Anda di halaman 1dari 32

PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

ENDRI SANOPAKA, S.Sos FISIP UMRAH www.endrisanopaka.wordpress.com

STRUKTUR ORGANISASI & PARA PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH

KEPALA DAERAH

Pemegang Kekuasaan Umum Pengelolaan Keuangan Daerah (PKUPKD)

Memiliki 3 kewenangan : Memerintahkan Menguji Membayar

Kewenangan pengelolaan keuangan daerah yang dimiliki Kepala Daerah didelegasikan kepada pejabat dibawahnya
3

KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH


(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUDA)

KEPALA DAERAH

(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)

SEKRETARIS DAERAH

PENGGUNA ANGGARAN (KEPALA SKPD)


BENDAHARA PPTK KUASA PA PPK-SKPD

PPKD Selaku BUD (KEPALA BPKAD)

KUASA BUD

STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN

SKPD

PENGGUNA ANGGARAN/BARANG (Kepala SKPD)

KUASA PENGGUNA ANGGARAN (Kabid - n1)

KUASA PENGGUNA ANGGARAN (Kabid - n)

KUASA PENGGUNA ANGGARAN (Sekretaris)

BENDAHARA PENERIMAAN/PENGELUARAN

PPTK

PPTK

PPK-SKPD
1. Menyiapakan SPM 2. Memverifikasi SPJ 3. Melaksanakan Akuntansi & Pelaporan Keuangan

Pembantu Bendahara
Membantu Bendahara Penerimaan & Bendahara Pengeluaran: 1. Membuat dokumen 2. Mencatat pembukuan 3. Gaji

1. Mengendalikan pelaksanaan kegiatan; 2. Melaporkan perkembangan pelaksanaan kegiatan; 3. Menyiapkan dokumen anggaran atas beban pengeluaran pelaksanaan kegiatan.

BENDAHARA
PPKD Selaku BUD PENGGUNA ANGGARAN

BENDAHARA PENERIMAAN

BENDAHARA PENGELUARAN

1. STS 2. RPH 3. SPJ - PDPT

1. SPP-UP/GU/TU/LS 2. BUKU2 3. SPJ - BELANJA

HUBUNGAN FUNGSIONAL & ADMINISTRASI

PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD (PPKSKPD)

PENGGUNA ANGGARAN

PPK-SKPD
(SEKRETARIS/TATA USAHA/KEUANGAN)

PENYIAPAN SPM

VERIFIKASI SPJ

AKUNTANSI & PELAPORAN KEUANGAN

PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH BENDAHARA UMUM DAERAH / KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH PPKD Selaku BUD (Kepala BPKAD/Biro/Bagian Keuangan)

BIDANG PENDAPATAN

BIDANG ANGGARAN

BIDANG AKUNTANSI

BIDANG ASET

BIDANG INVESTASI

SEKRETARIS

KUASA BUD (KASDA)

1. Memungut Pendapatan 2. Mengelola Pendapatan 3. Memverifikasi Pendapatan dr Bendahara Penerimaan

1. Menyusun APBD & Perubahan APBD 2. Mengesahk an DPA SKPD

1. Melaksana kan Akuntansi 2. Menyusun Laporan Keuangan Pemda 3. Menyusun Laporan Semester

1. Mengelola Aset Daerah

1. Mengelola Investasi Daerah

PPK-SKPD

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH


KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH (KASDA)

PENERIMAAN

URUSAN

PENGELUARAN

URUSAN

PELAPORAN

URUSAN

TATA USAHA

URUSAN

1. Menerima, Menyimpan Uang Daerah

1. Menyiapkan SPD 2. Menerbitkan SP2D 3. Membayar

1. Menyiapkan Anggaran Kas 2. Menyusun Laporan Arus Kas 3. Memantau Pelaksanaan APBD

1. Urusan Tata Usaha Internal

MODEL 1 STRUKTUR ORGANISASI SKPD


KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU
PPK-SKPD

Ka UPT
Kuasa Pengguna Angg.

Kabid
Kuasa Pengguna Angg.

Kasubbid
PPTK

Kasubbid
PPTK

MODEL 2 STRUKTUR ORGANISASI SKPD


KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU
PPK-SKPD

Ka UPT
PPTK

Kabid SKPD
PPTK

MODEL 3 STRUKTUR ORGANISASI SKPD


(KHUSUS SEKRETARIAT DAERAH)
SEKDA
Pengguna Anggaran

KARO/KABAG
Kuasa Pengguna Angg.

