1

Dalam literatur akuntansi, uniformity muncul mendahului comparability.

Menurut Sprouse

comparability muncul dari uniformity, derajat comparability amat tergantung dengan uniformity statemen keuangan. Menurut SFAC No. 2 The purpose of comparison is to explain similarities and differences.

The Nature and Complexity of Event

Transaksi adalah event ekonomi atau keuangan yang dicatat dalam akun perusahaan. Definisi event menurut SFAC No. 6: a happening consequence to an entity. Apa yang dimaksud dengan simple dan complex event?
Kejadian sederhana adalah kejadian yang tidak memiliki

variabel ekonomi signifikan yang mempengaruhi pencatatan menjadi benar-benar berbeda. Kejadian rumit adalah kejadian yang mengandung sekumpulan batasan, kontijensi dan kondisi

Istilah literatur yang digunakan untuk kejadian kompleks adalah relevant circumstances.

Relevant Circumstances

Relevant Circumstances adalah keadaan yang signifikan secara ekonomi yang dapat mempengaruhi kejadian sejenis umumnya. Relevant Circumstances terdiri dari dua tipe:
Present magnitudes = kondisi yang diketahui saat

kejadian. Future contingencies = faktor yang dapat diketahui hanya setelah kejadian.

Relevant Circumstances yang langsung mempengaruhi kejadian yang akan dibukukan dan mempengaruhi metode akuntansi dipilih mewakili kejadian.
5

Relevant Circumstances

Peran manajemen dalam Relevant Circumstances:

Weldon Posell menghormati pengaruh

manajerial sebagai pertimbangan penting dalam mengizinkan metode yang berbeda-beda. Masalahnya adalah pemilihan metode akuntansi mungkin saja karena motif yang berbeda dari anggapan Relevant Circumstances. Cadenhead cenderung membatasi keadaan relevan ke elemen di luar kendali manajerial, disebut sebagai environtmental conditions.
6

Relevant Circumstances (Cont.)

Cadenhead mendesain circumstantial variables , yaitu ketika

Environtmental conditions berbeda antar

perusahaan dan Banyak menggunakan biaya pengukuran atau relatif menghasilkan lebih sedikit perbedaan terhadap pilihan metode akuntansi.

Cadenhead mengatakan metode akuntansi yang kaku (rigid) hanya dapat digunakan bila terdapat circumstantial variables.
7

Finite and Rigid Uniformity

Finite Uniformity berusaha menyamakan metode akuntansi yang ditentukan dengan relevant circumstances dalam situasi sejenis secara umum. Alternatif Finite Uniformity: Rigid Uniformity Rigid uniformity adalah menentukan satu metode untuk transaksi sejenis secara umum meskipun terdapat relevant circumstances. Rigid uniformity untuk meningkatkan comparability dengan menggunakan metode akuntansi yang sama akan mengesampingkan representational faithfulness.

Finite and Rigid Uniformity (Cont.)

Finite and Rigid Uniformity Relative to Representational Faithfulness and Verifiability

Finite uniformity seharusnya lebih representationally

faithful daripada rigid uniformity. Derajat representational faithfulness dalam pendekatan representational faithfulness dalam finite uniformity: lebih vs kurang. Sterling
Melihat representational faithfulness dalam konteks

biner: pengukuran karakteristik asset representational faithful atau tidak. Untuk kegunaan pengambilan keputusan, representational faithfulness merupakan karakteristik utama yang tidak dapat ditukar dengan verifiability meskipun menjadi kurang relevan.
9

The Present Status of Uniformity

Sebelum memberikan contoh, terdapat beberapa pengecualian:

Standar adalah contoh finite uniformity namun bukan

berarti standar tidak dapat diperbaiki bahkan ketika faktor relevant circumstancesnya sesuai. Rigid uniformity berdasarkan faktor sbb.: (1) konservatisme, (2) ketidakmampuan organisasi penyusun standar menentukan relevant circumstances yang berarti, (3) usaha untuk meningkatkan verifiability pengukuran, (4) pengakuan fakta digunakannya alokasi, (5) persepsi biaya implementasi relevant circumstances melebihi manfaatnya. Pendekatan lain mengenai masalah uniformity, dinamakan flexibility.

10

The Present Status of Uniformity (Cont.)

Flexibility digunakan dalam situasi relevant circumstances tidak ditemukan namun terdapat lebih dari satu metode akuntansi yang memungkinkan.

11

The Present Status of Uniformity (Cont.)

Rigid Uniformity SFAS No. 2 mewajibkan R&D cost dibebankan meskipun terdapat manfaat masa depan dari bagian cost tersebut. Finite Uniformity
Present magnitude

Dalam melakukan long term lease, agar dapat diakui sebagai capital lease, harus memenuhi empat syarat, bila tidak terpenuhi, maka dianggap sebagai operating lease. Future contingencies Reversal adalah relevant circumstances di UK dimana partial tax allocation harus digunakan: alokasi harus digunakan jika reversal diharapkan muncul. Di US, harus dialokasikan dengan asumsi reversal akan muncul. Sehingga rigid uniformity digunakan di US.
12

The Present Status of Uniformity (Cont.)

