LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS SON PRESTACIONES EN DINERO QUE

EL ESTADO EXIGE EN EJERCICIO DE SU PODER DE

IMPERIO EN VIRTUD DE UNA LEY , Y PARA CUBRIR

LOS GASTOS QUE LE DEMANDA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES SEGN LO DEFINE HCTOR VILLEGAS

MATERIA IMPONIBLE

LAMATERIA IMPONIBLE ES UN

HECHO QUE APARECE EN LA LEY ( EX LEGE), QUE EN CASO DE OCURRIR VA A GENERAR LA OBLIGACION DE

PAGO DE UN TRIBUTO

El hecho imponible debe ocurrir para generar la obligacin de pago de un tributo. El hecho imponible liga mediante la norma jurdica , la produccin de un efecto jurdico deseado de cierto presupuesto de hecho que constituye un el elemento de la realidad social incluido en la norma

LOS ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL es la situacin de hecho o elemento de la realidad social que la ley ha tomado en consideracin para configurar el tributo . Tambin se lo define como el objeto del hecho imponible ( Leer el art. 1 de la ley IVA )

Los aspectos del hecho imponible

Aspecto espacial : Determina el lugar en el cual el destinatario legal realice el hecho imponible . Los mismos deben estar delimitados territorialmente y abarcar solamente aquellos en que se verifican el mbito espacial que establece la misma ley Ley de IVA ART. 1 )

ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE

Aspecto temporal : Define el momento en que se configura la descripcin del hecho imponible dentro del mismo o aquel en que el legislador fija , para considerarlo ocurrido , excluyendo por lo tanto los que se verifican fuera del tiempo determinado

ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE

EL ASPECTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE El sujeto pasivo obligado por excelencia es el denominado contribuyente .Es este sujeto el obligado en virtud de la propia naturaleza del hecho imponible

Aspectos del hecho imponible

Base de medicin o base imponible Es uno de los elementos constitutivos del hecho imponible y responde a la necesidad de cuantificar dicho presupuesto , con el fin de aplicar sobre esa cantidad el porcentaje o la escala progresiva cuya utilizacin dar lugar como resultado el importe del impuesto o monto del gravamen ( DINO JARACH )

SUS ESPECIES
Los Recurso tributarios son aquellos Que obtiene el estado a travs de su poder de Imperio. A travs de leyes que crean obligaciones a sujetos , individuos y entidades . El hecho imponible de estar definido en la ley . Los elementos esenciales de la OBLIGACION TRIBUTARIA deben estar contenidos en la ley.

Poder tributario

El poder coercitivo que se le conoce al Estado solo puede ejercerse :

Con los limites y las garantas de la Constitucin .

ESPECIES DE TRIBUTOS

IMPUESTO Se llama impuesto al tributo que se establece sobre los sujetos en razn de la valoracin poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva (sin considerar las circunstancias personales ) o subjetiva ( teniendo en cuenta las circunstancias personales ) . Los tributos son exigidos por leyes por el Estado , a quienes se hallan en las situaciones que la propia ley considera como hecho imponible , siendo estos ajenos a toda actividad estatal relativa a lo obligado. La base para los impuestos es la capacidad contributiva

TASA

Son tributos cuyo hecho generador imponible consiste en la utilizacin o actividad dada por un servicio pblico que afecte o beneficie al sujeto pasivo. Algunos Autores consideran que la tasa constituye la contraprestacin por un servicio pblico individualizado y que si el servicio no se presta no es obligatorio el pago . La jurisprudencia ha establecido que no es necesaria la real prestacin del servicio , sino que es suficiente la potencialidad Es un recurso cuya fuente es la ley , tiene carcter coercitivo , no tiene carcter de precio

PRECIO

A diferencia de la tasa , el precio pblico es la contraprestacin satisfechas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local , as como la prestacin de servicios o realizacin de actividades.

Diferencia entre tasa y precios

Segn Valdez Costa tasa : la naturaleza del servicio implica , en general la gratuidad , siendo necesaria una ley para imponer en forma excepcional , la obligacin de la tasa. Los servicios econmicos son por su naturaleza remunerables , razn por la cual no hara falta una ley para crear la obligacin del precio.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son aquellos tributos cuyos hechos imponibles consisten en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o aumento del valor de sus bienes. ( pavimentacin , rutas ) Esa quita de dinero va estar relacionada con una ventaja para el que paga y por eso tericamente , va a tener una cierta predisposicin psicolgica a pagarla

Recursos parafiscales

Son exacciones de dinero rcaudadas por ciertos entes pblicos para asegurarse su financiamiento autnomo . Son detracciones coactivas de carcter econmico pese atener materialmente los rasgos de tributo , no se han creado por ley.

caractersticas

Afectacin especifica a un determinado fin , que no se incluye en el producido de los presupuestos estatales La administracin y recaudacin es travs de organismos distintos a los de la administracin fiscal . No integran las arcas o tesoreras estatales , sino directamente en los entes recaudadores y administradores de fondos Algunos consideran que no son tributos

Impuestos de mercado interno

Gravan hechos que se producen y que se perciben dentro de los lmites de un pas Desde su inicio tuvo semejanza con los derechos aduaneros y a la ventas Su estructura : salida de fabrica expendio y transferencia a titulo oneroso , da lugar al nacimiento del hecho imponible

Impuestos al comercio anterior

Estos impuestos afectan a las exportaciones de un pas.