KABAG/ KASUBBAG
PPTK

Kabag/ Kasubbag TU
PPK-SKPD

PROSES PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN

DOKUMEN POKOK PENGANGGARAN DAERAH


RPJMD/ RKPD
EVALUASI

KUA

PPAS

PERDA APBD
PENJABARAN APBD

RAPBD

RKA-SKPD

DPA-SKPD

ANGGARAN KAS

DOKUMEN POKOK PELAKSANAAN ANGGARAN


SPP-LS SPD SPP-UP SPP-GU SPP-TU SPM-UP SPM-GU SPM-TU SP2D SPM-LS SP2D

Dilampuru daftar rincian penggunaan dana s.d jenis belanja

SPJ

SPP
1. SPP - Uang Persediaan (SPP-UP) 2. SPP - Ganti Uang (SPP-GU) 3. SPP - Tambahan Uang (SPP-TU) 4. SPP - Langsung (SPP-LS)

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP


Kelengkapan Dokumen SPP-UP: Surat Pengantar SPP-UP
Ringkasan SPP-UP Rincian SPP-UP Salinan SPD Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP dll.

Kelengkapan Dokumen SPP-GU: Surat Pengantar SPP-GU


Ringkasan SPP-GU Rincian SPP-GU Salinan SPD Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ) Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU dll.

17

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP


Kelengkapan Dokumen SPP-TU: Surat Pengantar SPP-TU Ringkasan SPP-TU Rincian SPP-TU Salinan SPD Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain TU dll. Karakteristik SPP-TU: 1. Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak 2. Besaran Nilai Rupiah berdasarkan Persetujuan PPKD 3. Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan Permintaan 4. Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan maka Harus Disetor Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan
18

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP


Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji & Tunjangan: Surat Pengantar SPP-LS Ringkasan SPP-LS Rincian SPP-LS Lampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l.: a. Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji b. SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK jabatan c. Daftar keluarga (KP4)/surat nikah/akte kelahiran d. Surat pindah/Surat kematian e. SSP PPh Pasal 21 f. dll.

Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya

19

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP


Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa: Surat Pengantar SPP-LS Ringkasan SPP-LS Rincian SPP-LS Lampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l.:
a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k.

Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) Surat perjanjian kerjasama/kontrak Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah terima Kwitansi bermeterai/nota/faktur Surat jaminan bank atau yang dipersamakan Berita acara pemeriksaan Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan Pekerjan Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak dll.
20

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP

Permintaan pembayaran Belanja bunga, subsidi, hibah, bantuan sosial, belanja bagi hasil, bantuan keuangan, dan pembiayaan oleh bendahara pengeluaran SKPKD dilakukan dengan menerbitkan SPP-LS yang diajukan kepada PPKD melalui PPK SKPKD. Dokumen Bendahara pengeluaran dlm menatausahakan pengeluaran permintaan pembayaran mencakup:

BKU, buku bank/simpanan, buku pajak, buku panjar, buku rekapitulasi pengeluaran per rincian obyek dan register SPPUP/GU/TU/LS
21

SPM
1. SPM - Uang Persediaan (SPM-UP)

2. SPM - Ganti Uang (SPM-GU)


3. SPM - Tambahan Uang (SPM-TU)

4. SPM - Langsung (SPM-LS)


Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPP Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPP
22

Matriks Dokumen SPP dan SPM dengan Tupoksi


Fungsi / Tugas
1. Penyiapan SPP-UP 2. Penyiapan SPP-GU
3. Penyiapan SPP-TU 4. Penyiapan SPP-LS 5. Pengesahan SPP-UP/GU/TU & LS 6. Persetujuan SPP-UP/GU/TU & LS 7. Penerbitan SPM-UP/GU/TU & LS

PPTK
-

Bendahara PPK-SKPD Pengeluaran



-

PA/KPA

23

SP2D
1. Dapat Dicairkan pada Bank yang telah Ditunjuk 2. Bukan Alat Pembayaran 3. Dapat Diterbitkan, Jika:

a. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu


anggaran yang tersedia; dan/atau b. Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai

dengan ketentuan perundang-undangan 4. Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPM
5. Penolakan/Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPM

24

PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN LS


PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/KUASA

SPM PPK-SKPD

KUASA BUD SP2D BANK Uang

BENDAHARA PENGELUARAN (SPP-LS)

(menyiapkan dokumen)

