AUDITORIA I

Chaparro Jordn, Oriana Collave Ulloa, Frank Ruiz Reyna, Karen

DOCENTE: Daniel Burgos

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Qu son las NAGAS?

Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAs en el Per

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los

Clasificacin De Las NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10 y son:
NORMAS GENERALES O PERSONALES: Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado o esmero profesional. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO: Planeamiento y Supervisin Estudio y Evaluacin del Control Interno Evidencia Suficiente y Competente NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME: Aplicacin de los PCGA. Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del Auditor

NORMAS GENERALES O PERSONALES

- ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD:

La auditora debe desempearse por una persona o personas que posean un adiestramiento tcnico adecuado y pericia profesional - INDEPENDENCIA: En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el auditor o los auditores debe mantener una actitud mental independiente.
- CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL:

Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditora y en la preparacin del informe.

-PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN: El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

-ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO: Debe lograrse suficiente comprensin del control interno

para planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y extensin de las pruebas a realizar obtenerse suficiente Y evidencia comprobatoria -Deber EVIDENCIA SUFICIENTE COMPETENTE:

competente a travs de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinin concerniente a los estados financieros auditados.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

El informe deber especificar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.
Las informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe.

APLICACIN DE LOS PCGA

CONSISTENCIA
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo precedente.

REVELACIN SUFICIENTE revelaciones

El una opinin con respecto a los estados financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos de que no puede expresarse una opinin

OPININ DEL AUDITOR informe deber expresar

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIAS)

QU SON LAS NIAS?

Las NIAS son normas de Auditora establecidas por la profesin contable, que fijan de manera especfica la manera como se deben ejecutar los procedimientos de auditora a fin de alcanzar los objetivos

OBJETIVOS
Proveer un marco normativo para ejercer la

auditora con un amplio rango de calidad y valor agregado. Describir los objetivos y los elementos de los contratos de auditora. Establecer estndares de orientacin a los auditores y contadores pblicos en el ejercicio profesional para el desempeo de la auditora. Utilizar una estructura conceptual para el desarrollo de los estndares internacionales en los trabajos de auditora y servicios relacionados. Promover la mejora en los procesos y procedimientos de auditora.

FINALIDAD DE LAS NIAS:

Las NIAS requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de la auditora y, entre otras cosas: Identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, basndose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Obtenga evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseo y la implementacin de respuestas adecuadas a los riesgos valorados. Se forme una opinin sobre los estados financieros

 NIA 500 Evidencias de Auditora NIA 501 - Evidencia de Auditora - Consideraciones

500-599 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Adicionales para Partidas Especficas. NIA 505. Confirmaciones externas NIA 510. Evaluacin de saldos iniciales NIA 520. Procedimientos analticos NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas NIA 540. Auditora de las estimaciones contables NIA 545. Auditora de mediciones y revelaciones de valor razonable. NIA 550. Partes relacionadas NIA 560. Hechos posteriores NIA 570. Empresa en marcha NIA 580. Carta de Representacin de la entidad

600-699 USO DE TRABAJOS DE OTROS

NIA

600. Consideraciones especiales. Auditora de EEFF de un grupo econmico NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna NIA 620. Uso del trabajo de un experto

700-799 CONCLUSIN Y DICTAMEN DE AUDITORIA:

NIA 700. Formacin de una opinin y el

informe del auditor sobre los estados financieros NIA 705. Modificaciones a la Opinin en el Informe del auditor independiente. NIA 706. Prrafos de nfasis en un tema y prrafos de otros asuntos en el Informe de auditora independiente. NIA 710. Informacin comparativa. EEFF comparativos. NIA 720. Responsabilidad del Auditor en

800-899 AREAS ESPECIALIZADAS

NIA 800. Auditora de EEFF preparados de

acuerdo con un marco para propsitos especiales

NIA

805 Consideraciones Especiales. Auditoria de un EEFF individual y elementos especficos, cuentas o partidas.

NIA 810 Compromisos para informar sobre

estados financieros resumidos.

