Aco de Formao (TATA) progresso para nvel 3

IRC - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (Exerccios resolvidos)

Direco Finanas Braga Outubro de 2007
Rui Bastos
1

Pressupostos
Quando no se fizer qualquer referncia ao diploma legal deduza que se trata do Cdigo do IRC; A justificao das questes da inteira responsabilidade do formador; Foram seleccionadas questes, fundamentalmente a partir de exames da DGCI, com eventuais actualizaes. A ordem das questes tem subjacente a explanao da matria do IRC de uma forma estrutural e coerente. A resoluo das questes tambm deve ser apoiada no manual (diapositivos) distribudos para a formao em causa. Os colegas possuem, no entanto, liberdade para colocar qualquer outro tipo de questo aqui no tratada ou mesmo nos prprios diapositivos. A existncia de pressupostos tambm serve para emparelhar a questo com a respectiva resoluo na mesma pgina!!!!!!!!
2

Questo 1 Das seguintes afirmaes apenas uma verdadeira. Assinale-a:

a) As pessoas colectivas s obtm personalidade tributria quando adquirem personalidade jurdica;

b) Para os efeitos de IRC, apenas so consideradas residentes as pessoas colectivas e outras entidades que tenham sede e direco efectiva em territrio nacional: c) Os rendimentos provenientes de actos ilcitos, obtidos por sujeitos passivos de IRC, caem no mbito da incidncia do CIRC; d) As heranas indivisas so sujeitos passivos de IRC, enquanto as heranas jacentes no o so.
3

Questo 1 Resposta certa: c)

Fundamentao legal: art. 1. do CIRC.

Al. a) est errada: personalidade jurdica no requisito para se obter personalidade tributria (exemplo: heranas jacentes ou sociedades irregulares (que no procederam ao registo definitivo na Conservatrio Registo Comercial), desde que residentes em Territrio Nacional (TN): art. 2. n. 1 al. b) e n. 2 Al. b) est errada: dado que o conceito de residente abarca duas condies alternativas e no cumulativas (sede ou direco efectiva) conforme n. 3 do art. 2..

Al. d) est errada: as heranas indivisas geram rendimentos j tributados em IRS (art. 64. e art. 19. do CIRS). J a heranas jacentes so SP de IRC (art. 2. n. 1 al. b) e n. 2)
Nota: os consrcios no so SP de IRC dado que, no tendo personalidade jurdica, os rendimentos so tributados nas pessoas que os compem 4

Questo 2 Para efeitos tributrios, no caso de sociedades residentes no territrio nacional: a) A cessao oficiosa de actividade e a cessao de actividade decorrente de processo de dissoluo, fuso ou ciso, produzem resultados equivalentes;

b) Quando a sede ou direco efectiva deixar de se situar no territrio nacional, mas se mantiver o estabelecimento estvel a partir do qual a sociedade continue a respectiva actividade, no h qualquer consequncia; c) A cessao de actividade implica, automaticamente, o enquadramento do sujeito passivo, no perodo de tributao seguinte, no regime simplificado;
d) Nenhuma das afirmaes anteriores est correcta.
5

Questo 2 Resposta certa: d)

Fundamentao legal:
Al. a) est errada: art. 8. n. 5, a) e art. 8. n. 6 e 7 (no desobriga o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes tributrias) Al. b) est errada: art. 76.-A do CIRC Al. c) est errada: art. 66, n. 1 do CIRC (no caso de transformao). A cessao de actividade para efeitos de IRC (registo do encerramento da liquidao) determina a morte da empresa para efeitos de IRC.
6

Questo 3 Uma sociedade dissolvida em 2005 e que no tenha cessado para efeitos de IRC: a) Pode, verificados os respectivos pressupostos, optar pelo regime geral de tributao; b) Em nenhuma circunstncia ter de efectuar pagamentos especiais por conta; c) Em nenhuma circunstncia ter de efectuar pagamentos por conta;

d) Ter de obrigatoriamente encerrar a liquidao no prazo de um ano.

Questo 3 Resposta certa: a)

Fundamentao legal: art. 53. do CIRC

A dispensa do pagamento especial por conta (face ao OE de 2007) ocorre com a cessao para efeitos de IVA que, numa situao destas se pressupe ter sido efectuada, no entanto esta questo era colocada luz da legislao em vigor em 2006.