PPTK

Tagihan & Laporan Kegiatan

FIHAK III
25

PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN UP/GU/TU


SPM-UP/GU/TU
PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/KUASA

SP2D

KUASA BUD

PPK-SKPD
SPP-UP/GU/TU
BENDAHARA PENGELUARAN

UANG

BANK

26

PELAKSANAAN APBD

SKPKD
PPKD selaku BUD/KUASA BUD
Anggaran Kas Pemda

SKPD
PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/ BARANG

Pejabat Pengelola Keuangan Daerah


(PPKD Selaku BUD)
Draft SPD

PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD


DPA-SKPD Anggaran Kas SKPD SPD

BENDAHARA PENGELUARAN
DPA-SKPD

BENDAHARA PENERIMAAN
DPA-SKPD
Anggaran Kas SKPD

PPTK
DPA-SKPD
Anggaran Kas SKPD

SPD
Anggaran Kas SKPD

Anggaran Kas SKPD

Menyusun draft SPD Draft SPD


Surat Ketetapan Pajak Daerah

Menerbitkan SPD

Surat Ketetapan Pajak Daerah

SPD
Surat Ketetapan Retribusi

SPD

SPD

Membuat Surat Ketetapan Retribusi

SPP-LS/ SPP-UP/GU/TU

Membuat SPP-UP/ GU/TU SPP-UP/GU/TU

Menerima dan Menyetor Penerimaan (membuat STS & bukti penerimaan lainnya

Membuat SPP-LS

Surat Ketetapan Retribusi SPM LS/SPM-UP/ GU/TU

Verifikasi dokumen SPP-LS/SPP-UP/GU/ TU & menerbitkan SPM yg ditandatangani oleh PPA-SKPD (memverifikasi SPJ atas pengajuan SPP-GU/TU dan SPJ Pendapatan)

SPP-LS

uang
SP2D BANK

SAH
Verifikasi dokumen SPM-LS/SPM-UP/ GU/TU & menerbitkan SP2D

TIDAK

YA BANK SPM LS/SPM-UP/ GU/TU Menatausahakan (mencatat di bukubuku dan membuat SPJ Pendapatan)

SAH
YA SP2D

TIDAK Mengirim SPM LS/ SPM-UP/GU/TU kpd BUD/Kuasa BUD

uang
Membayar sesuai peruntukan, menatausahakan (mencatat di bukubuku dan membuat SPJ)

Diterima oleh Pihak III SP2D

Laporan Pengesahan SPJ Pendapatan dan Belanja

Buku & Laporan (BKU, Buku Pajak, Laporan SPJ dll)

Buku & Laporan (BKU, Laporan SPJ dll)

27

LEVEL PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

SKPD
BENDAHARA Tata buka tunggal PPK-SKPD Tata buku berpasangan (SAKD)

PPKD-PEMDA Tata buku berpasangan (SAKD)

28

PENATAUSAHAAN KEUDA (Comptabel)


1. Penatausahaan pada SKPD :
a. Prosedur Penatausahaan Bendahara Penerimaan b. Prosedur Penatausahaan Bendahara Pengeluaran:
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)
2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

2. Penatausahaan pada SKPKD :


a. Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas b. Prosedur Penatausahaan Pengeluaran Kas
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)
2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

PENATAUSAHAAN DI PPK-SKPD & PPKD (AKUNTANSI)


Dokumen
SP2D-LS SPJ &
Pencatatan & Penggolongan

Catatan
Peringkasan

Laporan
Buku Besar
Pelaporan

Buku Jurnal

Laporan Keuangan

Buku Pembantu

Kertas Kerja

Bukti Penerimaan
Kas

Buku Jurnal Penerimaan Kas Buku Jurnal


Pengeluaran Kas

Bukti Pengeluaran
Kas

Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian)

Laporan Realisasi Anggaran Laporan Arus Kas Neraca Daerah Catatan Atas Laporan
Keuangan

Bukti Memorial

Buku Jurnal Umum

Kebijakan Akuntansi
30

PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN


No
1.
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Uraian
Memberi persetujuan pengesahan DPA-SKPD
Mengesahkan DPA-SKPD & Anggaran Kas Menerbitkan SPD Menerima & menyetor penerimaan SKPD Penyiapan dokumen SPP-LS Pengajuan SPP-UP/GU/TU/LS (sistem UYHD) Pengajuan SPM-UP/GU/TU & SPM-LS Menerbitkan SP2D

Keterangan
SEKDA
PPKD PPKD selaku BUD Bendahara Penerimaan PPTK Bendahara Pengeluaran Kepala SKPD Kuasa BUD

9.

Pertanggungjawaban Dana (SPJ)

Kepala SKPD

31

The End Of Season & Terima kasih