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Qu son las NAGU?

son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y

Contribuyen a que:
Imparciales

Las Auditorias sean evaluaciones

Objetivas y

Las Normas
de Auditoria Gubernamental
De la:

Confiables

Gestin Gubernamental
Constituyen un

Valioso marco de referencia

Para el

Control Gubernamental

Son de cumplimiento obligatorio y aplicacin indispensable

Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)

Para los Auditores de la: Contralora General de la Repblica rganos de Auditora Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditora cuando sean designadas para efectuar auditoras gubernamentales

Objetivo Sistemtico De las operaciones financieras y/o administrativas

Es el examen

Profesional

En las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control

Elaborando el siguiente Informe

Efectuado con posterioridad a su ejecucin

La Auditora Gubernamental

De acuerdo a las: Se debe efectuar

Normas de Auditora Gubernamental y Disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General Tcnicas

Aplicando las:

Mtodos y Procedimientos

Establecidas por el Auditor

Tiene por objetivos: a) b) Evaluar Determinar

La correcta utilizacin de los recursos pblicos Verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

La razonabilidad de la informacin financiera

c)

Determinar

El grado en que se han alcanzado

Los objetivos provistos En relacin a: Los resultados obtenidos

Los recursos asignados y Al cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad examinada

d) e)

Recomendar Fortalecer

Medidas para promover mejoras en la Gestin Pblica

El Sistema de Control Interno

De la entidad auditada

CARACTERSTICAS
ES SISTEMTICA Y PROFESIONAL
Proceso debidamente planeado y es desarrollada por contadores pblicos y otros profesionales idneos.

El auditor debe mantener una actitud mental independiente, respecto a las actividades a examinar en la entidad

ES OBJETIVA

Tipos de NAGU
AUDITORIA FINANCIERA:

Proporciona certidumbre sobre aseveraciones de la administracin.

AUDITORIA DE GESTION: Identifica situaciones que inciden en la gestin y promueven mejoras en trminos de efectividad, eficiencia y econmica, as como el control gerencial de la entidad

EXAMEN ESPECIAL: Identifica deficiencias de carcter financiero, operativo e incumplimiento a la normativa legal.

CLASIFICACIN DE LAS NAGU

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:

GRUPO NAGU 1

GRUPO NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAG U 2.10

GRUPO NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10

GRUPO NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES
NAGU 1.10

Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional Independencia

Planificacin General

Evaluacin de la Estructura de Control Interno Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias Supervisin del trabajo de Auditora Evidencia suficiente, competente y relevante Papeles de Trabajo

NAGU 4.10

Elaboracin del Informe

NAGU 1.20

NAG U 2.20

Planeamiento de la Auditora

NAGU 3.20

NAGU 4.20

Caractersticas del Informe

NAGU 1.30

Cuidado y esmero profesional Confidencialidad

NAG U 2.30

Programas de Auditora Archivo permanente

NAGU 3.30

NAGU 4.30

Presentacin del Informe Contenido del Informe

NAGU 1.40

NAG U 2. 40

NAGU 3.40

NAGU 4.40

NAGU 1.50

Participacin de profesionales y/o Especialistas Control de calidad

NAGU 3.50

NAGU 4.50

Informe Especial

NAGU 1.60

NAGU 3.60

Hallazgos

NAGU 3.70

Carta de Representacin

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR)

NAGU 1

Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del Auditor y la calidad de su trabajo Estas normas se aplican en la ejecucin del trabajo y preparacin del informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participacin de profesionales y/o especialistas y control de calidad.

NORMAS GENERALES

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR) NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION Este grupo de normas tiene por
AUDITORA GUBERNAMENTAL objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refiere a: Planificacin General, Planificacin

DE LA

Este esta integrado esencialmente NAGU grupo 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION por normas utilizadas en la GUBERNAMENTAL realizacin de la DE LA AUDITORA Auditora, tienen el propsito de que la pruebas y dems procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del Auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditora. Las normas que se establecen a continuacin, estn referidas a la evaluacin de la estructura del control interno, evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisin del trabajo de auditora,

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR)

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR) Este grupo de normas establecen los criterios
NAGU 4 tcnicos

NORMAS el RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA y para contenido, elaboracin presentacin del GUBERNAMENTAL Informe de Auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA y las Normas Internacionales de Auditora NIA, que rigen a la profesin contables en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenidos, elaboracin y presentacin del informe de Auditora Financiera Gubernamental. Las normas agrupadas en el presente acpite tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras. Las normas que se mencionan a continuacin

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR) Cuando en la ESPECIAL ejecucin del trabajo de NAGU 4.50 INFORME Auditora, se evidencien indicios razonables de comisin de delito, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe Especial con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.

