aplicables a cada una de esta Categoras y adems de un Impuesto Global Complementario que grava a las personas con domicilio o residencia en Chile y un Impuesto Adicional que grava a las personas que carecen de domicilio o residencia en el pas
CLASIFICACION IMPUESTOS
Existe tambin en la Ley una forma especial de tributacin que afecta a ciertas actividades empresariales desarrolladas por personas calificadas como pequeos contribuyentes
CLASIFICACION DE IMPUESTOS
Impuestos Cedulares o de Categora
Primera Categora Segunda Categora Los impuestos de categora se aplican sobre
renta especifica, segn actividad que las genere. As las rentas del capital, se gravan con el Impuesto de Primera Categora; y aquellas rentas cuya fuente es el trabajo personal se afectan con el Impuesto de Segunda Categora
ESTRUCTURA L.I.R.
Primera Categora
1. Impuesto Cedular Segunda Categora
Renta Bienes Races (Art. 20 N 1) Renta Capitales Mobiliarios (Art. 20 N 2) Rentas de Industria Comercio, Minera, etc. (Art. 20 N 3, 4 y 5)
Rentas de Trabajadores dependientes (Art. 42 N 1 Rentas trabajadores independientes (Art. 42 N 2 Art. 21; 35% sobre retiros presuntos a S.A., CPA, respecto de los accionistas y agencias extranjeras D.L. 2398; tasa adicional e empresas de propiedad del Estado
Afecta a las personas con domicilio o residencia en Chile. Se aplica a la suma o conjunto de rentas obtenidas por la persona natural
ESTRUCTURA L.I.R.
4. Impuesto Adicional
Afecta a las personas que no tengan domicilio o residencia en Chile
a) b) Pequeos contribuyentes Artesanales (Art. 22 N 1) Pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica (Art. 22 N 2) Suplementeros (Art. 22 N 3) Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 22 N 4)
* Todos los ingresos, beneficios e incremento de patrimonio que no sean renta, de acuerdo con el Art. 17 LIR y Leyes especiales
RENTA
CAPITAL TRABAJO
S.A. C.P.A
Pequeos Contribuyentes
Trabajador dependiente
Profesionales Independientes
Rta Efectiva
Contab. Completa
nico 1 Categ.
Rta Percibida
nico 2 Categora
Rta Percibida
1 Categora
Personas Naturales con domicilio o residencia en Chile Personas Naturales o Jurdicas sin Domicilio o residencia en Chile
Exceso valor inicial actualizado rentas Art. 17 N 8 letras a), c), d), e), h) y i)
DEFINICIONES BASICAS
Cdigo del Trabajo (DFL Nmero 1.Santiago, 7 de Enero de 1994)
Art. 1. Las relaciones laborales entre los empleadores y los trabajadores se regularn por este Cdigo y por sus leyes complementarias. El empleador se considerar trabajador independiente para los efectos previsionales.
Empresa
Para los efectos de la legislacin laboral y de seguridad social, se entiende por empresa toda organizacin de medios personales, materiales e inmateriales, ordenados bajo una direccin, para el logro de fines econmicos, sociales, culturales o benficos, dotada de una individualidad legal determinada.
DEFINICIONES BASICAS
Contratos de Trabajo
Aspectos Generales
Art. 5. Los derechos establecidos por las leyes laborales son irrenunciables, mientras subsista el contrato de trabajo. Los contratos individuales y colectivos de trabajo podrn ser modificados, por mutuo consentimiento, en aquellas materias en que las partes hayan podido convenir libremente.
DEFINICIONES BASICAS
Contratos de trabajo
Tipo de Contratos
Art. 6. El contrato de trabajo puede ser individual o colectivo.
El contrato es individual cuando se celebra entre un empleador y un trabajador. Es colectivo el celebrado por uno o ms empleadores con una o ms organizaciones sindicales o con trabajadores que se unan para negociar colectivamente, o con unos y otros, con el objeto de establecer condiciones comunes de trabajo y de remuneraciones por un tiempo determinado.
DEFINICIONES BASICAS
GENERALIDADES CONTRATO INDIVIDUAL Y COLECTIVO Art. 7. Contrato individual de trabajo es una convencin por la cual el empleador y el trabajador se obligan recprocamente, ste a prestar servicios personales bajo dependencia y subordinacin del primero, y aqul a pagar por estos servicios una remuneracin determinada.