Questo 4

As empresas que no tenham sede e direco efectiva em territrio nacional, ficam sujeitas a IRC:

a) Pela totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora de territrio portugus; b) Apenas quanto aos rendimentos obtidos em territrio portugus. c) Pela totalidade dos seus rendimentos, excluindo os obtidos nos Aores e na Madeira. d) Apenas quanto aos rendimentos obtidos em territrio portugus, excluindo os prmios de jogo, lotarias e rifas.
9

Questo 4

Resposta certa: b)

Fundamentao legal: art. 4. n. 2 do CIRC.

Princpio da tributao na fonte

10

Questo 5

Dos rendimentos a seguir indicados, pagos por uma sociedade comercial com sede no Porto a pessoas colectivas residentes no estrangeiro, assinale aquele que no considerado obtido no territrio nacional: a) Comisses pela angariao de clientes a uma empresa sueca;

b) Renda de um escritrio que a empresa portuguesa utiliza em Barcelona, propriedade de uma empresa brasileira;
c) Auditoria efectuada por uma empresa de auditoria residente em Londres. d) Royalties a uma empresa residente na Suia.

11

Questo 5

Resposta certa: al. b).

Fundamentao legal:
Art. 4. n. 3 al. a) do CIRC. Al. a): o rendimento considerado obtido em TN por via do art. 4. n. 3, c), 6) A c): rendimento c obtido nos termos do art. 4. n. 3 al. c) 7) e n. 4. Al. d) rendimento c obtido nos termos do art. 4. n. 3 al. c), n. 1 Nota: activadas a CDT os rendimentos da al. a) e d) seriam parcialmente tributados, enquanto que o rendimento da al. c) seria 12 integralmente tributado na Suia.

Questo 5-A Uma sociedade com sede em Berlim, sem estabelecimento estvel em Portugal, proprietria se diversos imveis situados em Portugal, que se encontram arrendados. No ano de 2006, esses imveis geraram rendimentos que conduziram a uma matria tributvel de 10.000, tendo sido efectuadas retenes na fonte com a natureza de imposto pago por conta de 1.486. O IRC a pagar ou a receber por este SP de: a) zero; b) A pagar 14,00 c) A pagar 1014,00 d) A pagar 1.500
13

Questo 5-A Resposta certa: a)

Clculos: 10.000* 15% (art. 80. n. 2 al. f)) = 1.500 (colecta)

- 1.486 (RF) 14,00 (inferior a 24,94) Legislao: art. 3. n. 1 al. d) (base tributvel) art. 4. n. 3 a) (rendimento tributado em PT) art. 88. n. 3 al. b) (reteno com natureza de pagamento por conta)

art. 80., n. 2 al. f) (taxa de IRC a aplicar colecta)

art. 83. n. 4 (deduo colecta da RF) art. 112. n. 5 al. a) (entrega da mod. 22) art. 96., n. 7 (limiar mnimo)
14

Questo 6
A sociedade BETA, com sede em Viana do Castelo, possui um estabelecimento estvel em Frana. Atravs desse estabelecimento pagou uma sociedade francesa, que opera no respectivo mercado, comisses por intermediao na venda de mercadorias realizadas directamente pela sede da empresa em Portugal, sem interveno daquele seu estabelecimento estvel. De acordo com a legislao nacional, os rendimentos em causa:

a) No se consideram obtidos em Portugal, pelo que no esto sujeitos a reteno na fonte, no existindo quaisquer obrigaes acessrias a cumprir; b) No se consideram obtidos em Portugal, pelo que no esto sujeitos a reteno na fonte, existindo, todavia, obrigaes acessrias a cumprir; c) Consideram-se obtidos em Portugal, pelo que esto sujeitos a reteno na fonte a taxa liberatria; d) Nenhuma das afirmaes anteriores est correcta.
15

Questo 6
PT FR
Estab. Estvel de BETA Pagamento rendimentos Soc. francesa

BETA

Resposta certa: c)
Regra: art. 4. n. 3 al. c) 1) so tributados em TN os rendimentos pagos quando o devedor (empresa Beta) tenha aqui residncia. Excpeo: art. 4. n. 4 no so c tributados quando pagos por um estabelecimento estvel situado fora de TN e relativo actividade exercida por seu intermdio, que no foi o caso da presente situao. No se cumprindo a excepo, cumpre-se a regra.
16

