INTRODUCCIN

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.

CONTROL INTERNO
Comprende el plan de la organizacin en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa o entidad, para evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura slida del control interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.

CONTROL INTERNO GERENCIAL Comprende en un sentido amplio, el plan

de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de la entidad o programa, as como el sistema para presentar informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn la naturaleza, magnitud, y complejidad de sus operaciones.

CONTROL INTERNO FINANCIERO

El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. Asimismo, incluye controles sobre los sistemas de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Evitar o reducir fraudes. Salvaguarda contra el desperdicio. Salvaguarda contra la insuficiencia. Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras. Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables. Salvaguardar los activos de la empresa. Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.

Estudio y evaluacin del sistema de control interno

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operacin y provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin. Segn el Boletn 3050 emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir la norma de ejecucin del trabajo que requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora".

EL CONTROL INTERNO SE DIVIDE EN:

Control Administrativo: donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. Control Financiero Contable: orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad.

EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO

Tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no solamente en los planes de la direccin sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.

LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluacin, el Contador Pblico podr desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello depender la extensin que deba dar a los procedimientos de auditora de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los resultados ms favorables posibles.

METODOS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Mtodo Descriptivo o de memorndum. Mtodo Grfico. Mtodo de Cuestionario.

LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente del Control: El ambiente del control es el "tono" de la organizacin y es la base para los dems controles. Algunos de los factores que afectan el ambiente del control son la integridad, los valores ticos, la moral, y la capacidad de los empleados de la entidad; el estilo de la administracin; la estructura de la organizacin; una asignacin clara de las autoridades; los deberes y las responsabilidades. Evaluacin de Riesgos: Todas las organizaciones as como los niveles dentro de una organizacin hacen frente a una mirada de riesgos operativos. Los riesgos afectan la capacidad de la organizacin de sobrevivir, competir con xito, mantener la fuerza financiera y una positiva imagen pblica, y mantener la calidad de los servicios y productos.

 Actividades de Control: Son las polticas y los procedimientos que se han colocado para asegurar que las instrucciones de la administracin estn realizadas. Este es el componente que la mayora de la gente considera cuando piensa en los "controles internos". Los ejemplos de las actividades de control incluyen revisiones de los informes del desempeo y de las excepciones, las aprobaciones y autorizaciones de las transacciones, la segregacin correcta de los deberes, las salvaguardias fsicas, el mantener la documentacin apropiada para apoyar las transacciones financieras, conciliaciones, los Controles del Acceso y la Seguridad de Sistemas, y los controles de los sistemas de informacin (bitcoras, etc.)

 Informacin y Comunicacin: Este componente se refiere a la manera en que la informacin se comunica a travs de la organizacin. La comunicacin es esencial para alcanzar los objetivos. Monitoreo: Todos los sistemas y procesos de control interno cambian con el tiempo. Algunos controles continan desarrollndose. Sin embargo, algunos pueden perder su eficacia porque ya no se realizan, no se aplican constantemente, o se aplican incorrectamente. Esto puede ser el resultado de entrenamiento, el volumen de rotacin de personal, la carencia de respuestas de la administracin y la atencin a las violaciones de control, las limitaciones de tiempo o de recursos, o cualquier otra razn. Debido a esto, los controles deben ser monitoreados. Tpicamente esto se hace de dos maneras, sobre una base constante y sobre una base peridica. El monitoreo constante se hace durante las operaciones regulares. El monitoreo independiente lo hacen los auditores, los compaeros revisores, o por medio de autoevaluaciones