ITR
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
Art.29 a 31 do CTN Art. 153, VI da CF Lei 9.393/96 Decreto 4.382/2002
CONTRIBUINTE DO I T R
AQUELE QUE DETM QUALQUER DIREITO DE GOZO, RELATIVAMENTE AO BEM IMVEL RURAL, SEJA PLENO OU LIMITADO. Art. 29 CTN.
O proprietrio (pleno, de domnio exclusivo ou co-proprietrio); O Titular do domnio til (enfiteuse e usufruturio); O possuidor (ad usucapionem)
FATO GERADOR DO I T R
A PROPRIEDADE, O DOMNIO TIL OU A POSSE DE IMVEL POR NATUREZA, LOCALIZADO FORA DA ZONA URBANA DO MUNICPIO, EM 1 DE JANEIRO DE CADA ANO.
Art.1 da Lei 9.393/96 e art.29 do CTN
BASE DE CLCULO DO I T R
o valor da TERRA NUA em 1 de janeiro.
Art. 30 CTN, art. 8 da Lei 9.393/96 e art. 32 do Decreto 4.382/02
Terra nua o preo de mercado, excluido o valor das construes, instalaes, benfeitorias, culturas permanentes, pastagens, florestas plantadas. Terra nua, compreende o solo, as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.
ALQUOTAS DO
REA TOTAL DO IMVEL (em hectares) At 50 Maior que 50 at 200 Maior que 200 at 500 Maior que 500 at 1.000 Maior que 1.000 at 5.000 Acima de 5.000 0,03 0,07 0,10 0,15 0,30 0,45 Maior que 80
ITR
IMUNIDADE DO
ITR
Pequenas glebas rurais, a serem definidas em Lei, quando as explore, s ou com sua famlia,o proprietrio que no possua outro imvel. Art.153, 4, CF. Pequena gleba rural, definido no pargrafo nico, da lei 9.393/96
ISENO DO I T R
SO ISENTOS DO ITR OS IMVEIS ENQUADRADOS NOS art. 4 e 10 do Decreto
4.382/02
IOF
IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO OU SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS.
Art. 153, V, da CF, art. 63 a 67 do CTN e Decreto 4.494/02
SUJEITO PASSIVO
As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito. Art. 4; As compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira, nas operaes referentes transferncia financeira para o exterior. Art.12; As pessoas fsicas ou jurdicas seguradas. Art. 20; Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios. Art.26;>>>
respectivos titulares das operaes financeiras (tambm Responsveis Tributrios, por expressa determinao de lei), a saber. Art. 39:
- no crdito: as instituies financeiras; - no cmbio: as instituies autorizadas a operar em cmbio;>>
Operaes de seguro: sua efetivao pela emisso da aplice, ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da Lei aplicvel. Art. 19 do Dec. 4.494/02; Operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a emisso, transmisso, pagamento ou resgate desses, na forma da Lei aplicvel. Art. 25 do Dec. 4.494/02.
ALQUOTAS
DECRETO 4.494/02: Operaes de crdito: MAXIMA de 1,5% ao dia, sobre o valor da operao. Art.6; Operaes de cmbio: 25%, sobre o montante da operao. Art. 14; Operaes de seguro: 25%, sobre o valor do prmio. Art. 22;>
ALQUOTAS
Operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: MXIMA de 1,5% ao dia, sobre o valor da operao. Art. 22; Operaes com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial: 1% sobre o preo da aquisio. Art. 40 e 41.
II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS.
Art. 19 e 22 CTN e art. 153, I CF
CONTRIBUINTE
ART. 31 DL 2.472/88: - O importador; - Orrematante de produtos apreendidos ou abandonados; - O destinatrio de remessa postal internacional; - O adquirente de mercadoria em entrepostos aduaneiros.
FATO GERADOR
BASE DE CLCULO
Por quantidade de mercadorias > importncias fixas, expressas em unidades de medidas, indicada na TAB (Tabela Aduaneira do Brasil), art.20,I, CTN; Por expresso monetria do produto> sobre o valor aduaneiro do produto, previsto no inciso VII, 2 do GATT Decreto 92.930/86(Acordo Geral Sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio). art. 20,II do CTN; Por Arrematao> o preo do bem arrematado. Art. 20,III do CTN.
ALQUOTA
Variveis, na forma do art.153, 1 CF/88. Podem ser: - Especficas: valor fixo por uma unidade de medidas prevista em Lei; - Ad Valorem: % aplicado sobre determinado valor; - Mista: combinao das duas formas.