(Transferencia de impuestos , fletes , seguros )

Se pueden trasladar hacia atrs esa incidencia , o sea hacia el productor en lugar de exportarla , a los efectos de poder hacer mas competitivos sus productos . Otra alternativa : reduccin de los precios de exportacin perdiendo parte de las ganancias ( analizar el caso argentino con respecto a las retenciones a los cereales y soja )

CLASIFICACIN DE IMPUESTOS

Impuestos fijos : impuesto por capitacin . El pago de

una patente fija por el ejercicio de algn comercio.

Impuestos Proporcionales : es la utilizacin de alcuotas proporcionales sobre la base imponible ( IVA I.I.B. ) PROGRESIVOS Por categoras o clases Por grados de escalones Por deduccin de la base ( mnimo no imponible) Progresin continua

IMPUESTOS REGRESIVOS
Son aquellos cuya alcuota es decreciente a medida que crece el monto imponible Un impuesto es regresivo , cuando la carga de la imposicin alcanza en mayor proporcin a los sectores de ms bajos ingresos y de menor riqueza acumulada en comparacin con las clases ms pudientes .

Mnimo exento

Es la suma inicial que resulta exenta. Es el monto mnimo necesario , que el legislador considera para la subsistencia de las necesidades bsicas del contribuyente y de su familia , por lo cual no resulta contributiva.

Mnimo no imponible

Es el monto inferior de capacidad contributiva . El legislador determina un reconocimiento a los gastos que el contribuyente tiene junto a su grupo familiar para obtener renta o capacidad contributiva.

Impuestos especficos y ad valorem

Impuestos especficos es por la unidad de medida : litro , metro kilo , metro cuadrado , tonelada , etc. . Se establece un monto de gravamen a ingresar por la unidad de medida.
a) No se actualiza el valor en caso de inflacin , excepto que exista CARACTERISTICAS delegacin de la norma. b) Es simple c) la fiscalizacin es sencilla

Estructura actual impuestos Internos

Actualmente mantiene la misma estructura Se aplica a ciertos bienes y servicios en una sola de sus etapas sobre el expendio de bienes gravados Expendio , es la transferencia a cualquier titulo Depachado a plaza cuando se importacin para su consumo de acuerdo a lo que entiende la legislacin aduanera

Impuestos instantneos y de ejercicio

Impuestos instantneos : son aquellos cuyo presupuesto de hecho se agota por su propia naturaleza en un determinado perodo . Se producen en solo momento en el tiempo y son independiente de otras circunstancias (I. a los Sellos )

Impuestos de ejercicio

Tambin se los conoce como impuestos peridicos . Son aquellos impuestos descriptos en la ley mediante una sucesin de hechos ocurridos durante cierto perodo de tiempo ( Impuesto a las ganancias )

Impuestos generales y selectivos

Impuestos generales Son los tributos que gravan todas las manifestaciones de riquezas de una determinada naturaleza , sea personal o real . El limite de la generalidad est dada por las exenciones y los beneficios tributarios y deben ser conferidos por razones econmicas , sociales o polticas , pero nunca por privilegios personales o de clase.

Impuestos selectivos

Son los que gravan slo una determinada especie de manifestacin de riqueza. Impuestos generales y selectivos se refieren a los impuestos a los consumos. Un impuesto es general grava el universo de bienes y servicios consumido por las personas Un impuesto especifico grava al consumo o sisa cuando solo grava determinados consumos de bienes y servicios ( telefona celular , tabacos, bebidas alcohlicas , seguros etc. )

Impuestos fiscales y de ordenamiento

Esta clasificacin se relaciona con las potestades y/o competencias tributarias asignadas por la C. N. a los distintos extractos de la organizacin de un Estado .

PODER FISCAL ORIGINARIO

LA NACION Y LAS PROVINCIAS EN NUESTRA CN TIENEN EL EJERCICIO DEL PODER FISCAL ORIGINARIO . El poder Fiscal tiene su origen en la constitucin Nacional Los impuestos emanadas de ambas jurisdicciones se denominan : Impuestos Fiscales

Poder Fiscal derivado

El poder fiscal que de los Municipios Ejercer , emergen de una instancia intermedia , conferido por las normas de las constituciones provinciales en uso de la atribucin dada por el Art. 5 de la C. N.

Impuestos directos e indirectos

Esta clasificacin contempla distintos criterios: A) La que considera impuestos directos a aquellos que se recaudan peridicamente de contribuyentes registrados como tales , e indirectos a los que se recaudan accidentalmente de personas no registradas.

Impuestos directos e indirectos

b) A los que son soportados efectivamente por los contribuyentes designados como tales poR la ley , e impuestos indirectos a los que se trasladan a sujetos distintos del contribuyente de derecho ( IVA)

Impuestos directos e indirectos

Directos : a los que gravan manifestaciones directas de la capacidad contributiva , y como indirectos a los que gravan manifestaciones indirectas como el consumo , las transferencias de bienes , el volumen de los negocios .

La clasificacin de los impuestos en directos e indirectos se usa para

1) atribuir a los directos una incidencia progresiva Atribuir a los indirectos incidencia regresiva 2) Determinar la incidencia diferencial de los indirectos respecto de los directos ) Determinar el ingreso nacional a valores de Mercado .

4) determinar el carcter progresivo y regresivo del sistema tributario en su conjunto 5) Asignar las potestades tributaria a la Nacin y a las Provincias en la Argentina

Impuesto directo el que grava las Rentas de las personas fsicas y no puede trasladarlo a terceros En el impuesto indirecto como ser los consumos , lo paga el responsable que vende , fabrica o presta el servicio , mientras que el legislador previo que el gravamen se traslade al consumidor , quedando estos ltimos , obligados a soportarlo.

Leer la ley n 11.683 art. 81. Comentar en clase , explicar previamente que es repeticin