DEFINICIONES BASICAS
GENERALIDADES CONTRATO INDIVIDUAL Y COLECTIVO Art. 9. El contrato de trabajo es consensual; deber constar por escrito en los plazos a que se refiere el inciso siguiente, y firmarse por ambas partes en dos ejemplares, quedando uno en poder de cada contratante. El empleador que no haga constar por escrito el contrato dentro del plazo de quince das de incorporado el trabajador, o de cinco das si se trata de contratos por obra, trabajo o servicio determinado o de duracin inferior a treinta das, ser sancionado con una multa a beneficio fiscal de una a cinco unidades tributarias mensuales.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA DE TRABAJO
Art. 21. Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador debe prestar efectivamente sus servicios en conformidad al contrato. Se considerar tambin jornada de trabajo el tiempo en que el trabajador se encuentra a disposicin del empleador sin realizar labor, por causas que no le sean imputables.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA ORDINARIA DE TRABAJO
Art. 22. La duracin de la jornada ordinaria de trabajo no exceder de cuarenta y cinco horas semanales. ( a contar de 01 de enero del 2005) Quedarn excluidos de la limitacin de jornada de trabajo los trabajadores que presten servicios a distintos empleadores; los gerentes, administradores, apoderados con facultades de administracin y todos aquellos que trabajen sin fiscalizacin superior inmediata; los contratados de acuerdo con este Cdigo para prestar servicios en su propio hogar o en un lugar libremente elegido por ellos; los agentes comisionistas y de seguros, vendedores viajantes, cobradores y dems similares que no ejerzan sus funciones en el local del establecimiento.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO
Art. 24. El empleador podr extender la jornada ordinaria de los dependientes del comercio hasta en dos horas diarias en los perodos inmediatamente anteriores a navidad, fiestas patrias u otras festividades. En este caso las horas que excedan el mximo sealado en el inciso primero del artculo 22, o la jornada convenida, si fuere menor se pagarn como extraordinarias. Cuando el empleador ejerciere la facultad prevista en el inciso anterior no proceder pactar horas extraordinarias.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO
Art. 29. Podr excederse la jornada ordinaria, pero en la medida indispensable para evitar perjuicios en la marcha normal del establecimiento o faena, cuando sobrevengan fuerza mayor o caso fortuito, o cuando deban impedirse accidentes o efectuarse arreglos o reparaciones impostergables en las maquinarias o instalaciones. Las horas trabajadas en exceso se pagarn como extraordinarias.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO
Art. 30. Se entiende por jornada extraordinaria la que excede del mximo legal o de la pactada contractualmente, si fuese menor. Art. 31. En las faenas que, por su naturaleza, no perjudiquen la salud del trabajador, podrn pactarse horas extraordinarias hasta un mximo de dos por da, las que se pagarn con el recargo sealado en el artculo siguiente.
DEFINICIONES BASICAS
JORNADA EXTRAORDINARIA DE TRABAJO
Art. 32. Las horas extraordinarias debern pactarse por escrito, sea en el contrato de trabajo o en un acto posterior. No obstante la falta de pacto escrito, se considerarn extraordinarias las que se trabajen en exceso de la jornada pactada, con conocimiento del empleador. Las horas extraordinarias se pagarn con un recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido para la jornada ordinaria y debern liquidarse y pagarse conjuntamente con las remuneraciones ordinarias del respectivo perodo. No sern horas extraordinarias las trabajadas en compensacin de un permiso, siempre que dicha compensacin haya sido solicitada por escrito por el trabajador y autorizada por el empleador.
DEFINICIONES BASICAS
Remuneraciones
Art. 41. Se entiende por remuneracin las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo. No constituyen remuneracin las asignaciones de movilizacin, de prdida de caja, de desgaste de herramientas y de colacin, los viticos, las prestaciones familiares otorgadas en conformidad a la ley, la indemnizacin por aos de servicios establecida en el artculo 163 y las dems que proceda pagar al extinguirse la relacin contractual ni, en general, las devoluciones de gastos en que se incurra por causa del trabajo.
DEFINICIONES BASICAS
a)
Remuneraciones
sueldo, que es el estipendio fijo, en dinero, pagado por perodos iguales, determinados en el contrato, que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 10; sobresueldo, que consiste en la remuneracin de horas extraordinarias de trabajo;
b)
DEFINICIONES BASICAS
c.
Remuneraciones
comisin, que es el porcentaje sobre el precio de las ventas o compras, o sobre el monto de otras operaciones, que el empleador efecta con la colaboracin del trabajador; participacin, que es la proporcin en las utilidades de un negocio determinado o de una empresa o slo de la de una o ms secciones o sucursales de la misma, y gratificacin, que corresponde a la parte de utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del trabajador.
d.
e.
