TEMAS A TRATAR
0 Fuentes y origen de los datos para su
PASIVO
ACTIVO PATRIMONIO
Aportes que los dueos o socios han entregado. Utilidades acumuladas
o Los RECURSOS que la empresa posee provienen de una FUENTE e ingresan con un fin determinado a la empresa, vale decir, un USO especfico o En otras palabras, el ACTIVO est compuesto por los RECURSOS USADOS por la empresa y que el PASIVO y PATRIMONIO constituyen el ORIGEN o FUENTE de ellos.
LA DUALIDAD ECONMICA
0 Finalmente, se puede decir que La Dualidad
Econmica consiste en que los recursos aportados y los recursos transformados, esto es las fuentes y los usos de los fondos, incluyendo la disminucin o el incremento de valor que se produzca en la transformacin, deben representar VALORES EQUIVALENTES, lo que se expresa contablemente a travs de la ECUACIN CONTABLE y la tcnica de la PARTIDA DOBLE.
LA ECUACIN CONTABLE
0 Basados en la dualidad econmica, se puede llegar a la
Uso de Fondos
Fuentes de Fondos
patrimonio de a empresa.
LA ECUACIN CONTABLE
0 Despejando el patrimonio se obtiene entonces que:
ACTIVO PATRIMONIO PASIVO
empresa est constituido por el conjunto de bienes y derechos propios de la empresa, menos el conjunto de deudas o compromisos y sirve de base para establecer la tcnica de registro, conocida como PARTIDA DOBLE.
LA PARTIDA DOBLE
0 Todo movimiento que afecta a cualquier elemento del
balance debe ir acompaado de un movimiento contrario, del mismo valor, que afecte a otro elemento, de manera que la ecuacin contable se cumpla o se verifique.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
LA PARTIDA DOBLE
0 SI UN ACTIVO AUMENTA NECESARIAMENTE 0 Otro activo disminuye 0 Un pasivo aumenta 0 El patrimonio aumenta 0 SI UN ACTIVO DISMINUYE NECESARIAMENTE 0 Otro activo aumenta 0 Un pasivo disminuye 0 El patrimonio disminuye
resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
surgida a raz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien, como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumentos del Patrimonio y que no estn relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios. 0 GASTOS: disminuciones en los beneficios econmicos producidos a lo largo del perodo contable, en forma de egresos o disminuciones del valor de los activos, o bien, como surgimiento de obligaciones que dan como resultado disminuciones en el Patrimonio y que no estn relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuadas a los propietarios.
TAREA
TRAER ESTADOS FINANCIEROS DE CUALQUIER EMPRESA ( BALANCE Y ESTADO DE RESULTADO)
EJEMPLO N 1
0 La empresa Vamos que se puede registra los siguientes hechos
Se recibe un aporte de capital por $ 3.500.000 en dinero en efectivo. Se compran muebles para la oficina por $ 150.000 pagando en efectivo el 50% y el saldo al crdito. Apertura una cuenta corriente para el manejo de sus fondos, depositando de inmediato $ 2.000.000. La empresa paga con cheque el saldo de la compra de muebles. Se compra una maquinaria para la empresa por $ 600.000 pagando con cheque. Se paga el arriendo de la empresa por $ 200.000 en efectivo Se realizan ventas al contado por $ 1.500.000, el costo de las mercaderas vendidas es de $ 1.000.000 Se realizan ventas al crdito por $ 1.200.000, el costo de las mercaderas vendidas es de $ 1.500.000
ANLISIS DE TRANSACCIONES
N DETALLE CUENTAS INVOLUCRADAS TIPO DE CUENTA EFECTO MONTO
1 2
Aporte de Capital Compra de muebles Apertura cuenta cte. Pago cuentas por pagar Compra de maquinaria Pago arriendo Ventas al contado Ventas al crdito