CURIOSIDADES
-
II
ZFM Zona Franca de Manaus > Zona de livre comrcio criada pelo Decreto-lei 288/67;
DRAWBACK forma de proteo da industria nacional, que quando exporta o produto acabado, ressarcido do imposto de importao incidente sobre a importao de insumos de origem estrangeira;
DUMPING invaso de mercadorias estrangeiras por preos abaixo do custo praticado na indstria nacional.
IE
IMPOSTO SOBRE A EXPORTAO, PARA O EXTERIOR, DE PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS.
Art. 23 e 28 CTN c/c art. 153, II CF
CONTRIBUINTE
O EXPORTADOR qualquer pessoa que promova a sada do produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional.
Art. 27 CTN e art. 5 do DL 1.578/77.
FATO GERADOR
BASE DE CLCULO
Por quantidade de mercadorias > importncias fixas, expressas em unidades de medidas, indicada na TAB (Tabela Aduaneira do Brasil), art.24,I, CTN; Por expresso monetria do produto> sobre o valor aduaneiro do produto, previsto no inciso VII, 2 do GATT Decreto 92.930/86(Acordo Geral Sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio). art. 24,II do CTN.
ALQUOTAS
Variveis, na forma do art.153, 1 CF/88. Podem ser: - Especficas: valor fixo por uma unidade de medidas prevista em Lei; - Ad Valorem: % aplicado sobre determinado valor.
IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS.
CONTRIBUINTE
O importador ou equiparado; O industrial ou equiparado; O comerciante de produtos sujeitos ao imposto,que os fornea a indstriais ou equiparados; O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Art. 51 CTN.
FATO GERADOR
A importao (no incio do desembarao aduaneiro); A sada do estabelecimento industrial ou equiparado; A aquisio em leilo de produto abandonado ou apreendido.
art. 46 CTN
BASE DE CLCULO
O valor da operao de sada do produto do estabelecimento do contribuinte; O preo normal, acrescido do prprio imposto de importao, das taxas aduaneiras e dos encargos cambiais; O prprio preo da arrematao.
ALQUOTA
IGF
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS.
Art.153, VII da CF/88 Compete Unio instituir impostos
IR
IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA.
Art. 153, III CF e art. 43 a 45 CTN
CONTRIBUINTE
A PESSOA FSICA OU JURDICA, TITULAR DE RENDA OU PROVENTO DE QUALQUER NATUREZA.
SUJEITO PASSIVO: pargrafo nico, art. 121 CTN. => I - Contribuinte quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; => II - Responsvel quando sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao de decorra de disposio expressa de lei.
FATO GERADOR
AQUISIO DA DISPONIBILIDADE ECONMICA OU JURDICA DE RENDA DECORRENTE DO CAPITAL OU TRABALHO E DE PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, ASSIM ENTENDIDOS TODOS OS ACRSCIMOS NO COMPREENDIDOS NO CONCEITO DE RENDA.
Art. 43, I e II CTN
FATO GERADOR
Renda de capital: aluguel, royalties, recebimentos, recebimentos decorrentes de aplicaes financeiras, lucros, bonificaes, rendimentos de partes beneficiadas etc; Renda do trabalho: salrio, honorrios, pr-labore, comisses etc; Proventos de qualquer natureza:aposentadorias, penses,ganhos em loterias, doaes, acrscimos patrimoniais no justificveis etc.
FATO GERADOR
Disponibilidade econmica: a obteno da faculdade de usar, gozar, e dispor de dinheiro ou coisas conversveis; Disponibilidade Jurdica: a obteno de direitos de crditos, representados por ttulos ou documentos de liquidez e certeza.
BASE DE CLCULO
IRPF
Fato Gerador: receita lquida (total das receitas, deduzidas das despesas e gastos autorizados).
IRPJ
LUCRO LUCRO LUCRO
LUCRO REAL
DIFERENA DA RECEITA BRUTA (TRIBUTVEL) MENOS OS CUSTOS, AS DESPESAS OPERACIONAIS (DEDUTVEIS) E NO OPERACIONAIS (DEDUTVEIS).
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO ARBITRADO
DECORRE DA IMPOSSIBILIDADE DE SE APURAR O LUCRO PELO CRITRIO REAL OU PRESUMIDO PELO NOCUMPRIMENTO DE OBRIGAES ACESSRIAS: No apresentao regular dos livros fiscais ou comerciais, arquivos de documentos etc. descaracterizao da contabilidade. Pode ser de forma: Espontnea ou imposta pela SRF.