DEFINICIONES BASICAS
Remuneraciones, Periodo o unidad de tiempo
Art. 44. La remuneracin podr fijarse por unidad de tiempo, da, semana, quincena o mes o bien por pieza, medida u obra. En ningn caso la unidad de tiempo podr exceder de un mes. El monto mensual de la remuneracin no podr ser inferior al ingreso mnimo mensual. Si se convinieren jornadas parciales de trabajo, la remuneracin no podr ser inferior a la mnima vigente, proporcionalmente calculada en relacin con la jornada ordinaria de trabajo. ( segundo semestre 2009 = $ 165.000 para mayores de 18 aos)
DEFINICIONES BASICAS
Remuneraciones Deducciones obligatorias
Art. 58. El empleador deber deducir de las remuneraciones los impuestos que las graven, las cotizaciones de seguridad social, las cuotas sindicales en conformidad a la legislacin respectiva y las obligaciones con instituciones de previsin o con organismos pblicos. Igualmente, a solicitud escrita del trabajador. Slo con acuerdo del empleador y del trabajador que deber constar por escrito, podrn deducirse de las remuneraciones sumas o porcentajes determinados, destinados a efectuar pagos de cualquier naturaleza. Con todo, las deducciones a que se refiere este inciso, no podrn exceder del 15% de la remuneracin total del trabajador.
DEFINICIONES BASICAS
Gratificaciones
30 % utilidad Tributaria 25% sueldo base
Art. 47. Los establecimientos mineros, industriales, comerciales o agrcolas, empresas y cualesquiera otros que persigan fines de lucro, y las cooperativas, que estn obligados a llevar libros de contabilidad y que obtengan utilidades o excedentes lquidos en sus giros, tendrn la obligacin de gratificar anualmente a sus trabajadores en proporcin no inferior al 30% de dichas utilidades o excedentes. La gratificacin de cada trabajador con derecho a ella ser determinada en forma proporcional a lo devengado por cada trabajador en el respectivo perodo anual, incluidos los que no tengan derecho.
DEFINICIONES BASICAS
Gratificaciones
30 % utilidad Tributaria 25% sueldo base
Art. 50. El empleador que abone o pague a sus trabajadores el 25% de lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto de remuneraciones mensuales, quedar eximido de la obligacin establecida en el artculo 47, sea cual fuere la utilidad lquida que obtuviere. En este caso, la gratificacin de cada trabajador no exceder de cuatro y tres cuartos (4,75) ingresos mnimos mensuales. Para determinar el 25% anterior, se ajustarn las remuneraciones mensuales percibidas durante el ejercicio comercial conforme a los porcentajes de variacin que hayan experimentado tales remuneraciones dentro del mismo.
DEFINICIONES BASICAS
Feriado Anual y Permisos
Nacimiento y muerte hijo Derecho a feriado anual Cuando se hace uso del feriado Da adicional de vacaciones Acumulacin del feriado Aos trabajados a otros empleadores Compensacion en dinero
DEFINICIONES BASICAS
Feriado Anual y Permisos
Nacimiento y muerte hijo
Art. 66. En los casos de nacimiento y muerte de un hijo as como en el de muerte del cnyuge, todo trabajador tendr derecho a un da de permiso pagado, adicional al feriado anual, independientemente del tiempo de servicio. Dicho permiso deber hacerse efectivo dentro de los tres das siguientes al hecho que lo origine.
DEFINICIONES BASICAS
Feriado Anual y Permisos
Derecho a feriado anual
Art. 67. Los trabajadores con ms de un ao de servicio tendrn derecho a un feriado anual de quince das hbiles, con remuneracin ntegra que se otorgar de acuerdo con las formalidades que establezca el reglamento. El feriado se conceder de preferencia en primavera o verano, considerndose las necesidades del servicio.
DEFINICIONES BASICAS
Feriado Anual y Permisos
Acumulacin del feriado
Art. 70. El feriado deber ser continuo, pero el exceso sobre diez das hbiles podr fraccionarse de comn acuerdo. El feriado tambin podr acumularse por acuerdo de las partes, pero slo hasta por dos perodos consecutivos. El empleador cuyo trabajador tenga acumulados dos perodos consecutivos, deber en todo caso otorgar al menos el primero de stos, antes de completar el ao que le da derecho a un nuevo perodo.
DEFINICIONES BASICAS
Feriado Anual y Permisos
Compensacin en Dinero
Art. 73. El feriado establecido en el artculo 66 no podr compensarse en dinero. Slo si el trabajador, teniendo los requisitos necesarios para hacer uso del feriado, deja de pertenecer por cualquiera circunstancia a la empresa, el empleador deber compensarle el tiempo que por concepto de feriado le habra correspondido. Con todo, el trabajador cuyo contrato termine antes de completar el ao de servicio que da derecho a feriado, percibir una indemnizacin por ese beneficio, equivalente a la remuneracin ntegra calculada en forma proporcional al tiempo que medie entre su contratacin o la fecha que enter la ltima anualidad y el trmino de sus funciones.