Flexibility
Penentuan metode pencatatan inventory

antara FIFO, LIFO, atau Weighted average. Terdapat bermacam-macam metode depresiasi yang dapat bebas digunakan: straight-line, accelerated, annuity tanpa harus dihubungkan dengan estimasi pola kegunaan yang merupakan relevance circumstancesnya.

13

Baris I mewakili situasi adanya relevant circumstances, baris II mewakili situasi tidak ada relevant circumstances. Lajur A adalah finite uniformity, Lajur B adalah rigid uniformity.
14

The Present Status of Uniformity (Cont.)

Merumuskan Kebijakan Akuntansi

Flexibility harus dihilangkan. Harus mengimplementasikan finite uniformity. Jika

mungkin menentukan relevant circumstances dan dapat diukur dan diimplementasikan dengan costeffective. Rigid uniformity bila kejadian tersebut merupakan simple event atau complex event yang finite uniformity-nya tidak sesuai dengan cost-effective.

Keseragaman Industri dan Keadaan Relevan

Terdapat kesamaan relatif pada industri yang sejenis

atas pilihan metode, terutama yang ukurannya sama.

15

16

The Disclosure Function of The SEC

Protective disclosure SEC berusaha concern untuk melindungi investor dari perlakuan yang tidak wajar Informative disclosure Penyajian informasi yang lengkap dan bermanfaat untuk tujuan analisis investasi.

The Shift Toward Informative Disclosure

Sejak awal tahun 1970, penekanan SEC tampaknya mulai bergeser kearah informative disclosure komite memaksa pergeseran dari hard information (yang ditandai dengan verifikasi obejktif data historis) menuju soft information dengan memasukan pendapat, prakiraan dan analisis Komite juga menyarankan perusahaan memasukan perencanaan belanja modal dan pembiayaannya, rencana dan tujuan manajemen, kebijakan deviden, dan kebijakan mengenai struktur modal perusahaan. klasifikasi standar product-line untuk pelaporan segmental, dengan menetapkan industry-by-industry basis, dan mengungkapkan informasi sosial dan lingkungan jika diharapkan akan berakibat terhadap kinerja keuangan masa depan.

Imperfections of the Disclosure Process

1)

2)

Dalam sejarahnya, proses disclosure terbukti memiliki beberapa kekurangan: Terkait dengan pro kontra antara differential disclosure dan selective disclosure. Keberagaman investor dapat mengurangi kebutuhan akan informasi pada level spesifik perusahaan.

Form and Methods of Disclosure

Managements Discussion and Analysis Sejak tahun 1968, SEC meminta perusahaan untuk memasukkan diskusi dan analisis manajemen dalam laporan tahunan yang akan memberikan gambaran kepada pengguna mengenai kegiatan operasi dan arus kas di masa mendatang. Signalling and Management Earnings Forecasts Bad new vs Good News Earnings forecasts

Form and Methods of Disclosure

Segmen Disclosure and Report of the Special Committee on Financial Reporting of the AICPA (Jenkins Committee Report) Rekomendasi kunci dalam Laporan Komite Jenkins meliputi: 1. Meningkatkan kegunaan dari pelaporan segmen dengan mengadopsi segmentasi sempit sesuai dengan pandangan manajemen sendiri. 2. Laporan inti dan kegiatan non-inti secara terpisah 3. Menerbitkan financial statement kuartal ke-empat dan akun triwulanan secara terpisah 4. Rekomendasi sekunder

Differential Disclosure Proposals

Small Firms versus Large Firms Dibutuhkan biaya yang sangat besar bagi perusahaan kecil Disclosure dari perusahaan kecil memiliki informasi yang lebih komprehensif bila dibandingkan dengan perusahaan besar disclosure perusahaan kecil merupakan salah satu sumber informasi yang diandalkan sehingga harus disajikan secara lengkap dan komprehensif.

Differential Disclosure Proposals

Small Firms versus Large Firms (cont.) SEC meminta perusahaan public untuk mengungkapkan data keuangannya setiap empat bulan sekali (per kuarter). SFAS No. 131 meminta pelaporan segmen dengan pendekatan manajemen SFAS No. 131 mewajibkan bahwa informasi segmental dalam periode tertentu harus mencakup pendapatan segmen, laba rugi segmen, dan asset yang dimiliki oleh segmen.

Differential Disclosure Proposals

Summary annual reports SARs merupakan laporan keuangan yang diringkas dengan menghilangkan atau memperpendek rincian yang banyak yang terdapat dalam Laporan keuangan tradisional audited SEC streamlining attempts SEC juga telah tertarik memotong ukuran laporan tahunan. Pada tahun 1995, SEC mengusulkan bahwa laporan keuangan dalam laporan tahunan akan diefisiensikan dengan mengurangi jumlah catatan kaki.

Bayu Anggoro

Mengapa keberagaman investor dapat mengurangi kebutuhan informasi? Sedangkan terdapat investor yang membutuhkan informasi dalam melakukan analisis fundamental.

25

Sustika

Perbedaan contoh pada rigid uniformity dan finite uniformity yang berhubungan dengan deffered tax!

26