiscalidad en Espaa Ley de Retribuciones a los Funcionarios Civiles del Estado La parafiscalidad queda suprimida No canalizar los ingresos a travs del Presupuesto Prdida del destino

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Parafiscalidad en Mxico Caractersticas Prestaciones obligatorias Establecidas a favor de Org. Pblic. Descentralizados Previstas en el Presupuesto

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Resumen Es una figura jurdica tributaria, por cuanto que el Estado la impone con el carcter de obligatoria a los particulares. Estas contribuciones solamente se pagan por el particular que obtiene un beneficio directo o inmediato, ya que es posible la distribucin del costo de la obra porque se conoce quienes son los beneficiados de la obra. Se trata del pago de una cantidad de dinero que est en relacin con el monto del beneficio obtenido.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Resumen Son impuestas por el Estado o los organismos pblicos autorizados. Tratndose de servicios, slo se cubre en aquellos que se imponen por disposicin de una ley.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Conclusin Algo muy importante, y que no debemos olvidar para poder explicar las contribuciones parafiscales, es que no es el pago por un servicio pblico prestado por el Estado u otras entidades pblicas, sino el equivalente por el beneficio obtenido con motivo de la ejecucin de una obra o de un servicio pblico de inters general, es decir, que las contribuciones parafiscales se pagan no por el servicio que el Estado ha prestado, sino por el beneficio especfico que determinadas personas reciben con motivo de la prestacin de este servicio.

Analogas y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribucin Parafiscal

Analogas
Las tres deben establecerse en una ley formalmente legislativa. Las tres se establecen con carcter de obligatorio.

Analogas y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribucin Parafiscal

Diferencias
El impuesto se establece para satisfacer servicios pblicos generales indivisibles y, cuando el inters pblico lo reclame, para satisfacer servicios pblicos generales divisibles y servicios pblicos particulares; la tasa o derecho se exige en la prestacin de servicios pblicos particulares, y la contribucin parafiscal se exige en la prestacin de servicios pblicos generales divisibles.

Analogas y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribucin Parafiscal

Diferencias
El impuesto se paga sin recibirse servicio o beneficio directo e inmediato; la tasa o derecho se paga a cambio de un servicio, y la contribucin parafiscal, se paga por un beneficio obtenido. El impuesto puede contener, una tasa, cuota o tarifa progresiva o regresiva; la tasa o el derecho es proporcional al costo del servicio, y la contribucin parafiscal, es proporcional al beneficio.

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Instituciones Pblicas Autnomas Personalidad Jurdica

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Constitucin Comerciantes Industriales Genrico Especfico No existen cmaras mixtas

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Objetivos
Intereses Desarrollo Defensa rgano de consulta Actuar como rbitro Sindicatura

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Inscripcin Registro que lleva la Cmara Pago de Cuota Es obligatoria No media voluntad

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Destino Las cuotas estn destinadas a constituir el patrimonio de organismos descentralizados, con personalidad jurdica y patrimonio propios, distintos de los del Estado, por lo que no tienen el carcter de ingresos Pblicos.

Cuotas de los socios a Cmaras de Comercio e Industria

Carcter No son Derechos No son Productos No son Impuestos Son Contribuciones Parafiscales Obligaciones de Derecho Pblico No caractersticas de los Impuestos, Derechos o Productos.