3.- No concurrencia del trabajador a sus labores sin causa justificada durante dos das seguidos, dos lunes en el mes o un total de tres das durante igual perodo de tiempo; asimismo, la falta injustificada, o sin aviso previo de parte del trabajador que tuviere a su cargo una actividad, faena o mquina cuyo abandono o paralizacin signifique una perturbacin grave en la marcha de la obra.
NECESIDADES DE LA EMPRESA
Art. 161. Sin perjuicio de lo sealado en los artculos precedentes, el empleador podr poner trmino al contrato de trabajo invocando como causal las necesidades de la empresa, establecimiento o servicio, tales como las derivadas de la racionalizacin o modernizacin de los mismos, bajas en la productividad, cambios en las condiciones del mercado o de la economa, que hagan necesaria la separacin de uno o ms trabajadores, y la falta de adecuacin laboral o tcnica del trabajador.
NECESIDADES DE LA EMPRESA
En el caso de los trabajadores que tengan poder para representar al empleador, siempre que, estn dotados, a lo menos, de facultades generales de administracin, y en el caso de los trabajadores de casa particular, el contrato de trabajo podr, adems, terminar por desahucio escrito del empleador, el que deber darse con treinta das de anticipacin, a lo menos, con copia a la Inspeccin del Trabajo respectiva. Sin embargo, no se requerir esta anticipacin cuando el empleador pagare al trabajador, al momento de la terminacin, una indemnizacin en dinero efectivo equivalente a la ltima remuneracin mensual devengada. Regir tambin esta norma tratndose de cargos o empleos de la exclusiva confianza del empleador, cuyo carcter de tales emane de la naturaleza de los mismos
NECESIDADES DE LA EMPRESA
Art. 162. Si el contrato de trabajo termina de acuerdo con los nmeros 5 6 del artculo 159, o si el empleador le pusiere trmino por aplicacin de una o ms de las causales sealadas en el artculo 160, deber comunicarlo por escrito al trabajador, personalmente o por carta certificada enviada al domicilio sealado en el contrato, expresando la o las causales invocadas, los hechos en que se funda y el estado en que se encuentran las imposiciones previsionales. Esta comunicacin se entregar o deber enviarse, dentro de los tres das hbiles siguientes al de la separacin del trabajador. Si se tratare de la causal sealada en el nmero 6 del artculo 159, el plazo ser de seis das hbiles.
INDEMNIZACION
Art. 163. Si el contrato hubiere estado vigente un ao o ms y el empleador le pusiere trmino en conformidad al artculo 161, deber pagar al trabajador, al momento de la terminacin, la indemnizacin por aos de servicio que las partes hayan convenido individual o colectivamente, siempre que sta fuere de un monto superior a la establecida en el inciso siguiente.
Base indemnizacin
Art. 172. Para los efectos del pago de las indemnizaciones a que se refieren los artculos 168, 169, 170 y 171, la ltima remuneracin mensual comprender toda cantidad que estuviere percibiendo el trabajador por la prestacin de sus servicios al momento de terminar el contrato, incluidas las imposiciones y cotizaciones de previsin o seguridad social de cargo del trabajador y las regalas o especies avaluadas en dinero, con exclusin de la asignacin familiar legal, pagos por sobre tiempo y beneficios o asignaciones que se otorguen en forma espordica o por una sola vez al ao, tales como gratificaciones y aguinaldos de navidad.
Base indemnizacin
Si se tratare de remuneraciones variables, la indemnizacin se calcular sobre la base del promedio percibido por el trabajador en los ltimos tres meses calendario.
Con todo, para los efectos de las indemnizaciones establecidas en este ttulo, no se considerar una remuneracin mensual superior a 90 unidades de fomento del ltimo da del mes anterior al pago, limitndose a dicho monto la base de clculo.
SEGURO DE CESANTIA
Qu es el Seguro de Cesanta El Seguro de Cesanta (Ley N 19.728) es un instrumento de seguridad social que protege al trabajador que se enfrenta a la cesanta y apoya sus esfuerzos de bsqueda de un nuevo empleo y de reinsercin productiva, asegurando para ello recursos monetarios y la Mantencin de beneficios sociales.
