REGIMEN DE PERCEPCIONES

DOCENTE : CPCC LUZ E., QUISPE QUINTANA ASIGNATURA :CONTABILIDAD IMPUESTOS INDIRECTOS INTEGRANTE: ARONE QUISPE, IVAN
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RGIMEN DE PERCEPCIONES
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Definiciones
Agente de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT. Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin.

Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones, por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT percibir del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
4 R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

Quines son los agentes de percepcin?

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.

5 R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

Regmenes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT Publicada el 17-06-2006. Aplicable a la venta de bienes.

Percepcin del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con IGV. El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

Percepcin del IGV a los combustibles

No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepcin:
Otro agente de percepcin. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos. Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.
Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT
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Percepcin del IGV a los combustibles Importe de la Percepcin

Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta. Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CdP que acredita la operacin. La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT
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Percepcin del IGV a los combustibles Comprobante de Percepcin

El Agente de Percepcin entregara a su cliente un Comprobante de Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

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Percepcin del IGV a los combustibles Comprobante de Percepcin

Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Nombre o razn social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin .

Comprobante Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

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Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633. El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT
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Percepcin del IGV a los combustibles Declaracin del cliente

El cliente presentara el PDT-IGVRenta mensual, formulario 621, donde consignara el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
Si no existiera operaciones gravadas o estas sean insuficientes, el exceso no deducido se podr arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria .
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT
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Percepcin del IGV a los combustibles Devolucin de las percepciones

El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos. Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT
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Percepcin del IGV a los combustibles Devolucin de las percepciones

Si el cliente no fuese sujeto del IGV: a) Si estuviese en el Nuevo RUS: Deducir la percepcin de su cuota mensual Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar la devolucin
b)

Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS: Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que deber ser efectuada dentro de los 45 das tiles. Vencido el plazo es con inters TIM
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Art. 3 de Ley 28053

Percepcin a la importacin de bienes

Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin.
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT
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Percepcin a la importacin de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Derivadas de importacin temporal o admisin temporal. Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retencin del IGV. Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas). Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros). Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037. Mercancas consideradas envos de socorro.
Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT
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Percepcin a la importacin de bienes

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consigar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Cuando se importen bienes usados. Cuando no se apliquen los supuestos anteriores Base imponible: importe de la operacin.
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5% 3.5%

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

Percepcin a la importacin de bienes Oportunidad de la percepcin.

La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de mercancas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT

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Percepcin a la importacin de bienes Otros aspectos

SUNAT emitir Constancia de Percepcin. El importador deber consignar en su DDJJ form. 621 el importe de la percepcin para usarlo como crdito. SUNAT no esta obligado a declarar. Si la operacin es en M.E. se utiliza el T.C. venta publicado en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.
Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT
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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Anexo 1). No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto. Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.

Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Monto de la percepcin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.

0.5 % 2%

En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %,

Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT

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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: 1) Cuando se cumpla en forma concurrente: Se emita CdP que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de retencin o figure en Listado de entidades exceptuadas de la percepcin del IGV. 2) Realizadas con clientes consumidores finales. 3) En retiro de bienes considerados como venta. 4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos. 5) Cuando opere el sistema de Detracciones. 6) Venta de combustible y GLP en surtidores de establecimientos autorizados.
Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT
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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente: Que sea persona natural. Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal Que la venta no se origine por consignacin Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones econmicas y de atencin al pblico, como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT
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Percepcin del IGV a la venta de bienes Otros aspectos

Los comprobantes de pago que se emitan debern consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del IGV. Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en cuenta. Si se emite una Nota de Crdito por una operacin respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
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Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2% : 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2

SUNAT
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNAT

PDT 633
Declara y paga S/. 2 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago

Modelo de Comprobante de percepcin

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