Anda di halaman 1dari 97

CODIGO TRIBUTARIO

HUANCAYO - 2010

EL DERECHO FINANCIERO
Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos econmicos que el Estado y los dems entes pblicos emplean para el cumplimiento de sus fines, as como el procedimiento jurdico de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios pblicos.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO


La Constitucin.
La Ley.

El Decreto Ley.
El Reglamento. Los Tratados Internacionales. Otras fuentes.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO


Reconoce por un lado la obtencin de ingresos que pueden llegar al Estado por instituciones de derecho privado, como la explotacin de su propio patrimonio (empresas industriales, rentas de inmuebles, ventas de bienes), por medio de institutos de derecho pblico como los diversos tipos de tributos o por institutos mixtos como los emprstitos o la emisin de bonos, por otro lado, reconoce tambin la existencia de egresos o gastos para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de servicios pblicos y la concrecin de distintas actividades y gestiones que activamente desarrolla el Estado.

GASTOS DEL ESTADO


Son gastos pblicos las erogaciones dinerarias que realiza el Estado, en virtud de ley, para cumplir con la satisfaccin de las necesidades pblicas.

RECURSOS DEL ESTADO


En sentido lato, son el conjunto de entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero, para la atencin de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de ndole econmicosocial (Recursos tributarios, patrimoniales, etc.).

SISTEMA NORMATIVO TRIBUTARIO

SISTEMA NORMATIVO TRIBUTARIO


Definicin.Conjunto de Tributos y Normas Tributarias vigentes en un momento determinado. Tributo. Prestacin, usualmente en dinero. A favor del Estado. Establecida por ley. No constituye una sancin. Considera en principio la capacidad contributiva del sujeto obligado. Es exigible coactivamente.

SISTEMA NORMATIVO TRIBUTARIO


IMPUESTO

TRIBUTO

CONTRIBUCIN TASA
Arbitrios. Derechos. Licencias

IMPUESTOS
Definicin.Son aquellos tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Ejemplo. Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Predial Impuesto Vehicular Impuesto de Alcabala Impuesto a los espectculos Pblicos No Deportivos Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos

CONTRIBUCIONES
Definicin.Son aquellos tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Ejemplo. Contribuciones a ESSALUD. Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones.

TASAS
Definicin.Son aquellos tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplo. Arbitrios. Derechos. Licencias.

TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS

TASA

DERECHOS

LICENCIAS

ARBITRIOS
Definicin.Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Ejemplo. Limpieza Pblica. Parques & Jardines. Serenazgo.

DERECHOS
Definicin.Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o el aprovechamiento de bienes pblicos. Ejemplo. Expedicin de Partidas del Registro Civil.

LICENCIAS
Definicin.Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Ejemplo. De Construccin. Instalacin para Anuncios Publicitarios.

SISTEMA NORMATIVO TRIBUTARIO


Se compone de tributos: Para el Gobierno Central. Para los Gobiernos Locales. Para otros fines.

Distritales Impuestos Provinciales


Contribuciones

Predial A los Juegos Alcabala IEPND Vehicular Apuestas Juegos (loteras) Contribucin Especial por Obras Pblicas

Gobiernos Locales

Tasas

Derechos Licencias Arbitrios

Tributos creados a favor de las Municipalidades

Imp. de Promocin Municipal Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede crear, modificar y suprimir tributos. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OBJETIVO
Analizar la normatividad de instituciones vinculadas a la obligacin tributaria contenidas en el Libro Primero del Cdigo Tributario. Aspectos Estructurales Sujetos de la Obligacin Tributaria Ciclo de Vida Otros aspectos vinculados Actualizacin de Deuda Tributaria

ASPECTOS ESTRUCTURALES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto del cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Sujecin legal De carcter temporal Requiere una accin positiva del obligado An en contra de su voluntad.

ELEMENTOS ESTRUCTURALES
Componentes que deben existir en una norma para que nazca una obligacin tributaria. Elementos bsicos de toda norma tributaria Obligacin fsica y jurdicamente posible Objeto lcito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representacin.

CAPACIDAD TRIBUTARIA
Atribucin impuesta por las normas tributarias a personas u otros entes jurdicos y por la cual, se les considera como sujeto de derechos y obligaciones tributarias. Capacidad distinta a la del derecho civil Para fines estrictamente tributarios Sujeto pasivo no puede rechazarla Conlleva al surgimiento de deberes y obligaciones.

REPRESENTACION
Sustituir a alguien o hacer sus veces, desempear su funcin o la de una entidad, empresa, etc.

TIPOS DE REPRESENTACION
REPRESENTACION GENERAL
Presume concedida la representacin para cualquier acto de mero trmite.