SEGURO DE CESANTIA
El sistema entrega beneficios a los trabajadores que
quedan cesantes, cualquiera sea la causa que origina el trmino de su empleo. Opera mediante cuentas individuales que se financian con aportes del trabajador (0,6% de su remuneracin) y del empleador (2,4% de la remuneracin del trabajador) Adems, el Seguro de Cesanta considera un fondo solidario cuya funcin es complementar las prestaciones monetarias de los trabajadores de ms bajos ingresos. El Fondo Solidario se financia con aportes del empleador y del Estado.
SEGURO DE CESANTIA
El Seguro entrega beneficios a todos los
trabajadores regidos por el Cdigo del Trabajo, tanto si son trabajadores por obra o faena o si tienen contratos indefinidos. Se excluye a los trabajadores menores de 18 aos, a los pensionados (salvo que sea por invalidez parcial), a las trabajadoras de casa particular y los trabajadores con contrato de aprendizaje
SEGURO DE CESANTIA
Beneficios monetarios
SEGURO DE CESANTIA
Para poder acceder al Fondo Solidario, el trabajador
tiene que haber sido despedido, debe contar con 12 cotizaciones continuas y encontrarse cesante. Si rene stas condiciones, podr cobrar el seguro por un mximo de cinco meses, recibiendo, el primer mes, una renta equivalente al 50% de su ltima remuneracin. Para el segundo, tercer, cuarto y quinto mes, los porcentajes son 45%, 40%, 35% y 30%, respectivamente. Sin embargo, el Fondo Solidario establece lmites mnimos y mximos de pago. As, ningn trabajador recibir menos de $65.000 ni ms de $ 125.000 el primer mes.
SEGURO DE CESANTIA
Los trabajadores que son contratados por obra o
faena estarn exceptuados de cotizar el 0,6% de su remuneracin, ya que todos los aportes a sus cuentas sern de cargo exclusivo de su empleador (3% de su remuneracin). Tendrn derecho a retirar todos los recursos acumulados en sus cuentas de una sola vez cuando concluya su contrato y hayan acumulado 6 cotizaciones continuas o discontinuas.
ADMINISTRACION FONDO
0.6%
Trabajador
1.6%
EMPRESA
0.8%
Fondo Solidario
Despido por necesidad de la empresa Beneficios, se financian con los recursos de la cuenta individual y complementariamente por los Fondos
FISCO
Beneficios
Si el trabajador ha sido despedido por necesidades de la empresa (Prdida del trabajo involuntaria) tendr derecho a optar a un aporte complementario que se obtiene del Fondo Solidario de Cesanta, el cual asegura montos mnimos de retiro. En este caso se necesitan acreditar 12 cotizaciones continuas. En el caso de los trabajadores a plazo fijo o por obra o faena, podrn retirar los recursos acumulados en sus cuentas individuales en un solo giro, al acreditar seis meses de cotizaciones continuas o discontinuas
Otros beneficios
Si el trabajador renuncia voluntariamente o es despedido por a alguna causal atribuible a l, podr retirar desde su cuenta individual tantos giros como aos de cotizaciones tenga el seguro, con un mximo de 5. En este caso, el trabajador cesante slo podr acceder al dinero acumulado en su cuenta individual. Adems, los beneficios que obtiene cada mes van decreciendo en el tiempo
Otros beneficios
Si el trabajador es despedido de la empresa , tiene derecho a 5 cuotas cuyos montos van decreciendo, las que se financian con los fondos acumulados en su cuenta de capitalizacin individual ms los beneficios que entrega el fondo solidario Estos fondos son compatibles con aquellos beneficios que se entregan a travs de las Municipalidades
TRABAJADORES Y EL IVA Artculo 12 (ley del IVA) Estarn exentas del impuesto establecido en este Ttulo: A) Las ventas y dems operaciones que recaigan sobre los siguiente Bienes: N 3 Las especies transferidas a ttulo de regala a los trabajadores por sus respectivos empleadores, en conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas..
TRABAJADORES Y EL IVA
Articulo 23(Reglamento IVA) Se considerarn razonables las transferencias de especies a ttulo de regala a que se refiere el nmero 3 letra A., del artculo 12 de la ley, cuando cumplan con las siguientes condiciones copulativas: Que consten en un contrato colectivo de trabajo, acta de avenimiento o que se fijen como comunes a todos los trabajadores de una empresa; y Que el valor de mercado de las especies entregadas a ttulo de regala no exceda de una unidad tributaria mensual por cada trabajador, en cada perodo tributario.
TRABAJADORES Y LA RENTA
ART. 17 N 13 LIR.- La asignacin familiar, los beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de dependientes del sector privado, se considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del trmino del contrato.
TRABAJADORES Y LA RENTA
ART. 17 N 14 LIR.- La alimentacin, movilizacin o
alojamiento proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional.
