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Gesto Tributria do INSS Prof. Heleno Rocha

LEGISLAO DO INSS - CONTRIBUINTES BASE DE CLCULO, HIPTESES DE INCIDNCIA E DE NO INCIDNCIA.

Seguridade Social Art. 1 da Lei 8212/91

A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo sade, previdncia e assistncia social.

Financiamento da Seguridade Social Art.10 da Lei 8212/91

A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos do art. 195 da Constituio Federal e desta lei, mediante recursos provenientes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de contribuies sociais.

No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das seguintes receitas

I - receitas da Unio; II - receitas das contribuies sociais; III - receitas de outras fontes.

Constituem contribuies sociais:

a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de contribuio; d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.

Quem so os Contribuintes
Dos Segurados art 12 da Lei 8212/91
So segurados obrigatrios da Previdncia Social as seguintes pessoas fsicas:

I - como empregado: a) aquele que presta servio de natureza urbana ou rural empresa, em carter no eventual, sob sua subordinao e mediante remunerao, inclusive como diretor empregado;

Continuao
Como empregado domstico: aquele que presta servio de natureza contnua a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, em atividades sem fins lucrativos; Como empresrio: o titular de firma individual urbana ou rural, o diretor no empregado, o membro de conselho de administrao de sociedade annima, o scio solidrio, o scio de indstria e o scio cotista que participe da gesto ou receba remunerao decorrente de seu trabalho em empresa urbana ou rural; Como trabalhador autnomo: a) quem presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego; b) a pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no;

Como equiparado a trabalhador autnomo, alm dos casos previstos em legislao especfica:
a) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria, pesqueira ou de extrao de minerais, em carter permanente ou temporrio, diretamente ou atravs de prepostos e com auxlio de empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua; b) o ministro de confisso religiosa e o membro de instituto de vida consagrada e de congregao ou de ordem religiosa, este quando por ela mantido, salvo se filiado obrigatoriamente Previdncia Social em razo de outra atividade, ou a outro sistema previdencirio, militar ou civil, ainda que na condio de inativo; c) o empregado de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando coberto por sistema prprio de previdncia social; d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por sistema de previdncia social do pas do domiclio;

Continuao
VI - como trabalhador avulso: quem presta, a diversas empresas sem vnculo empregatcio, servios de natureza urbana ou rural definidos no regulamento; VII - como segurado especial: o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais, o garimpeiro, o pescador artesanal e o assemelhado, que exeram essas atividades, individualmente ou em regime de economia familiar, ainda que com o auxlio eventual de terceiros, bem como seus respectivos cnjuges ou companheiros e filhos maiores de 14 anos ou a eles equiparados, desde que trabalhem, comprovadamente, com o grupo familiar respectivo.

Segurado Facultativo
segurado facultativo o maior de 14 (quatorze) anos de idade que se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social, mediante contribuio, na forma do art. 21, desde que no includo nas disposies do art. 12.

Da empresa e do empregador domstico

Empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional; Empregador domestico - a pessoa ou famlia que admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, empregado domstico. Obs.: Considera-se empresa, para os efeitos desta lei, o autnomo e equiparado em relao a segurado que lhe presta servio, bem como a cooperativa, a associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a repartio consular de carreira estrangeiras.

Da contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso

A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico, e a do trabalhador avulso, calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o seu salrio-decontribuio mensal, observado o disposto no art. 28, de acordo com a seguinte tabela:

Da contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso

A partir de 1 de janeiro de 2010

Salrio-de-contribuio

(R$)Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

at R$ 1.024,978,00 de R$ 1.024,98 a R$ 1.708,279,00 de R$ 1.708,28 at R$ 3.416,5411,00

8,00 9,00 11,00

Segurados contribuinte individual e facultativo

A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual e facultativo de vinte por cento (20%) sobre o salrio-de-contribuio, respeitados os limites mnimo e mximo deste. Aos optantes pelo Plano Simplificado de Previdncia Social, a alquota de onze por cento (11%), observados os critrios abaixo.

Plano Simplificado de Previdncia Social (PSPS) - Desde a competncia abril/2007, podem contribuir com 11% sobre o valor do salrio-mnimo os seguintes segurados: contribuintes individuais que trabalham por conta prpria (antigo autnomo), segurados facultativos e empresrios ou scios de empresa cuja receita bruta anual seja de at R$ 36.000,00. Tal opo implica excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio (LC 123, de 14/12/2006). A opo para contribuir com 11% decorre automaticamente do recolhimento da contribuio em cdigo de pagamento especfico a ser informado na Guia da Previdncia Social. Alm disso, no vitalcia, o que significa que aqueles que optarem pelo plano simplificado podem, a qualquer tempo, voltar a contribuir com 20%, bastando alterar o cdigo de pagamento na GPS.

Tabela de contribuio para segurados contribuinte individual facultativo para pagamento de remunerao a partir de 1 de janeiro de 2010

Salrio-de-contribuio

(R$)Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

510,00 (valor mnimo) de 510,00 (valor mnimo) at 3.416,54 (valor mximo)

11

20

Da Contribuio da Empresa
A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto no art. 23, de:
I - 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, empresrios, trabalhadores avulsos e autnomos que lhe prestem servios;

II - para o financiamento da complementao das prestaes por acidente do trabalho, dos seguintes percentuais, incidentes sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos:
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve;

b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio;
c) 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.

Da Contribuio do Empregador Domstico

A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio.

Da Contribuio do Produtor Rural, do Pescador e do Garimpeiro

Contribui com 3% (trs por cento) da receita bruta proveniente da comercializao da sua produo o segurado especial.

Da Contribuio Sobre a Receita de Concursos

Constitui receita da Seguridade Social a renda lquida dos concursos de prognsticos.

Do Salrio-de-Contribuio
I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao efetivamente recebida ou creditada a qualquer ttulo, durante o ms em uma ou mais empresas, inclusive os ganhos habituais sob a forma de utilidades, ressalvado o disposto no 8 e respeitados os limites dos 3, 4 e 5 deste artigo; II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para a comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;

Do Salrio-de-Contribuio
Quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado ocorrer no curso do ms, o salrio-de-contribuio ser proporcional ao nmero de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em regulamento. O salrio-maternidade considerado salrio-de-contribuio. O limite mnimo do salrio-de-contribuio de um salrio-mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o ms. O limite mnimo do salrio-de-contribuio do menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida em lei.

Do Salrio-de-Contribuio
O dcimo terceiro salrio (gratificao natalina) integra o salriodecontribuio, na forma estabelecida em regulamento. O valor total das dirias pagas, quando excedente a 50% (cinqenta por cento) da remunerao mensal, integra o salrio-de-contribuio pelo seu valor total.

No integram o salrio-de-contribuio
a) b) c) d) e) f) g) as cotas do salrio-famlia recebidas nos termos da lei; as ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973; a parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976; os abonos de frias no excedentes aos limites da legislao trabalhista; a importncia recebida a ttulo de aviso prvio indenizado, frias indenizadas, indenizao por tempo de servio e indenizao a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984; a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na forma da legislao prpria; a ajuda de custo recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado;

h)
i) j)

as dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinqenta por cento) da remunerao mensal;
a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494, de 7 de dezembro de 1977; a participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com a lei especfica.

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