Declaracin en moneda nacional o en moneda extranjera. La diferencia de cambio siempre es renta afecta? Tratamiento de la diferencia de cambio. Diferencia de cambio lineal o por el nmero de aos que falte.
Declaracin en Moneda Nacional o Extranjera
Art. 87 CT: Los Libros y Registros como las declaraciones de impuestos en Moneda Nacional. Excepcin: Sujetos autorizados para llevar contabilidad en moneda extranjera (DS 151-2002-EF / DS 056-96-MEF). Declaracin en Soles o en Dlares Americanos? Complicacin en determinacin del impuesto y arrastre de crditos, prdidas y saldos a favor. RTF 00831-1-2002 / 03675-3-2003.
La diferencia de cambio siempre es renta?
No, depender de que las actividades, activos y/o pasivos que las originen estn gravadas con el Impuesto. De igual forma, ser deducible del Impuesto en la medida que las actividades, activos y/o pasivos que la originen estn relacionadas con la obtencin de rentas gravadas. RTF 02564-4-2006 / 07525-2-2005.
Tratamiento de la diferencia de cambio
Hasta el 31.12.2004 Contable: Las diferencias de cambio formaban parte del costo del activo. Por metodologa de ajuste por inflacin la diferencia de cambio activada se enviaba al gasto. Tributario: Inciso f) del art. 61 LIR Por la norma de ajuste por inflacin se enviaba al gasto.
Tratamiento de la diferencia de cambio
A partir del 2005 Contable: Las diferencias de cambio se deben tratar como gasto y ya no como parte del costo del activo. Tributario: Se mantiene el inciso f) del art. 61 LIR Se suspende la norma de ajuste por inflacin
Tratamiento de la diferencia de cambio
En resumen: Existencias: Diferencia temporal. Maquinaria y Equipo: Diferencia permanente. Edificaciones y construcciones: No habra diferencia Hay un proyecto de ley que promueve la derogacin incs. f) y g) art. 61 LIR
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Definicin de activo fijo Cargos por depreciacin: Costo del bien Valor residual Vida til Computo de la depreciacin Obsolescencia
Activo Fijo - Diferencia de Cambio
COSTO DEL ACTIVO FIJO Depreciacin lineal o por nmero de aos que falte
Maq. y Equipo (comprado el 01/01/2008)
100
Prstamo por 04 aos Dif. de cambio al: 31/12/2008 (Gasto) 60
Dif. de cambio al:
Dif. de cambio al: Dif. de cambio al: Total ajustes por diferencia de cambio
Definicin de activo fijo RTF 3113-1-2006 (PADs Canchas de lixiviacin) RTF 561-4-1996 (Envases de vidrio y plstico)
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Cargos por Depreciacin Costo del bien Inters implcito Costos de desmantelamiento y retiro Desembolsos posteriores Diferencia entre Mejoras vs. Gastos de reparacin y mantenimiento
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Cargos por Depreciacin Valor residual No recogido en la LIR Vida til Distincin entre edificios y construcciones y dems bienes RTF 7724-2-2005
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Computo de la Depreciacin Contable La depreciacin de un activo se inicia cuando est disponible para su uso y no cesa hasta que el activo es dado de baja, incluso si durante dicho periodo el activo no ha sido utilizado
Tributario La depreciacin se inicia desde que se utiliza el bien.
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Obsolescencia Respecto de los bienes obsoletos, excepto inmuebles, existe la opcin de depreciar hasta extinguir su costo o darse de baja a la fecha del desuso debidamente comprobado. El desuso o la obsolescencia debern estar debidamente acreditados y sustentados por informe tcnico dictaminado por profesional competente y colegiado.