TRABAJADORES Y LA RENTA
ART. 17 N 16 LIR.- Las sumas percibidas por
concepto de gastos de representacin siempre que dichos gastos estn establecidos por ley.
IMPUESTO UNICO SEGUNDA CATEG. El Impuesto nico de 2 Categora conocido tambin como el impuesto nico a los trabajadores, no es mas que el impuesto global complementario que tendr que pagar si se calcula una vez y no mensualmente
2)
b) Accesorias o Complementarias
a) b) c) d) e) f) Horas extraordinarias Gratificaciones Participaciones Sobresueldos Premios Dietas
0.0 13.5
13.5 30
exento 0.05
0.000 0.675
30.0
50.0 70.0 90.0 120.0 150.0
50
70 90 120 150 Y MAS
0.10
0.15 0.25 0.32 0.37 0.40
2.175
4.675 11.675 17.975 23.975 28.475
0.0
0.00 0.05
0.000
0.10
0.15
0.25
0.32 0.37 0.40
4.427.880,01
5.534.850,01
5.534.850,00
Y MAS
884.653,53
1.050.699,03
Rebaja
Retencin Impuesto nico
(24.906.83)
(10.818,17) 703.683
150.0
Y MAS
0.40
32.075
Tabla GLOBAL en $
AO TRIBUTARIO 2010
DESDE HASTA TASA REBAJA
30.964.920.01
39.812.040.01 53.082.720.01 66.353.400.01
39.812.040.00
53.082.720.00 66.353.400.00 Y MAS
0.25
0.32
5.164.506.30
7.951.349.10
23.500.000
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Rebajas PPM, Impto. nico, crdito por 1 Categ.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Un contribuyente que tenga domicilio o residencia en Chile
debe pagar impuestos por todos los ingresos obtenidos, sean estos de fuente nacional o extranjera.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Es importante de destacar, que la informacin utilizada por
el contribuyente es mayoritariamente aquella que recibe de parte de sus pagadores de la renta, como de aquellos que le retuvieron impuestos.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
De acuerdo a los argumentos presentados
anteriormente es que el contribuyente debe identificar y conocer el formulario 22 , con la finalidad de tener todos los elementos que le permitan un mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias, que pueden afectarlo en el mbito de la obligacin principal como de las accesorias que contempla la ley que el contribuyente debe cumplir para no caer en infraccin
FORMULARIO 22 HONORARIOS
Lnea N 6 (Honorarios)
Cdigo 110 : Las rentas que se declaran en este cdigo,
corresponden a todos aquellas que el contribuyente percibe por los servicios prestados a otras personas o empresas en calidad de independiente, calificadas como provenientes de la Segunda Categora Las rentas podran tener entre otras las siguientes fuentes: Honorarios con retencin Honorarios sin retencin Remuneraciones directores S.A. Participacin en sociedad de Profesionales El Detalle de estas rentas debe utilizar el recuadro N 1 del Formulario 22
RECUADRO N 1
RENTAS DE 2 CATEGORIA
Honorarios Anuales Con Retencin Honorarios Anuales Sin Retencin Total Ingresos Brutos Monto Ahorro Prev. Vol. 42 Bis Gastos Efectivos Gastos Presuntos 30%, Tope $ 6.635.340 TOTAL HONORARIOS Total Remuneraciones Directores S.A. Participacin Soc. Profes. 2 Categ. TOTAL RENTAS Y RETENCIONES Renta Actualizada 461 545 547 770 465 494 467 479 617 618 6.000.000 3.600.000 8.400.000 491 8.000.000 4.000.000 12.000.000 492
Impto. Retenido Actualizado
800.000
+ + = = + +
14.400.000 619
Lnea 6
800.000
FORMULARIO 22
Lnea N 42 (Reliquidacin impto. nico) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes
dependientes, que durante el ejercicio comercial hubiesen percibido rentas por concepto de remuneraciones de mas de un empleador, este contribuyente debe por tanto reliquidar el impuesto nico de segunda categora. Si el trabajador slo recibe rentas en forma dependiente y no se encuentra obligado a declarar otras rentas en global slo debe utilizar esta lnea para efectos de reliquidar el impuesto, si por el contrario a percibido otras rentas, el ingreso por remuneraciones tambin debe formar parte del global El monto retenido por los empleadores por impuesto nico debidamente actualizado mas el monto histrico determinado en la reliquidacin se da como crdito al Global
MES
SUELDO
COTIZACIONES PREVISIONALES
IMPUESTO RETENIDO
FACTOR ACTUALIZ.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUB. NOVIEM. DICIEMBRE TOTAL
1.900.000 1.900.000 1.900.000 1.900.000 1.900.000 1.900.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 26.400.000
207.395 206.732 206.385 207191 208.887 209.871 210.656 211.797 212.611 214.310 215.682 215.698 2.527.214
1.692.605 1.693.268 1.693.615 1.692.809 1.691.113 1.690.129 2.089.344 2.088.203 2.087.389 2.085.690 2.084.318 2.084.302 22.672.786
111.775 112.445 112.923 112.942 111.841 110.418 169.870 169.124 168.137 167.447 165.787 165.051 1.677.760
1.040 1.043 1.044 1.038 1.029 1.026 1.022 1.015 1.012 1.002 1,000 1,000
1.760.310 1.766.079 1.768.134 1.757.135 1.740.155 1.734.072 2.135.310 2.119.526 2.112.438 2.089.861 2.084.318 2.084.302 23.151.641
116.246 117.280 117.891 117.234 115.085 113.288 173.607 171.660 170.154 167.782 165.787 165.051 1.711.067
MES
SUELDO
COTIZACIONES PREVISIONALES
IMPUESTO RETENIDO
FACTOR ACTUALIZ.