Questo 7 Das seguintes afirmaes apenas uma verdadeira. Assinale-a:

a) obrigatria a reteno na fonte de IRC, sempre que uma sociedade por quotas, com sede no territrio nacional, pague rendimentos provenientes da intermediao na celebrao de quaisquer contratos a outra sociedade por quotas, sujeita, relativamente aos mesmos , a IRC;
b) O mtodo das quotas degressivas utilizado no clculo das reintegraes de bens do activo imobilizado corpreo de aplicao genrica e no restritiva; c) O IRC um imposto de obrigao nica, ainda que possa ser pago em prestaes; d) Os benefcios fiscais associados aos donativos concedidos em 2006 s IPSS, devidamente registadas na Segurana Social, so 17 automticos, no carecendo de reconhecimento prvio.

Questo 7
Fundamentao legal:

Resposta certa: d) art. 10. n. 1 al.- b) e n. 2 (com o OE 2006 as IPSS

deixaram de necessitar de reconhecimento prvio para benefcio daquela iseno pessoal, que passou a ser automtica, deixando ento de ser tambm necessrio o reconhecimento para efeitos do EM previsto no n. 3 do art. 1. do DL que aprovava aquele diploma. Face ao OE 2007, os donativos s IPSS passaram a estar previstos no art. 56.-D, n. 3 al. a) do EBF, sem necessidade de qualquer reconhecimento prvio ou mesmo de remisso para o art. 10. do CIRC, com as obrigaes relacionadas no art. 56-H daquele diploma).

Al. a) est errada: art. 88. n. 1, g) (regra) e art. 90., n. 1, d) (excepo) Al. b) est errada: art. 29., n. 2 do CIRC e art. 4., n. 4 do DR n. 2/90 Al. c) est errada: art. 8, n. 1 do CIRC (facto gerador) e art. 96. do CIRC. 18

Questo 8 Um representante de uma IPSS, constituda em 10.04.2006 para o exerccio exclusivo de um centro de dia para idosos, includa no registo da Direco-Geral de Segurana Social em 16.05.2006, dirigiu-se a um servio de finanas, solicitando informaes sobre o que ter de fazer para que os donativos que lhe sejam atribudos possam ser considerados como custos das sociedades comerciais que lhos atribuam, nos termos do Estatuto do Mecenato. Que resposta deveria ter-lhe sido dada?

a)Ter de solicitar a iseno a que se refere o art. 10. do CIRC;

b)Ter de solicitar o reconhecimento a que se refere o art. 1. do DL 74/99 que aprovou o Estatuto do Mecenato. c)Ter de solicitar a iseno a que se refere o art. 10. do CIRC e o reconhecimento a que se refere o art. 1. do DL 74/99. d) Os donativos so aceites como custos das sociedades comerciais que lhos atribuam, sem necessidade de efectuar qualquer dos pedidos 19 referidos nas alneas anteriores.

Questo 8

Resposta certa: d)

Esta questo est reportada a 2006. Face ao OE 2006, ver resposta dispositivo anterior. Face ao OE de 2007 iseno das IPSS est tipificada no art. 56.-D, n. 3 al. a) do EBF com as obrigaes relacionadas no art. 56-H daquele diploma.

Em ambos os casos, a resposta certa seria a al. d)

20

Questo 9
A sociedade Focus Lda. foi constituda em 1990 com um capital social de 20.000, subscrito, em partes iguais, pelos seus nicos scios Alfa, Lda. e Beta Lda. Em 1995, a sociedade Beta, Lda. vendeu a sua quota sociedade mega Lda, por 8.000.

Em 2005, ocorreu a liquidao da sociedade Focus Lda, tendo sido atribudo a cada um dos scios o valor de 15.000 em resultado da partilha.
Considerando que todas as sociedades tm sede em territrio nacional, o valor atribudo em resultado da partilha constitui:

a) Para a sociedade Alfa Lda. um rendimento de capitais de 5.000 e, para a sociedade mega Lda, um rendimento de capitais de 5.000.
b) Para a sociedade Alfa Lda. um rendimento de capitais de 5.000 e, para a sociedade mega Lda, um rendimento de capitais de 7.000. c) Para a sociedade Alfa Lda. um rendimento de capitais de 15.000 e, para a sociedade mega Lda, um rendimento de capitais de 15.000. d) Para a sociedade Alfa Lda. um rendimento de capitais de 5.000 e, para a sociedade mega Lda, um rendimento de capitais de 5.000 e uma mais-valia de 2.000.
21

