UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

Punto de Equilibrio

CONCEPTO: Consiste en determinar el volumen de ventas necesarios, para no perder ni ganar, o sea quedar en equilibrio con utilidad cero.
Bernard J. Hargadon Jr.

Punto de Equilibrio

CONCEPTO: Nivel de volumen en que la utilidad proveniente de las ventas es exactamente suficiente para cubrir todos los costos.
John J. W. Neuner

Punto de Equilibrio
CONCEPTO: Estado de actividad operacional de la empresa en el cual las cantidades producidas o vendidas (dependiendo de la comparacin), se equiparan con los Costos totales (Variables y Fijos), produciendo en consecuencia una utilidad igual a cero.
Mario Arrechedera M.

Punto de Equilibrio

OBJETIVO:
La determinacin del Punto de Equilibrio (critico) de una organizacin respaldado por el volumen, el precio de venta y los anlisis de costos concomitantes, es una ayuda importante para prever y encarar los problemas corrientes. Ella requiere tcnicas para reunir, coordinar e interpretar los datos cuantitativos de produccin y distribucin para ayudar a la gerencia a llegar a conclusiones informadas.

Una compaa eficiente debe operar a un nivel superior al Punto de Equilibrio para poder reponer su equipo, distribuir sus dividendos y tomar providencias para su expansin, esto lo lograra de manera mas eficaz si la informacin que maneja es mas confiable.

DERIVACION MATEMATICA
IT = CT P(X) = CV (X) + CF P(X) - CV(X) = CF X (P -CV) = CF X = CF / P - CV Tanto los Costos Fijos como los Variables deben incluir los de produccin, administracin y ventas.

El Punto de Equilibrio en Bolvares se determina dividiendo los Costos Fijos entre el Margen de Contribucin por unidad, multiplicado por el numero de unidades.

200000 180000 160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0

C.F. = 40.000 Bs..

Costos fijos Costo variable Ventas

C.V. = 20,00 Bs../Unid. P. Vta. = 60,00 Bs.. Unid. P.E. Bs.. = 40000/40 P.E. = 60.000,00 Bs.. P.E. Unid. = 60.000/60 P.E. Unid. = 1.000

Ejemplo 1: La empresa tiene unos Costos Fijos mensuales de 449.400,00 Bs., los Costos Variables unitarios de su produccin se distribuyen as: Materiales 1.560,00; Mano de Obra: 630,00 y Carga Fabril: 240,00, y el Precio de Venta de cada unidad es. 3.500,00 Bs./c.u., cuantas unidades de producto debe vender al mes para quedar en equilibrio (no perder ni ganar).

Respuesta: Utilizando la formula que determina el punto de equilibrio as: P.e.=Costo Fijo / Margen de Contribucin. Margen de contribucin = (3.500 - 2.430) Margen de contribucin = 1.070 P.e. = 449.400 Bs. / 1.070 Bs./und. P.e. = 420 Unidades. P.e. = 1.470.000 Bs.

Demostracin: Ventas (420 *3.500) = 1.470.000,00 Costos Var. (420 * 2.430) = 1.020.600,00 Margen de Contribucin = 449.400,00 Costos Fijos = 449.400,00 Utilidad o Perdida = -- 0 --

2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 0 und. 200 und. 400 und 600 und. Costos fijos costos v. ventas

Ejemplo 2: Supongamos ahora que la empresa del ejemplo anterior produce y vende tres artculos as: C.Variab. P. Venta M. Contrib. Alfa 1.900 3.200 1.300 Beta 4.500 7.400 2.900 Omega 1.100 2.000 900 Adems se conoce que la relacin de ventas es la siguiente: Alfa = 50%; Beta = 30% ; Omega = 20%

La empresa tiene unos Costos Fijos mensuales de 449.400,00 Bs., cuantas unidades de producto debe vender al mes para quedar en equilibrio (no perder ni ganar).

Pudiramos imaginar un producto combinado de Alfa, Beta y Omega (AlBeOm) compuesto como la grfica

Alfa Beta Omega

Luego procedemos a calcular el margen de contribucin de un AlBeOm as: margen margen original % del AlBeOm Alfa 1.300 50 650 Beta 2.900 30 870 Omega 900 20 180 total 100 1.700

A continuacin para saber cuantos AlBeOm debemos vender para alcanzar el punto de equilibrio utilizaremos la formula: P. E = Costos Fijos / M.C. P.E. = 449.400 / 1.700 P.E. = 264.35 Unid.