CAJA CAPITAL MUEBLES CAJA CUENTAS POR PAGAR CAJA BANCO CUENTAS POR PAGAR BANCO MAQUINARIA BANCO ARRIENDO CAJA MERCADERAS CAJA UTILIDAD MERCADERAS CLIENTES PRDIDA
ACTIVO PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO ACTIVO ACTIVO GASTO ACTIVO ACTIVO ACTIVO INGRESO ACTIVO ACTIVO GASTO
+ + + + + + + + + + +
3 4 5 6 7
VERIFICACIN DE LA ECUACIN
ACTIVO
TRANSACCIN
Aporte de Capital Compra de muebles Apertura cuenta cte. Pago cuentas por pagar
PASIVO
PASIVO $0 $ $0 75.000
PATRIMONIO
PATRIMONIO $ 3.500.000 $0
75.000) ($
75.000) $ 0
$0 ($ 200.000)
$ 500.000 ($ 300.000)
$0 $0
$0 $0
$0 ($ 200.000)
$ 500.000 ($ 300.000)
CASO A RESOLVER
0 La empresa Hgalo usted mismo presenta las siguientes transacciones durante l mes de octubre
01/10 Inicia actividades con el siguiente capital, dinero en efectivo $ 5.000.000, muebles de oficina valorizados en $ 3.000.000 y un computador valorizado en $ 500.000. 05/10 Se compra mercaderas para la venta por $ 1.500.000 pagando un 50% al contado y el saldo al crdito. 10/10 Se venden todas las mercaderas en $ 1.000.000, de las cuales se recibe un 30% al contado y el saldo al crdito. 11/10 Se apertura cuenta corriente depositando $ 1.000.000 en efectivo. 15/10 Se solicita un prstamo bancario por $ 5.000.000 el que fue depositado en la cuenta corriente. 20/10 Se compra una maquinaria por $ 3.500.000 al crdito. 22/10 Se paga el saldo de las mercaderas adeudadas. 25/10 Los clientes cancelan las ventas pendientes. 30/10 Se compra un vehculo para uso de la empresa por $ 6.000.000 en 24 cuotas iguales, dando un pie de $ 1.000.000 en efectivo. 30/10 Se pagan los consumos bsicos de la empresa por $ 120.000 con cheque.
negocio disminuyen su patrimonio y las ganancias lo aumenta, pero por razones de informacin, stas variaciones no se registran directamente en el capital, sino en conceptos complementarios. 0 En base a lo anterior, si llevamos esto a la ecuacin contable, quedara de la siguiente manera:
ACTIVO ACTIVO ACTIVO PASIVO PASIVO PASIVO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL PRDIDAS GANANCIAS
LA CUENTA CONTABLE
0 Las cuentas son los registros donde se describen en
forma detallada y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran el estado de situacin financiera y el estado de resultados. 0 Deben tener un nombre que signifique su contenido. 0 Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, patrimonio o resultados. Las cuentas de resultados, se refieren a los ingresos, costos y gastos de la empresa en un perodo determinado. 0 Ejemplo, los ingresos y egresos de efectivo (CAJA)
TECNICISMO DE LA CUENTA
0 El diseo de las cuentas depender del sistema de contabilidad empleado por la empresa, pero en general, este tiene las siguientes
Dbitos > Crditos = Saldo Deudor Dbitos < Crditos = Saldo Acreedor Dbitos > Crditos = Cuenta Saldada
CLASIFICACIN DE LA CUENTAS
0 Las cuentas se clasifican en: 0 CUENTAS DE BALANCE:
0 Cuentas de Activo
0 Cuentas de Pasivo 0 Cuentas de Capital
Identificar a qu grupo pertenece la cuenta Comprender cundo y por qu se carga Comprender cundo y por qu se abona Saber qu tipo de saldo presenta Explicar el significado del saldo de una cuenta
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
PRDIDA O GASTO
GANANCIA O INGRESO
ANLISIS DE TRANSACCIONES
0 El anlisis de una transaccin involucra determinar: 0 Las cuentas que intervienen en la transaccin 0 El grupo al que pertenecen 0 Cmo varan, aumentos o disminuciones 0 Dnde se anota el valor, al Debe o al Haber.