Questo 9
Resposta certa: d) - art. 75. do CIRC

Resoluo
Alfa: E =10.000 A = 10.000 P= 15.000 PE= = 15.000 10.000= = 5.000 (categoria E) mega: E = 10.000 A = 8.000 P = 15.000 P E = 15.000 10.000 = 5.000 (cat. E) E A = 10.000 8.000 = 2.000 (cat. G)

Legenda: E (Valor nominal da quota); A (Valor de Aquisio da quota); P (valor atribudo quota na partilha)
22

Questo 10
O que que constitui, em sede de uma sociedade comercial, uma variao patrimonial positiva, tributada em sede de IRC?

a) Aumento de capital por incorporao de reservas;

b) Aumento de capital com entrada em dinheiro pelo scio; c) Reservas de reavaliao na sequncia de uma reavaliao legal d) Aquisio, por doao, de um bem imvel.

23

Questo 10
Resposta certa: d) Fundamentao legal: art. 21 n. 1 e n. 2 do CIRC A al. a) est errada na medida em que se trata de uma Variao Patrimonial qualitativa no alterando o valor do Capital Prprio. A al. b) est errada na medida em que, sendo de facto uma variao patrimonial quantitativa positiva, est excluda de tributao por fora do art. 21. n. 1 al. a) do CIRC. A al. c) est errada na medida em que, sendo de facto uma variao patrimonial quantitativa positiva, est excluda de tributao por fora do art. 21. n. 1 al. b) do CIRC. (nota: o mesmo aconteceria se se tratasse de uma reavaliao livre)

24

Questo 11
Em assembleia geral, realizada em 31.03.2007, para aprovao das contas do exerccio de 2006 da sociedade Toka, SA, foi decidido atribuir, a ttulo de participao nos resultados, uma gratificao de 100.000 ao scio gerente M. Meireles. Sabe-se que aquele scio, no exerccio de 2006, auferiu mensalmente uma remunerao do trabalho de 5.000 e que quer ele quer o seu pai detm uma participao individual no capital da sociedade Toka, SA de 0,5% cada. Para efeitos de IRC, a gratificao atribuda:

a) Concorre, pelo valor de 100.000, para a formao do lucro tributvel do exerccio de 2006, desde que seja paga ou colocada disposio at ao dia 31.12.2007, inclusive. b) Concorre, pelo valor de 100.000, para a formao do lucro tributvel do exerccio de 2007, desde que seja paga ou colocada disposio at ao dia 31.12.2007, inclusive. c) Concorre, pelo valor de 10.000, para a formao do lucro tributvel do exerccio de 2006, desde que seja paga ou colocada disposio at ao dia 31.12.2007, inclusive. d) Concorre, pelo valor de 10.000, para a formao do lucro tributvel do exerccio de 2007, desde que seja paga ou colocada disposio at ao dia 31.12.2007, 25 inclusive.

Questo 11
Resposta certa: C) Fundamentao legal: art. 24., n. 2 e n. 3 do CIRC

Resoluo
Participao indirecta de 1% Gratificao por aplicao de resultados (gratificao de balano): 100.000 2xremunerao mensal= 10.000 100.000 10.000 = 90.000 equipada a distribuio de lucros, no uma VP negativa, dever ser englobada pelo scio em 50% (art. 40.-A do CIRS) Os 10.000 so efectivamente uma VP negativa do ano a que respeitam os resultados objecto da gratificao (2006), desde que pagos ou colocados disposio at ao final de 2007.

26

Questo 12
Qual dos seguintes custos no dedutvel para efeitos de determinao do Lucro Tributvel em IRC:

a) Amortizao de um terreno para construo;

b) Servios de conservao e reparao de maquinaria afecta empresa; c) Rendas do edifcio industrial; d) Custos de mo-de-obra do pessoal da seco fabril.

27

Questo 12
Resposta certa: a)

Fundamentao legal: art. 23. n. 1 e art. 33. n. 1 al. a), ambos do CIRC e art. 1. n. 1 do DR 2/90

28

Questo 13
Das quatro situaes a seguir indicadas, correspondentes a custos incorridos no ano de 2007 por uma sociedade comercial por quotas com sede em Faro, apenas uma no aceite como custo para efeitos de IRC. Qual essa situao?
a) Pagamento de quotizaes a uma associao empresarial, em conformidade com os estatutos, em montante correspondente a dois por mil do volume de negcios. b) Reintegraes praticadas, dentro do respectivo perodo mximo de vida til, a uma taxa igual a 25% da taxa mxima, segundo o mtodo das quotas constantes. c) Despesas com ajudas de custo, no tributadas em IRS e no facturadas a clientes, suportadas em mapa que as comprova.

d) Donativos atribudos a entidade no abrangida pelo EBF.