REPRESENTACION ESPECIAL
Para determinados actos y con autorizacin expresa.

REPRESENTACION
Personas naturales que carecen de capacidad jurdica para obrar: Tutor o curado (Art. 22 CT).

Sujetos que carecen de personera jurdica: Cualquiera de sus integrantes, administradores o representantes legales (Art. 22 CT). Los actos realizados por el representante obligan al representado. Los representados estn obligados a cumplir las obligaciones tributarias derivas de los actos de su representante (Siempre).

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

DEUDOR TRIBUTARIO
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. CONTRIBUYENTE: Aqul que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador (Art. 8). RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir obligacin de aquel (Art. 9).

ACREEDOR TRIBUTARIO
Aqul a favor del cual se realiza la prestacin. (SP). Gobierno Central

Gobierno Local
Entidades de Derecho Pblico, y Gobiernos Regionales

RESPONSABLES SOLIDARIOS
REPRESENTANTE: Acta a nombre de otro. RESPONSABLE SOLIDARIO: Sujeto que ha adquirido obligaciones in slidum.

OBLIGACION SOLIDARIA: Aquella en que cada uno de los acreedores puede reclamar por s la totalidad del crdito, o en que cada uno de los deudores est obligado a satisfacer la deuda entera, sin perjuicio del posterior abono o resarcimiento que el cobro o el plazo determinen entre el que lo realiza y sus cointeresados.

RESPONSABLES SOLIDARIOS
El Cdigo Tributario regula cuatro clases: Representantes legales.- Debe verificarse la ocurrencia de situaciones objetivas que as lo determinen: Accin u omisin del representante se incumplen obligaciones del representado (Art. 16, num. 1 y 5). Adquirentes.- Responsabilidad limitada para herederos, legatarios, anticipados y socios de entes colectivos o sociedades en liquidacin, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.

RESPONSABLES SOLIDARIOS
Por el hecho generado.- Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias: IP (copropietarios). Por la actividad que realizan.- Supuestos en los que la actividad del tercero los coloca en una posicin esencial e ineludible para el cumplimiento de obligaciones tributarias.

CICLO DE VIDA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Presupuesto que debe producirse en la realidad

Nace por la voluntad de la ley


Debe ser objetivo

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Momento desde el cual el AT puede requerir el pago.
Previo cumplimiento de requisitos, exigirlo coactivamente.

Determinacin: Acto de liquidar y cuantificar el monto del tributo, crdito, saldo que corresponde al deudor.
Determinacin a cargo del deudor Determinacin a cargo de la Administracin Tributaria

TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. La transmisin de la obligacin por actos o convenios no es eficaz frente a la Administracin tributaria. NO SE TRANSMITEN MULTAS.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Trmino de la sujecin legal impuesta al deudor tributario. Desvinculacin entre el deudor y acreedor tributario por el tributo/periodo que fue materia de la obligacin tributaria y hasta por el monto de aquella. Subsiste la facultad de determinacin y

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Pago.- Medio de extincin ms comn. Compensacin.- El deudor y acreedor tributario son recprocamente, acreedor y deudor del otro (Automtica(Ley expresa),de Oficio, y a solicitud de parte)
Condonacin.- Perdn legal (Gobiernos locales pueden condonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los tributos que administren). Consolidacin.- Reunin en un mismo sujeto de la condicin de deudor o acreedor tributario.

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Deudas de Cobranza Dudosa.- Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobranza y no ha sido posible lograr su pago o que se encuentren prescritas. Deudas de Recuperacin Onerosa.- Deudas cuya gestin de cobranza pueda resultar ms cara que el monto a cobrar (Se puede acumular en un valor varias deudas pequeas (Art. 80). Otros por leyes especiales.

OTROS ASPECTOS VINCULADOS

CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Ms de un acreedor exigiendo pago al mismo deudor. Regla general: Proporcionalidad

PRELACION DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS


Prelacin implica prioridad o preferencia en el cobro: Remuneraciones y beneficios sociales Aportaciones a ONP o EPS Alimentos Hipoteca u otros derecho real inscrito Crditos tributarios.

DOMICILIO FISCAL
Es el lugar dentro del territorio nacional fijado, en principio, por el deudor tributario y en donde se reputan vlidas y legales todas las actuaciones realizadas por la AT. No es necesariamente el lugar de residencia habitual. Se considera subsistente mientras no se comunique su cambio. Restriccin de cambio: Cobranza coactiva o ante verificacin o fiscalizacin.
Domicilio procesal: Lugar fijado por el deudor cuando inicia un procedimiento tributario.

Domicilio presunto: Aquel determinado por la AT

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES


Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne.

ORGANOS RESOLUTORES
El Tribunal Fiscal. La SUNAT. Los Gobiernos Locales. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional. Otros que la ley seale.