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
750.000 750.000
750.000 750.000 750.000 750.000 750.000 750.000 750.000 9.000.000
150.000 150.000
150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 1.800.000
600.000 600.000
600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 7.200.000
9.645 9.523
9.338 9.276 9.193 9.068 9.005 8.796 8.796 111.308
1.038 1.029
1.026 1.022 1.015 1.012 1.002 1,000 1,000
622.800 617.400
615.600 613.200 609.000 607.200 601.200 600.000 600.000 7.362.600
10.011 9.799
9.581 9.480 9.331 9.177 9.023 8.796 8.796 113.876
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMB.
OCTUB.
NOVIEM. DICIEMBRE
TOTAL
MES
RENTA IMPONIBLE
IMPUESTO DETERMINADO
IMPUESTO RETENIDO
DIFERENCIA IMPUESTO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
2.292.605 2.293.268 2.293.615 2.292.809 2.291.113 2.290.129 2.689.344 2.688.203 2.687.389 2.685.690 2.684.318 2.684.302
218.243 219.833 220.982 221.131 218.594 215.161 313.890 312.169 309.806 308.295 304.321 302.484
121.256 122.008 122.547 122.587 121.364 119.756 179.146 178.317 177.205 176.452 174.583 173.846
96.987 97.825 98.435 98.544 97.230 95.405 134.744 133.852 132.601 131.843 129.738 128.638
TOTALES
29.872.786
3.164.908
1.789.067
1.375.841
INGRESOS NO RENTA
El articulo 17 de la Ley de Impuesto a la Renta,
contempla una serie de situaciones en las cuales no obstante pudiendo cumplirse con los elementos existentes en la definicin de renta, les otorga en forma expresa el carcter de no renta, restringiendo esta calificacin en algunos casos solamente a aquellos resultados que provengan de operaciones que no sean producto de la actividad habitual del contribuyente artculo 17
Ejercicio Prctico N 1
La seora Florinda Calvo de Cabezas, realiza una operacin de venta de acciones, segn siguiente detalle:
Concepto Compra Venta fecha 01.03.2005 28.12.2009 Acciones 1.000 1.000 Precio u. 5.800 9.800 TOTAL
5.800.000 9.800.000
Dato adicional: La seora Calvo de Cabezas solo obtiene un ingreso adicional una remuneracin, por cual cuenta con el certificado de sueldos correspondiente
DESARROLLO Ejercicio N 1
Venta Actualizada Valor de la Compra 5.800.000
9.800.000
580.000
I.P.C
Costo Actualizado
10%
6.380.000
Mayor valor Venta de Acciones
3.420.000
442.356 7.73
A la seora Florinda se le aplica el articulo 17 N 8 letra a), en el sentido que los datos analizados permiten establecer que la operacin realizada es calificada como no habitual, por tanto el mayor valor obtenido se encuentra gravado con el el impuesto de primera categora en carcter de nico. Es menester establecer que si este contribuyente no se encuentra obligado a declarar en primera categora accede al beneficio del Art. 17, que indica que en el caso que el mayor valor no supere las 10 UTA el contribuyente estar exento del impuesto de primera categora en carcter de nico
Ejercicio Prctico N 2
El seor Ral Stay Gordillo, realiza una operacin de venta de acciones, segn siguiente detalle:
Concepto Compra Venta Fecha 01.02.2009 28.12.2009 Acciones 1.000 1.000 Precio u. 4.600 5.300 TOTAL
4.600.000 5.300.000
Dato adicional: El seor Stay Gordillo solo obtiene un ingreso adicional que consiste en una remuneracin, por cual cuenta con el certificado de sueldos correspondiente
DESARROLLO Ejercicio N 2
Venta Actualizada
5.300.000
4.600.000
0%
Valor de la Compra
I.P.C Costo Actualizado
4.600.000
Mayor valor Venta de Acciones
700.000
Valor UTM diciembre 2009 Valor UTA AO 2009 Mayor Valor expresado en UTM Mayor Valor expresado en UTA