29

Questo 13
Resposta certa: d) Fundamentao legal: art. 56.-D do EBF com as obrigaes relacionadas no art. 56-H daquele diploma Al. a) custo nos termos do art. 41. do CIRC Al. b) Estamos perante uma quota perdida que apenas originar a no aceitao do custo quando esta quota perdida vier a ser amortizada (art. 19. DR 2/90)

Al. c) custo nos termos do art. 23. n. 1 al. d) e art. 42. n. 1 al. f), ambos do CIRC.

30

Questo 14
A sociedade OMEGA Lda, residente em territrio portugus e exercendo a ttulo principal a actividade de importao e comercializao de relgios, enquadrada no regime geral de determinao do LT, apresentou os seguintes elementos relativamente ao exerccio de 2006, em euros: i) Resultado Lquido do exerccio: 300.000 ii) Subsdio destinado explorao contabilizado na conta 74 do POC: 50.000 iii) Menos-valias contabilsticas decorrentes da alienao do lote de aces B, que haviam sido adquiridas no exerccio de 2004: 75.000 iv) Deliberao em Assembleia-geral da atribuio aos trabalhadores, a ttulo de participao nos resultados, de uma gratificao no montante de 15.000, a pagar em Maro de 2007; v) Menos-valias fiscais decorrentes da alienao do lote de aces B: 80.000
O Lucro Tributvel da referida sociedade de: a) 280.000 = 300.000+75.000-15.000-80.000 b) 295.000 = 300.000+75.000-80.000 c) 330.000 = 300.000+10.000+75.000-15.000-40.000 d) 320.000 = 300.000+75.000-15.000-40.000
31

Questo 14
Resposta certa: d) i) O Resultado Lquido (RL) constitu o ponto de partida da determinao do LT no regime geral (art. 17. CIRC) ii) De acordo com o art. 20. n. 1 al. h) os subsdios explorao sero, em princpio, proveito no ano em que forem atribudos. Como j se encontra registado contabilisticamente j est reflectido no RL, logo no h nada a fazer. iii) Apenas constituem custo fiscal as menos-valias realizadas (fiscais) pelo que teremos de expurgar as contabilsticas, somando-as ao RL iv) As gratificaes pagas a trabalhadores, mediante aplicao de resultados, constituem uma VP negativa, bastando para tal que sejam pagas ou colocadas disposio at ao final do ano seguinte. v) As menos-valias fiscais decorrentes da alienao de participaes sociais apenas sero consideradas em 50%, ou seja, 40.000 (art. 42. n. 3) e eventualmente em 0% quando preenchidos os requisitos enunciados nos n.s 5, 6 e 6 do art. 23.
32

Questo 15
A sociedade Alfa Lda, com sede em Braga, abrangida pelo regime geral de IRC, em Maro de 2006 recebeu do Estado um subsdio de 500.000 para a aquisio de um terreno destinado construo da nova unidade fabril, que contabilizou na conta 57.5-Reservas Especiais subsdios. No apuramento do Lucro Tributvel de 2006, relativamente ao subsdio recebido, a sociedade dever acrescer ao resultado lquido a seguinte importncia:
a) 500.000 b) 50.000 c) 10.000 d) 20.000

33

Questo 15
Resposta certa: b)
Fundamentao legal: art. 22. n. 1 al. b)

(sendo o terreno no amortizvel, nos termos do art. 33. n. 1 al. a), no sendo estipulado prazo de inalienabilidade, o acrscimo patrimonial dever ser repartido durante 10 anos).

34

Questo 16
Qual dos seguintes custos ou encargos no aceite para efeitos de tributao em IRC:

a) A derrama incidente sobre a colecta de IRC;

b) Uma penalidade paga a um cliente pelo atraso na entrega de mercadorias;

c) A despesa suportada com a reparao de uma viatura da prpria empresa, por danos sofridos num acidente, por no existir seguro contra todos os riscos;
d) Uma remunerao em espcie paga a um trabalhador.

