El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico.

Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).

Un impuesto es un tributo o gravamen que exige un estado para cumplir con diversos fines. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO Los impuestos directos se caracterizan por grabar directamente a la renta obtenida por un sujeto jurdico o natural (Empresa o persona natural), esto les da un carcter proporcional, es decir a ms obtencin de renta mayor ser el impuesto. En el Per el principal impuesto directo es el Impuesto a la Renta, se suman a el los impuestos a la propiedad y al patrimonio.

Los impuestos indirectos son los que afectan a la circulacin de bienes, servicios y derechos, por otro lado al gasto del dinero o la renta que logramos por otro, nuestro principal impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV), de igual manera el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

Son aquellos impuestos que se pagan con monedas de curso legal

Son aquellos impuestos que se permiten cubrir con un bien distinto al efectivo

Cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Quien pueda mas que contribuya mas

Cuando el tipo impositivo medio es constante, independientemente de la base liquidable

Todos contribuyen de igual manera

Los impuestos constituyen uno de los ingresos ms importantes para los gobiernos y, en teora, los aumentos en stos, existen para tener ms recursos para el gasto pblico (carreteras, colegios, investigacin y desarrollo, etc.) pero esto generalmente no pasa

IMPUESTO UNICO
O El impuesto nico es el que sustituira a todos los

impuestos que pudieran aplicarse en un sistema impositivo, para refundirlos en uno solo que se aplicara sobre la totalidad de la renta de una economa.

IMPUESTOS MULTIPLES

O Los impuestos mltiples son los diversos gravmenes que

pesan sobre distintas manifestaciones de capacidad contributiva que tienden a gravar una sola fuente imposible: la renta de una economa

IMPUESTO A LA RENTA
O El Impuesto a la Renta es un tributo que se

determina anualmente y considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1373:impuest o-a-la-renta-&catid=160:renta-anual-2012&Itemid=331

CMO SE RECAUDA?
O Cada ao, las empresas hacen una Declaracin Jurada

Anual ante la SUNAT donde, de acuerdo a sus actividades productivas del ao, calculan el impuesto a la renta que les corresponde pagar ese ao. Como la Declaracin Jurada Anual se debe presentar normalmente entre marzo y abril, la empresa debe realizar mensualmente pagos a cuenta de lo que sern sus impuestos a pagar. El monto total del impuesto a la renta se calcular una vez terminado el ao.

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

O Primera: O O O O

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes. Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora. Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la Ley. Cuarta: Rentas del trabajo independiente. Quinta: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley.

RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760 Mejoras = 590 Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20% 1,270 Renta Neta 5,080 Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24 Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318 Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318 (-) Pagos a cuenta = 288 Impuesto a pagar 30

Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta 5,174.4 => 5,174 Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323
Programa de Declaracin Telemtica (PDT)

Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley.

IMPUESTO EN EL PER

Evolucin de la tributacin
El ao 1980 la presin tributaria alcanzo 18,2% del producto bruto interno (PBI), al ao siguiente dicha taza cay por debajo del 16%, nivel que no ha podido ser superado en los ltimos 30 aos. Gobierno de Garca: la cada fue constante hasta llegar al mnimo histrico de 8,1%. Gobierno de Fujimori: la tributacin se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14% en el ao 1997, pero dejo el gobierno con una presin tributaria cercano al 12% del PBNI. Gobierno Toledo: slo pudo la tendencia a la baja en la mitad de su mandato, que concluy con una presin tributaria cercana al 14% del PBI. 2do Gobierno de Garca: mejoro la presin tributaria, que en promedio se situ en los 15 puntos porcentuales del producto bruto interno.

Variacin del impuesto a la renta en las empresas

O La tasa del impuesto a la renta de las empresas hasta el

segundo gobierno de Belaunde fue variable (entre 30% y 55%) dependiendo del nivel de renta (con graduaciones en 150, 1500 y 3000 unidades impositivas tributarias). A mayor ganancia mayor tazas de contribucin. O Es en el primer gobierno de Garca el ao 1996 que se pasa a una tasa nica de impuesto a la renta para las empresas, ubicndose en 35%, perjudicando a las pequeas y medianas empresas y favoreciendo a las grandes empresas, en especial a las 200 principales empresas, y fundamentalmente a las 41 principales empresas contribuyentes. Posteriormente al inicio del gobierno de Fujimori, la tasa se redujo an ms y se ubic en 30%, nivel que ha permanecido invariable en los ltimos 20 aos

O Durante el ltimo quinquenio, el Per ha tenido una presin

Suficiencia de la presin tributaria

tributaria promedio de 15% del PBI, que es similar a los pases con ingresos bajo. Los pases con ingresos medio tienen en promedio una presin tributaria del 20% del PBI y los pases con ingresos alto una presin promedio que abordar el 25% del PBI. O El promedio sudamericano es de 18,5% del PBI, con la mitad de los pases de Sudamrica con una presin tributaria superior a la del Per: Uruguay (19,8%), Argentina (20,1%), Chile (20,3%), Bolivia (23,4%) y Brasil (35,8%). O El gasto e inversin publica en servicios, productividad, competitividad, seguridad, defensa y gestin, requiere de una mayor presin tributaria para financiar la equidad social, el desarrollo regional, nacional y el bienestar de la poblacin. Como meta el pas debera alcanzar en el mediano plazo una presin de 20% y en el largo plazo de 25% del PBI.

Evasin y Defraudacin tributaria

O La presin tributaria en el ltimo quinquenio fue en

promedio 15% del PBIA. Segn un estudio de la SUNAT la evasin tributaria del impuesto general a las ventas (IGV) equivalente a 3,6% del PBI. Cabe sealar que, segn el mismo estudio, la evasin del IGV representa un tercio del monto potencial a recaudar por este concepto. Otro estudio de la SUNAT estima la defraudacin tributaria originadas por el contrabando, en un valor de US$ 103 millones, lo que equivalente a 0,1% del PBIA. Para el caso del impuesto a la renta, un estudio de la CEPAL estima la evasin tributaria en 3,3% del PBI. Por lo tanto, la evasin pos los tres conceptos (IGV, renta y contrabando) equivalente aproximadamente al 7% del PBI.