Cmo se realiza una Auditora Gubernamental ?

Origen de la Auditora: Plan Operativo - Denuncia Solicitud Congreso
Planificacin de la Auditora

Plan de Auditora Programa de Auditora

Ejecucin del Programa de Auditora

Trabajo de Campo

Comunicacin de Hallazgos Borrador de Informe

Emisin del Informe

Informe

Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)

Qu es el MAGU?
El

MAGU Manual de Auditora Gubernamental, es un documento normativo que define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditora gubernamental en nuestro pas. Ha sido aprobado por el Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del rgano rector del Sistema

Objetivos :
1.- Establecer los postulados, criterios, metodologa y los procesos que requiere la auditora gubernamental, con el propsito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economa en el desarrollo de la auditora gubernamental en su conjunto. 2.- Determinar los criterios bsicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la auditora gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional de Control.

Objetivos:
3.- Aplicar las normas de auditora gubernamentalNAGU aprobadas por la Contralora General de la Repblica y aquella normatividad que sea pertinente, estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la auditora gubernamental. 4.- Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la auditora gubernamental, y promover la formacin de auditores en las Universidades del pas.

5.- Permitir el dictado de programas de entrenamiento

REGLAMENTO PARA LA ADMINISRACION FINANCIERA -SMV

REGLAMENTO PARA LA ADMINISRACION FINANCIERA -SMV

VISTO: El informe No 03-92-EF/94.45.2 de fecha 24 de enero de 1992, presentado por la gerencia de empresas; CONSIDERANDO: Que, el inciso II) del articulo 2 del Decreto legislativo No 198, Ley orgnica de la comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, modificado por el decreto legislativo No 755, Ley de Mercados y valores, seala como funcin de sta controlar el cumplimiento de la normatividad contable por parte de las personas naturales o jurdicas a las que supervisa, reglamentando la presentacin de sus estados financieros. Que los estados financieros preparados de acuerdo a reglas uniformes, constituyen elementos bsicos para el

 Que, es necesario actualizar el reglamento

para la Preparacin de la informacin Financiera, aprobado por la resolucin CONASEV No 236-81-EFC/94.10 de fecha 4 de enero de 1982, adecuando su contenido a las ultimas disposiciones tcnicas y legales. Estado a lo dispuesto por el inciso b) de articulo 11 del Decreto Legislativo No 198, Ley Orgnica CONASEV, sustituido por el articulo 186 del Decreto Legislativo No 755 y

SE RESUELVE: Articulo 1 Aprubese el Reglamento para la Preparacin de informacin financiera , el mismo que consta de 7 captulos y 105 artculos, reglamento que forma parte integrante de la presente Resolucin. Articulo 2 Las empresas sujetas a control y supervisin de CONASEV, estn obligadas a preparar su informacin financiera cindose al presente Reglamento Articulo 3 Djese sin efecto el reglamento para la preparacin de informacin financiera, aprobado por la resolucin CONASEV No 236-81-EFC/94.10 de fecha 4 de Enero de 1982. Articulo 4 El presente reglamento ser de aplicacin para la presentacin

ORGANISMO DE SUPERVISIN Y CONTROL

 El Consejo de Normas Internacionales de

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB)

Auditora y Aseguramiento (IAASB)es un organismo emisor de normas independiente que sirve al inters pblico mediante el establecimiento de normas internacionales de alta calidad para la auditora, el control de calidad, la revisin, el aseguramiento y otros servicios relacionados, as como el apoyo a la convergencia de las normas nacionales e

 El Consejo de Normas Internacionales de

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB)

Auditora y Aseguramiento, es el rgano encargado de emitir normas de auditora bajo la revisin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Su objetivo es servir al inters pblico con la fijacin de normas de auditora aseguramiento y control de alta calidad, y facilitar la convergencia de las normas de auditora internacionales con las normas

funciones
Establecer de manera Independiente y bajo

su propia autoridad, normas de auditora de alta calidad. Facilitar la convergencia de las normas nacionales con las internacionales.
El IAASB est comprometido con la meta de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales aceptadas generalmente en todo el mundo. Los miembros del IAASB actan en funcin del inters comn del pblico en gran escala para la profesin