35

Questo 16
Resposta certa: a) Fundamentao legal: art. 42. n. 1 a) do CIRC A al. b) custo na medida em que estamos perante uma penalidade de carcter contratual, no se aplicando assim o art. 42. n. 1 al d), subsistindo o art. 23. n. 1 A al. c) custo na medida em que se trata de encargo com um bem afecto ao imobilizado da empresa. A al. d) custo nos termos do art. 23. n. 1 al. d)

36

Questo 17
Uma mquina adquirida em 2003 por 20.000 tem vindo a ser amortizada ou reintegrada pelo mtodo das quotas degressivas. Nas tabelas anexas ao Decreto Regulamentar n. 2/90, de 12/01, corresponde-lhe uma taxa de 20%. Qual a quota de reintegrao ou amortizao do exerccio de 2006: a) 4.000 b) 2.160 c) 1.728 d) Nenhum dos valores anteriores

37

Questo 17
Resposta certa: b) Resoluo Taxa: 20% vida til: 5 anos logo, coeficiente = 2 (art. 30, n. 3, al. b)) Quota mnima: x 20%= 10% (x 20.000)=2.000 Taxa de reintegrao a aplicar no mtodo 2x20%=40%

Ano 2003 2004 2005 2006

VC 20.000 12.000 7.200 4320

Amortizao 20.000 x 40% = 8.000 12.000 x 40% = 4.800 7.200 x 40% = 2880 4320x40%= 17282.000

Amortizao para 2006 e 2007 ser 4320/2 = 2.160

38

Questo 18 A sociedade A, Lda, suportou, durante o exerccio de 2006, encargos com ajudas de custo pagas aos respectivos trabalhadores na importncia de 10.000, tendo apresentado prejuzos contabilsticos no valor de 1.000,00 e matria colectvel para efeitos fiscais de 13.000. Considerando que o valor das ajudas de custo no foi debitado aos clientes, no foi tributado em IRS e no est suportado em mapas que comprovam as deslocaes efectuadas, tais ajudas de custo: a) So aceites como custo fiscal estando, tributao autnoma; b) No so aceites como custo fiscal, no tributao autnoma; c) No so aceites como custo fiscal e esto autnoma. d) So aceites como custo fiscal e no esto autnoma. contudo, sujeitas a estando sujeitas a sujeitas a tributao

sujeitas a tributao
39

Questo 18
Resposta certa: b) Fundamentao legal: art. 42. n. 1 f) e art. 81. n. 9 do CIRC Esto cumpridos os 3 nos (ver esquema diapositivo 186) elencados no art. 42 n. 1 al. f), logo, no ser aceite como custo. Coloca-se agora a questo da tributao autnoma. Por regra, de acordo com o art. 81. n. 9, apenas esto sujeitas a esta tributao os
encargos dedutveis, excepto em caso de ocorrncia de prejuzo fiscal (e no contabilstico). Sendo a Matria Colectvel positiva, necessariamente ocorreu Lucro Tributvel e no prejuzo fiscal.

40

Questo 19
A sociedade Alfa Lda, com sede em Braga, abrangida pelo regime geral de IRC, detm um crdito titulado por uma factura vencida em 30.01.2005. Em 31.12.2005 a empresa, por uma opo de gesto, decidiu no constituir qualquer proviso. Em 31.12.2006, a empresa poderia, caso entendesse, tendo em conta critrios estritamente fiscais: a) Constituir uma proviso para crditos de cobrana duvidosa na percentagem de 75% do respectivo montante, face ao tempo de mora decorrido. b) Constituir uma proviso para crditos de cobrana duvidosa apenas na percentagem de 50% do respectivo montante, uma vez que j podia ter constitudo em 31.12.2005 uma proviso na percentagem de 25% e no o fez.

c) No estava obrigado a constituir qualquer proviso, pois nesta matria no rege o princpio da especializao dos exerccios.
d) Constituir uma proviso para crditos de cobrana duvidosa na percentagem de 100% do respectivo montante, face ao tempo de mora decorrido.
41

Questo 19
Resposta certa: a) Fundamentao legal: art. 34. n. 1 al. a) e art. 35.

Ver diapositivos 119 a 143 do manual desta formao.