EJEMPLO N 1
0 La Empresa Vamos a ver presenta las siguientes
transacciones:
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
efectivo y un vehculo valorizado en $ 7.000.000. Compra de muebles de oficina por $ 900.000 en efectivo. Apertura cuenta corriente en Banco Chile depositando de inmediato $ 4.000.000. Compra de mercaderas por $ 3.000.000, paga 50% con cheque y 50% con crdito simple a 30 das. Ventas del 50% de las mercaderas por $ 2.500.000 al crdito. Pago de consumos bsicos con cheque por $ 200.000. Recibe pago de clientes por $ 1.000.000 en efectivo. Se paga publicidad por $ 50.000 en efectivo. Pago remuneraciones al personal por $ 1.000.000. Solicita prstamo bancario por $ 5.000.000 el que es depositado en la cuenta corriente. Pago deuda pendiente a proveedores con cheque.
ANLISIS DE TRANSACCIONES
N DETALLE CUENTAS INVOLUCRADAS TIPO DE CUENTA EFECTO DEBE HABER
ESQUEMATIZACIN DE CUENTAS
0 Cada una de las cuenta involucradas se puede resumir
en una T esquemtica que finalmente nos entregar el saldo correspondiente a la cuenta en el perodo determinando. 0 Con estos saldos es posible elaborar los estados financieros de la compaa.
PLAN DE CUENTAS
0 Registro ordenado y codificado de todas las cuentas
contables que se emplean en una empresa. Normalmente deber ser establecido al comienzo del ejercicio, con antelacin al inicio del registro de las transacciones, sin embargo podr modificarse o complementarse durante el desarrollo de las operaciones, cuando las circunstancias as lo requieran.
0 Como consecuencia del plan de cuentas se debe elaborar
un manual de cuentas, que es donde se detalla cada una de las cuentas del plan.
REGISTROS CONTABLES
0 El
exige
llevar
en forma cronolgica, las operaciones o hechos econmicos mediante la tcnica de la partida doble. 0 LIBRO MAYOR: es el registro bsico donde se agrupan todos los movimientos por cada cuenta que interviene en la contabilidad de la empresa. 0 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se deben registrar detalladamente los aportes iniciales recibidos por la empresa y los Balances detallados correspondiente a cada ejercicio comercial.
LIBRO DIARIO
FECHA HECHO ECONMICO DEBE HABER
EL ASIENTO CONTABLE
0 Es el tecnicismo empleado para registrar las transacciones en
el Libro Diario, de acuerdo con la tcnica de partida doble, dejando constancia de la siguiente informacin:
0 Nmero 0 0
0 0
de referencia: numeracin cronolgica de las transacciones que permite identificar cada asiento. Fecha: seala el da, mes y ao del asiento contable, independiente de la fecha del documento o comprobante fuente. Cuentas deudoras o acreedores: Las cuentas deudoras se anotan al margen izquierdo y las acreedoras en las lneas siguientes separadas del margen izquierdo. Valores de cargos y abonos: los primeros se anotan al debe y los segundos al haber frente a las respectivas cuentas. Glosa: resumen o breve descripcin de la transaccin efectuada
EJEMPLO
0 El da 18/11/2011, se deposita en la cuenta corriente del
Banco Chile $ 3.000.000 en efectivo. 0 El da 25/11/2011 se paga a proveedores con cheque la suma de $ 1.000.000
FECHA 18-11-2011 HECHO ECONMICO DEBE $ 3.000.000 $ 3.000.000 HABER
25-11-2011
$ 1.000.000
$ 1.000.000
LIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE Nmero del asiento de procedencia del cargo y monto correspondiente. HABER Nmero del asiento de procedencia del abono y monto correspondiente.
SALDO
(1)
$ 3.000.000
SALDO DEUDOR