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION


Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados en los artculos precedentes, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad (Recaudacin, de Determinacin y Fiscalizacin, y Sancionadora).

FACULTAD DE RECAUDACION

FACULTAD DE RECAUDACION
Es funcin de la AT recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin. El objetivo principal de la administracin tributaria es la recaudacin. Paralelamente tiene como objetivo generar conciencia tributaria a travs de la cual se logra el incremento sostenido de la recaudacin.

SISTEMA DE CONTROL DE VALORES


OMISOS RECLAMA VALORES NOTIFICACION INADMISIBLE ADMISIBLE

NO HABIDO

HALLADO

PROCEDENTE EN PARTE

IMPROCEDENTE

PROCEDENTE

NOTIFICACION POR PUBLICACION

1 2

NO APELA

APELA

INADIMISIBLE SOLIC. FRACC.

ADMISIBLE

INFUNDADA DENIEGA CONCEDE

FUNDADA

3
COBRANZA COACTIVA PAGO OMISO AL PAGO PAGO PARCIAL

CANCELACION TOTAL

BAJA DE VALORES

FACULTAD DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

FISCALIZACION
Es el proceso mediante el cual la administracin tributaria verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente.

DEUDOR TRIBUTARIO
Verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria.

Seala la base imponible y la cuanta del tributo.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Verifica el hecho generador de la Obligacin Tributaria Identifica al deudor tributario Seala la base imponible y la cuanta del tributo.

BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO


A: Contribuyentes potenciales. B: Contribuyentes inscritos. C: Contribuyentes que declaran. D: Que declaran verazmente. E: Que pagan.

BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
Omisos a la inscripcin (rea A rea B).Contiene a aquellos que no han cumplido con su obligacin de inscribirse en el registro de contribuyentes de la administracin. Omisos a la declaracin (rea B rea C).Contiene a aquellos que estando inscritos, no han cumplido con la obligacin de presentar sus declaraciones.

BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
Contribuyentes que falsean datos (rea C rea D).- Contiene a aquellos que habiendo presentado su declaracin, han falseado los datos suministrados o los han omitido con nimo de evadir o defraudar.

Contribuyentes morosos (rea D rea E).Contiene a aquellos que habiendo declarado, no han pagado oportunamente.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LAOBLIGACION TRIBUTARIA


Por acto o declaracin del deudor tributario. Por la Administracin Tributaria por propia iniciativa o denuncia de terceros.

FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA AT
La determinacin de la deuda que realice el deudor esta sujeta a fiscalizacin por parte de la AT. La que podr modificarla si existiera omisin o inexactitud en la informacin proporcionada.

EMISION DE VALORES

De detectarse omisiones o inexactitudes la Administracin tributaria emitir: Resoluciones de Determinacin, Ordenes de Pago y/o Resoluciones de Multa.

FACULTAD DE FISCALIZACION
Se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

PRINCIPALES FACULTADES DISCRECIONALES


Exigir a los deudores la exhibicin de:

Libros y registros

Documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias Documentos y correspondencia comercial.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION


Culminada la Fiscalizacin o verificacin la administracin emitir la correspondiente RD, OP, o RM. Previamente la AT debe comunicar sus conclusiones a los contribuyentes. La documentacin que se presente ante la AT luego de vencido el plazo no ser merituada en el proceso de fiscalizacin.

RESOLUCION DE DETERMINACION

Es el acto por el cual la A. T. pone en conocimiento del Deudor Tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

REQUISITOS DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION Y MULTA


El deudor tributario. El tributo y el periodo al que corresponda. La base imponible. La tasa. La cuanta del tributo y sus intereses Motivo del reparo u observacin. Base Legal.

ORDEN DE PAGO

Es el acto en virtud del cual la A. T. exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria , sin necesidad de emitirse previamente la R. D. en los casos siguientes.

CASOS EN QUE SE EMITE LA OP

Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de calculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

INFRACCION TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias siempre que se encuentre tipificada. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias (.)

FACULTAD SANCIONADORA

La A. T. tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. La A. T. tambin puede aplicar gradualmente sanciones, en la forma y condiciones que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios.

Las normas tributarias que supriman y reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn, ni reducirn las que se encuentren en trmite. Cuando por un mismo hecho se incurra en mas de una infraccin se aplicar la sancin mas grave.

TIPOS DE INFRACCIONES
Las infracciones tributarias se generan por el incumplimiento de obligaciones Siguientes: De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. De otorgar Comprobantes de Pago. De llevar Libros, Registros o contar con informes De presentar declaraciones o comunicaciones Otras obligaciones tributarias

0BLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACION DE PROYECTOS
Los rganos de la AT tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La AT proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.

RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.

0BLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


Estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y de determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern: Inscribirse en los registros de la AT aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.

OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS


Permitir el control por la AT, as como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS


Ser tratados con respeto y consideracin. Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.

Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.


Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la identidad de las autoridades de la AT encargadas de stos. Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el TF.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

La reclamacin ante la Administracin Tributaria La apelacin ante el Tribunal Fiscal

ORGANOS COMPETENTES PARA CONOCER LA RECLAMACION


La SUNAT. Los gobiernos locales. Otros que la ley seale.

FACULTAD DE REEXAMEN

El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

LA RECLAMACION
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la AT podrn interponer reclamacin.
RTF N 08207-4-2007 La verificacin de la condicin de hbil del abogado patrocinante que debe hacer la Administracin debe efectuarse a la fecha de interposicin del recurso. RTF N 9848-5-2001 Procedimiento para interponer reclamacin se debe tener legtimo inters para hacerlo, lo que es propio de los deudores tributarios. RTF N 06889-4-2007 La Administracin no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitacin si antes no verific la inhabilitacin del letrado.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Por escrito Autorizacin de abogado

En el plazo de 20 das hbiles de notificada la Resolucin de Determinacin o de Multa (pasado ese plazo el contribuyente podr presentar el reclamo previo pago de la deuda actualizada hasta la fecha de pago o presentar Carta Fianza)
Para reclamar una Orden de Pago necesariamente se debe pagar previamente la deuda (salvo que medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser

LA APELACION
El TF es el rgano encargado de resolver las apelaciones.

El recurso de apelacin debe presentarse ante el mismo rgano que expidi la resolucin apelada dentro de los quince das hbiles posteriores a su notificacin
Los requisitos formales para presentar la apelacin son similares a los de la reclamacin.

LA APELACION
La AT ser considerada parte en el procedimiento de apelacin, pudiendo contestar la apelacin, presentar medios probatorios y dems actuaciones que correspondan. JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA: (Art. 154 del T.U.O. del Cdigo Tributario)

Las resoluciones del TF que interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la AT

LA QUEJA

El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.

LA DEMANDA ANTE EL PODER JUDICIAL

La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse ante el Poder Judicial, dentro del trmino de tres meses computados a partir del da siguiente de notificada la RTF.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

LA COMPENSACION
El deudor y acreedor tributario son recprocamente, acreedor y deudor del otro. Crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. Perodos no prescritos. Administrados por el mismo rgano administrador. Recaudacin constituye ingreso de una misma entidad.

LA COMPENSACION
TRES FORMAS PARA COMPENSAR DEUDA: Automtica (Ley expresa). De Oficio, cuando en una verificacin o auditora se verifica la existencia de crditos y deuda o cuando en los sistemas de SUNAT se detecta un pago y existe deuda pendiente de pago. A solicitud de parte, previo cumplimiento de requisitos, forma y condiciones. DOS ULTIMAS SE PRODUCEN EN LA FECHA EN QUE LA DEUDA TRIBUTARIA Y LOS CREDITOS COEXISTEN.

LA DEVOLUCION
Pago Indebido: Aquel efectuado sin tener la obligacin correlativa.

Pago en Exceso: Monto pagado mayor al efectivamente debido.


La devolucin se puede efectuar mediante: Cheque no negociable, Notas de crdito negociables, y Abonos en cuenta corriente o de ahorros.

LA PRESCRIPCION
Sancin ante la inaccin de la AT que impide determinar deuda, cobrarla y aplicar sanciones. IMPORTANTE:
No extingue la obligacin tributaria. La obligacin tributaria sigue activa. El pago voluntario no es pago indebido.

LA PRESCRIPCION
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIN:
Si existe DDJJ (4 aos), si no (6aos). Compensacin y Devolucin (4 aos).

SUSPENSION: El cmputo del trmino PRESCRIPTORIO se paraliza. INTERRUPCION: Obliga a iniciar el cmputo del plazo PRESCRIPTORIO nuevamente.

LA CONDONACION
CONDONACION: Perdn legal. Gobiernos locales pueden condonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los tributos que administren. IMPORTANTE: Obligaciones tributarias ya generadas.

DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA


Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobranza y no ha sido posible lograr su pago o que se encuentren prescritas. Por ejemplo: Deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas restante luego de liquidacin de bienes del titular fallecido.

DEUDAS DE RECUPERACION ONEROSA


Deudas cuya gestin de cobranza pueda resultar ms cara que el monto a cobrar. Antes: Emitir un valor por cada deuda tributaria. Hoy: Se pueden acumular en un solo valor varias deudas pequeas (Art. 80).

MUCHAS GRACIAS.