A continuacin descomponemos las unidades de AlBeOm en sus unidades originales aplicando los respectivos porcentajes, para conocer cuantas unidades se deben vender de cada producto. AlBeOm Producto Alfa (264.35 * ,5) 133 Beta (264.35 * ,3) 79 Omega (264.35 * ,2) 53

Finalmente procedemos a efectuar la demostracin del logro del punto de equilibrio de la siguiente manera: Ventas: Alfa (133 * 3.200) 425.600 Beta (79 * 7.400) 584.600 Omega (53 * 2.000) 106.000 Total 1.116.200

Ventas 1.116.200 Costos: Alfa (133 * 1.900) = 252.700 Beta ( 79 * 4.500) = 355.500 Omega (53 * 1.100) = 58.300 Total 666.500 Margen de contribucin 449.700 Costos Fijos 449.400 Utilidad 300

La razn para que la utilidad de diferente de cero radica en la aproximacin de los decimales, es de entender que cuando redondeamos cifras el resultado no puede ser exacto, pero debe aproximarse lo mas posible a la realidad.

El resultado solo es valido para la mezcla de productos establecida, si las proporciones cambian, naturalmente el resultado cambiara.

1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 0 75 150 225 300 Costos F. Costos V. Ventas.

Ejemplo 3: supongamos que la mercanca que se vende no puede ser del todo identificada en unidades como en el caso anterior, pues entonces procederemos a calcular el punto de equilibrio en Bolvares.

Este calculo se podr efectuar si disponemos de un estado de ganancias y perdidas en donde que perfectamente identificada la utilidad operativa, por lo tanto el estado financiero deber tener la estructura del costeo directo.

Supongamos que se disponen de los siguientes datos para un periodo de tiempo determinado: Bs. % Ventas 6.800.000 100 Costos Variables 3.944.000 58 M. de Contribucin 2.956.000 42 Costos Fijos 2.300.000 Utilidad Operativa 656.000

La relacin existente entre las Ventas y los Costos Variables nos dicen que por cada Bolvar vendido, necesitamos de 42 cntimos para cubrir los Costos Fijos (Margen de Contribucin), por lo tanto si dividimos el total de los Costos Fijos entre 0,42 tendremos el monto de ventas necesarios en Bolvares para alcanzar el Punto de Equilibrio. P.E. Bs.. = 2.300.000 / ,42 P.E. Bs.. = 5.746.190,48

Demostracin:
Bs. % Ventas 5.476.190,48 100 Costos Variables 3.176.190,48 58 M. de Contribucin 2.300.000,00 42 Costos Fijos 2.300.000,00 Utilidad Operativa -- 0 --

7000000 6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 1 2 3 4 5 Costos Fijos Costos Variables Ventas

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Existen diversas herramientas que nos permiten evaluar las situaciones cuando se presentan procesos productivos diferentes entre los cuales habr que escoger alguno. Entre estos tenemos el siguiente:

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Ejemplo: supongamos una empresa que presenta los siguientes datos financieros respecto al costo: Proceso A B
Costos Fijos Totales 1.500.000,00 Costo Variable Unitario 600,00 7.500.000,00 300,00

El precio de venta unitario independientemente del proceso ser de 900,00 Bs.

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

En primer lugar procedemos a determinar el punto de equilibrio para cada una de las dos situaciones, presentndose el siguiente resultado

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Proceso A:
P.Eq. = 1.500.000,00 / 300 = 5.000 Und. Proceso B: P.Eq. = 7.500.000,00 / 600 = 12.500 Und.

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

No necesariamente el mejor proceso ser aquel que presenta el punto de equilibrio mas bajo en unidades o en Bolvares. El mejor sistema esta directamente vinculado a las expectativas del nivel de ventas que establece la gerencia, la probabilidad y la estabilidad de este parmetro.

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

En el ejemplo utilizado, si la empresa se establece una meta de 8.000 unidades el proceso B originara perdida ya que el nivel del Margen de Contribucin no alcanza para cubrir los Costos Fijos, mientras que en el proceso A si tal como se demuestra a continuacin:

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

A Proceso B
Ventas (8.000 X 900) 7.200.000,00 Costos Variables 4.800.000,00 Margen de Contrib. 2.400.000,00 Costos Fijos 1.500.000,00 Resultado 900.000,00 7.200.000,00 2.400.000,00 4.800.000,00 7.500.000,00 (2.700.000,00)

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Por otra parte si el nivel de ventas se establece por encima del punto de equilibrio mas alto, cualquiera de los dos procesos dar utilidad.
Por lo tanto a la empresa le interesa conocer el nivel de ventas en el cual los dos procesos se igualen en los resultados.

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Para ello se hace necesario igualar los costos totales de los dos procesos as:
C.T. A = C.T. B Pero los costos totales se componen de la suma de los costos fijos mas los variables y por lo tanto si se igualan estas dos ecuaciones tenemos.