42

Questo 19-A

A Soc. Beta, Lda. conseguiu cobrar em Julho de 2006, um crdito, no montante de 10.000, em mora desde 20 de Junho de 2005 e que havia sido objecto de constituio de proviso de 100% no respectivo exerccio de 2005.
N apuramento do lucro tributvel do exerccio de 2006, a sociedade deve: a) Acrescer 2.500; b) Deduzir 2.500 c) Deduzir 7.500

d) Deduzir 10.000

43

Questo 19-A

Resposta certa: c) (art. 34.n. 2)

Em 31/12/2005 o crdito estava em mora h mais de 6 meses e menos de 12 (proviso mxima de 25%), no entanto foi constituda uma proviso em 100%, pelo que, 75% (7.500) no foi, em 2005, aceite, tendo sido acrescida. Face ao recebimento do crdito (proveito extraordinrio) temos em 2006 de anular a correspondente proviso, no entanto, a reposio da proviso tributada (7.500) ser um proveito no considerado em termos fiscais (dado que a sua constituio tambm no o foi como custo), logo: Correco Fiscal negativa. Obviamente que a parte da proviso de 25% foi aceite como custo e agora ser aceite o proveito por via da anulao, portanto, nada a fazer.

44

Questo 20
Uma Sociedade alienou em Agosto de 2006, pelo preo de 250.000,00 aces representativas de 20% do capital de outra sociedade que havia adquirido em Junho de 2005 pelo preo de 200.000,00. O valor de realizao foi em Outubro de 2006 reinvestido na sua totalidade em quotas de uma sociedade comercial com sede em territrio nacional. As quotas foram alienadas em Novembro de 2006. A mais-valia obtida na operao: a) No beneficia do regime de reinvestimento, pois este no aplicvel s mais-valias mobilirias;

b) tributada em apenas 50% do seu valor, uma vez que a empresa reinvestiu a totalidade do valor de realizao na aquisio de outros bens do activo imobilizado financeiro;
c) includa no lucro tributvel em 1/5 do seu valor durante 5 anos; d) tributada na totalidade.
45

Questo 20
Resposta certa: d) Fundamentao legal: no foi cumprido o requisito do art. 43. n. 4 al. b) parte final. O reinvestimento possvel, conforme determina o n. 4 do art. 43., mas nas condies nele indicadas. Caso os requisitos sejam respeitados engloba-se 50% da mais valia realizada.

46

Questo 21
Uma Sociedade por quotas, sujeita ao regime de transparncia fiscal, apurou, com referncia ao exerccio de 2006, um lucro tributvel de 10.000. Tendo nesse exerccio suportado despesas de representao, devidamente documentados, no montante de 1000, qual o IRC devido pela sociedade relativamente ao ano de 2006?

a) 2.550,00
b) 2.500,00; c) 50,00; d) Zero.

47

Questo 21
Resposta certa: c) Fundamentao legal: art. 6. e art. 12. do CIRC e art. 20. do CIRS

48

Questo 22
A soc. Y Lda, sociedade de simples administrao de bens, contabilizou no exerccio de 2006 lucros que lhe foram colocados disposio nesse mesmo ano, correspondentes a uma participao no capital social de uma sociedade por quotas, com sede no Porto, entidade sujeita e no isenta de IRC. Os lucros lquidos atribudos, no montante de 8.000, foram sujeitos a reteno na fonte taxa de 20% e respeitam ao exerccio de 2005. A participao social foi adquirida no ano de 2003 por 199.000 e representa 12,5% do capital social da participada, sociedade esta que no abrangida pelo regime de transparncia fiscal. No apuramento da matria colectvel de 2006, a sociedade Y, Lda.: a) Deve deduzir matria colectvel a totalidade dos lucros atribudos; b) Deve englobar 8.000 no prprio exerccio de 2006, uma vez que, sendo uma sociedade transparente, no tributada em IRC, a reteno na fonte tem carcter liberatrio; c) Deve considerar 10.000 no prprio exerccio de 2006. A reteno na fonte efectuada, no montante de 2.000, imputada aos respectivos scios. d) Deve considerar 50% de 10.000, no prprio exerccio de 2006. A reteno na fonte efectuada, no montante de 2.000, imputada aos 49 respectivos scios.