Como la operacin se realiza en un periodo que no excede al de un ao, la operacin queda calificada como habitual, por tanto el mayor valor se grava con el rgimen general es decir con Primera Categora y Global Complementario. Con todo, como es un contribuyente no obligado a declarar en primera categora puede acceder a la franquicia establecida el Art.. 57 en donde se establece que si el mayor valor no excede de 20 UTM del valor de diciembre el contribuyente se exime del impuesto primera categora y del Global Complementario
Ejercicio Prctico N 3
La seorita Mnica Hill de Cabezas, realiza una operacin de venta de acciones, segn siguiente detalle:
Concepto Compra Venta fecha 01.03.2005 28.12.2009 Acciones 1.000 1.000 Precio u. 4.000 5.300 TOTAL 4.000.000 5.300.000
Dato adicional: La seorita Hill de Cabezas adems obtiene rentas por concepto de sueldos y por rentas de bienes races no agrcolas por la cual tributa en base de renta presunta
DESARROLLO Ejercicio N 3
Venta Actualizada Valor de la Compra I.P.C Costo Actualizado Mayor valor Venta de Acciones Valor UTM diciembre 2005 36.863 10% 4.000.000 400.000 4.400.000 900.000 5.300.000
442.356
24.41 2.03
Como la operacin se realiza en un periodo que excede al de un ao, la operacin queda calificada como no habitual, por tanto el mayor valor se grava con el impuesto de Primera Categora en Carcter de nico. Como este contribuyente debe tributar renta en primera otras rentas, pero esto no por renta efectiva sino que por presunta tiene derecho de acceder a la exencin de las 10 UTA como ingresos exento del impuesto, por lo tanto este contribuyente se encuentra exento de pagar impuesto por esta renta
Ejercicio Prctico N 4
La seora Norma del Transito Rojas, realiza una operacin de venta de acciones, segn siguiente detalle:
Concepto fecha Acciones Precio u. TOTAL
Compra
Venta
01.09.2009
28.12.2009
1.000
1.000
4.000
5.000
4.000.000
6.000.000
Dato adicional: La seora Transito Rojas adems obtiene rentas por concepto de sueldos y por rentas de bienes races no agrcolas por la cual tributa en base de renta efectiva
DESARROLLO Ejercicio N 4
Venta Actualizada Valor de la Compra I.P.C Costo Actualizado Mayor valor Venta de Acciones Valor UTM diciembre 2009 Valor UTA AO 2009 Mayor Valor expresado en UTM Mayor Valor expresado en UTA 36.863 442.356 53.71 4.47 0,5% 4.000.000 20.000 4.020.000 1.980.000 6.000.000
Como este contribuyente debe tributar renta en primera otras rentas y estas por renta efectiva no tiene derecho de acceder a la exencin de las 10 UTA como ingresos exento del impuesto, por lo tanto este contribuyente se encuentra afecto por sus rentas al rgimen general primera y global complementario
Ejercicio Prctico N 5
El seor Jos Melo Labbe, realiza una operacin de venta de acciones, segn siguiente detalle:
Concepto Compra Venta fecha 01.02.2009 28.12.2009 Acciones 1.000 1.000 Precio u. 4.000 5.300 TOTAL 4.000.000 5.300.000
Dato adicional: El seor Melo Labbe adems obtiene una renta por concepto de remuneracin, el cual lo acredita mediante el certificado de remuneraciones recibido de parte de la empresa
DESARROLLO Ejercicio N 5
Venta Actualizada Valor de la Compra 4.000.000 4.000.000 Mayor valor Venta de Acciones Valor UTM diciembre 2009 Valor UTA AO 2009 Mayor Valor expresado en UTM Mayor Valor expresado en UTA 36.863 442.356 35.27 2.94 1.300.000 5.300.000
I.P.C
Costo Actualizado
Como la operacin se realiza en un periodo que no excede al de un ao, la operacin queda calificada como habitual, por tanto el mayor valor se grava con el impuesto de Primera Categora y Global Complementario. En este caso el contribuyente no puede acceder al beneficio establecido en el Art.. 57 ya que el mayor valor excede el tope de la exencin de 20 UTM