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

(C. Var. A * X) + C. Fij. A = (C. Var. B * X) + C. Fij. B Al despejar X de estas ecuaciones se obtiene la cantidad de ventas en unidades en la cual los dos procesos dan el mismo resultado es decir, el punto de equilibrio de ellos: C. Fij. B - C. Fij. A X = C. Var. A - C. Var. B

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

X =

7.500.000,00 1.500.000,00
600,00 300,00 6.000.000,00 300,00 20.000,00

X = X =

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Demostracin:
Ventas Costos Variables 20.000 * 600 20.000 * 300 Marg. de Contrib. Costos Fijos Resultado A 18.000.000,00 12.000.000,00 6.000.000,00 1.500.000,00 4.500.000,00 Proceso B 18.000.000,00

6.000.000,00 12.000.000,00 7.500.000,00 4.500.000,00

Punto de equilibrio para dos procesos de produccin distintos:

Comparacin:
Nivel de Ventas Menos de 5.000 5.000 5.000 12.499 12.500 12.501 19.999 20.000 Mas de 20.000 Mejor Proceso A A A A A Igual B Comentario En A la perdida es menor. A esta en equilibrio y B pierde. A Produce Utilidad B no. A Produce Utilidad B esta en equilibrio. Los dos producen utilidad A es mejor. Los dos producen la misma utilidad. Los dos producen utilidad B es mejor.

La Ganancia por unidad: A fin de demostrar a la gerencia en una forma mas eficaz la influencia de los Costos Fijos en el costo por unidad de producto se puede presentar la relacin sobre el total de los ingresos brutos y egresos de la siguiente manera:

Supngase que la empresa presenta los siguientes datos: Capacidad Normal = 100% Total de Ventas = 80.000.000,00 Bs. Precio de Venta unitario = 1.000,00 Bs. Costos Variables = 48.000.000,00 Bs. Costos Fijos = 15.000.000,00 Bs. Utilidad Neta antes del ISLR = 5.000.000,00 Bs.

El Punto de Equilibrio = 37.500.000,00 Bs. 15.000.000,00 / ,40 = 37.500.000,00 Es decir el 46,875% de la Capacidad Normal 37.500.000,00 / 80.000.000,00 El Costo Variable es de 600,00 Bs. / Unid. El Costo Fijo es de 300,00 Bs. / Unid. Si se Producen y venden 80.000 unidades. A medida que el volumen disminuye, el Costo Fijo por unidad aumenta.

El efecto de la variacin en volumen sobre el Costo Fijo por unidad puede ser expresado de manera tabular as: Unidades
10.000 30.000 37.500 50.000 80.000

Costo Variable Unit. Costo Fijo Unitario Total Costo Unit. Precio de Venta Resultado

600 600 600 1.500 500 400 2.100 1.100 1.000 1.000 1.000 1.000 (1.100) (100) --0--

600 600 300 187,50 900 787,50 1.000 1.000 100 213,50

Ahora bien si el que varia es el costo fijo, este cambio incidir de manera directa en el punto de equilibrio, es decir si la variacin es un aumento el punto de equilibrio aumentara y si es una disminucin ocurrir lo contrario.

Utilizando el ejemplo anterior supongamos que los nuevos costos fijos alcanzan la cantidad de 21.000.000,00 Bs.

El Punto de Equilibrio = 52.500.000,00 Bs. 21.000.000,00 / ,40 = 52.500.000,00 Es decir el 65,625% de la Capacidad Normal 52.500.000,00 / 80.000.000,00 El Costo Variable es de 600,00 Bs. / Unid. El Costo Fijo es de 262,50 Bs. / Unid. Si se Producen y venden 80.000 unidades. A medida que el volumen disminuye, el Costo Fijo por unidad aumenta.

El efecto de la variacin en el monto del Costo Fijo por unidad puede ser expresado de manera tabular as:

Unidades
10.000 30.000 40.000 52.500 80.000

Costo Variable Unit. Costo Fijo Unitario Total Costo Unit. Precio de Venta Resultado

600 600 600 600 600 2.100 700 525 400 262,50 2.700 1.300 1.125 1.000 862,50 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 (1.700) (300) 12511 --0-137,50

Si varia el Costo Variable podemos resolverlo as: Nueva Ganancia = (sx b1x) a nueva ecuacin de la ganancia, donde: s = total de ventas a capacidad normal a = Costos Fijos b1= Costos Variables b2= Unidades de produccin a capacidad normal. x = nivel de actividad, expresado como un porcentaje de la capacidad normal

Supongamos ahora que los Costos Fijos aumentan en 2.000.000,00 Bs. y que los costos variables disminuyen en 3.000.000,00 Bs. a un nivel de actividad del 100% tendramos lo siguiente:

Nueva ganancia = (Bs.50.000.000,00 27.000.000,00x) Bs. 17.000.000,00

Bs.

Nueva ganancia = Bs. 23.000.000,00x Bs. 17.000.000,00 Si la Nueva ganancia = 0 0 = Bs. 23.000.000,00x Bs. 17.000.000,00

X=

Bs. 17.000.000,00 Bs. 23.000.000,00

x = ,739 o el 74% de la Capacidad Normal