Questo 22
Resposta certa: d) Fundamentao legal:
A entidade beneficiria do rendimento est abrangida pelo regime de transparncia fiscal (art. 6. n. 1 al. c) do CIRC) No sendo aplicado o Mtodo de Equivalncia patrimonial, o proveito contabilstico alusivo atribuio dos lucros coincide, temporalmente, com o proveito fiscal, reportando-se assim ao ano de 2006. A taxa de reteno na fonte efectuada (20%) est prevista no art 71. n. 3 al. c) do CIRS, aplicvel por fora do art. 88. n. 1 al. c) e n. 4. Note-se que, apesar destas sociedades no serem tributadas em IRC (salvo tributaes autnomas, conforme estabelece o art. 12.), os pagamentos que lhe so efectuados continuam sujeitas a reteno na fonte, salvo dispensa previstas no art. 90. do CIRC. A eliminao da Dupla Tributao Econmica apenas se dever operar em 50% do rendimento englobado (que dever ser o rendimento bruto, uma vez que a reteno na fonte tem carcter de pagamento por conta), ou seja, 10.000, por fora da al. a) do n. 8 do art. 46. do CIRC em virtude de no se aplicar o requisito previsto na al. B) do n. 1 do mesmo art. dado que a entidade beneficiria do rendimento est abrangida pelo regime de transparncia fiscal (art. 6. n. 1 al. c)) Funcionando aquela reteno na fonte como deduo colecta (art. 83. n. 2 al. F)), dever ser, neste regime de tributao, imputadas aos scios na mesma proporo da matria colectvel, conforme art. 83, n. 5. 50

Questo 23
A soc. BETA Lda. que exerce a actividade de comrcio de materiais de construo, em 2004 optou pelo regime geral de tributao em IRC, nos termos do seu art. 53.. Posteriormente a essa data no efectuou qualquer outra opo. Em 2005 e 2006 apresentou os seguintes resultados para efeitos fiscais: Exerccio de 2005 Vendas: 100.000 - Custos: 115.000 Exerccio de 2006 Vendas: 100.000 - Custos: 97.000

Sabendo que em 2007 o total de vendas foi de 70.000 e o total de custos 61.000, o Lucro Tributvel do exerccio de 2007 de: a) 9.000 b) 14.000 c) 5.642

d) 2.000
51

Questo 23
Resposta certa: c)
Fundamentao legal: art. 53. n. 1 e n. 4 e art. 47. n. 3, ambos do CIRC.

Uma vez que no foi exercida qualquer opo, o sujeito passivo, em funo do volume de proveitos de 2006 ser inferior a 149.639,37, ficar enquadrado no Regime Simplificado de Tributao. Lucro Tributvel:

20% x 70.000 = 14.000

- 12.000 Prejuzos Fiscais anos anteriores (art. 47, 3 ) 2.000 (no entanto prevalece o limite mnimo de 5.642)

52

Questo 24
Uma soc. Annima, com sede em Braga, que se dedica ao fabrico de componentes electrnicos, apresentou com referncia ao ano de 2005, um lucro tributvel de 100.000, resultado esse que j estava abatido da importncia de 60.000, correspondente ao benefcio fiscal derivado da criao de empregos para jovens (art. 17. do EBF). Para alm daquele benefcio, a sociedade tem, igualmente, direito a um benefcio fiscal, por deduo colecta, que no tem natureza contratual, na importncia de 5.000. Tendo em conta os dados indicados, qual o valor de IRC a pagar ( taxa de 25%) por esta sociedade com referncia ao ano de 2005? a) 20.000 b) 24.000 c) 25.000

d) 35.000
53

Questo 24
Resposta certa: b)

Resoluo:
Imposto liquidado com benefcios 100.000 * 25% = 25.000 25.000 - 5.000= 20.000 Imposto liquidado sem benefcios LT= 100.000 + 60.000= 160.000 __x 25%__

40.000

40.000 * 60% = 24000 (superior a 20.000, pelo que prevalece aquele valor) Fundamentao legal art. 86. do CIRC
54

A resolver na formao.

Proceda, em sede de IRC, ao apuramento do lucro tributvel, tendo por base os seguintes elementos: Resultado lquido: 100.000 Na contabilidade, a influenciar aquele resultado, registam-se as seguintes operaes:
Alienao de uma mquina pelo montante de 80.000, adquirida em 2002 por 100.000 (coeficiente de desvalorizao monetria de 1,3), que tem vindo a ser amortizada taxa de 12,5 % (taxa mxima aceite). A empresa procedeu ao reinvestimento do valor recebido por aquela mquina na aquisio de uma nova mquina pelo valor de 20.000

55