FIDEICOMISOS EMPRESARIALES, TRATAMIENTO FISCAL

C.P.C. JOSE BESIL BARDAWIL

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO Aspectos relevantes:

Fideicomiso:
Fideicomitente transmite a una institucin fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o mas bienes o derechos, encomendando la realizacin de dichos fines a la propia institucin fiduciaria. Fideicomisario persona que tenga la capacidad necesaria para recibir el provecho que el fideicomiso implica.

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO Aspectos relevantes:

El fideicomitente puede designar varios fideicomisarios:
Para que reciban simultnea o sucesivamente el provecho del fideicomiso

Solo pueden ser fideicomitentes:

Las personas con capacidad para transmitir la propiedad o titularidad de los bienes o derechos del fideicomiso

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO

Aspectos relevantes:
Objeto del fideicomiso:
Toda clase de bienes y derechos, salvo aquellos que, conforme a la Ley sean estrictamente personales de su titular.

La constitucin del fideicomiso:

Deber constar siempre por escrito

Derechos y acciones de la institucin fiduciaria:

Tendr todos los que se requieran para el cumplimiento del fideicomiso

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria
Determinar el resultado fiscal o las prdidas

fiscales.
En los trminos del Ttulo II del la Ley de ISR Cumplir por cuenta de los fideicomisarios las

obligaciones sealadas en la Ley.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario
El resultado fiscal:
Se acumular a sus dems ingresos la parte
proporcional que le corresponda Acreditar en la proporcin que le corresponda el monto

de los pagos provisionales efectuados

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomiso
Perdida fiscal:
Solo podr ser disminuida de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores En los trminos del Captulo V del Ttulo II

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario
Perdida fiscal al extinguirse el fideicomiso
Podr deducirla en el ejercicio en que se extinga el fideicomiso Hasta por el monto actualizado de sus aportaciones al fideicomiso que no recupere.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria
Cuenta de capital de aportacin
Registro por cada fideicomisario De conformidad con el art. 89 de la Ley Por aportaciones en efectivo y en bienes que haga al fideicomiso (cada uno de ellos?)

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria
Reembolso de capital de aportacin
Las entregas de efectivo o bienes que se entregue a los fideicomisarios Disminuir el saldo de la cuenta de capital de aportacin, hasta agotarlo (y despus que?)

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Bienes aportados por el fideicomitente
Monto original de la inversin an no deducido

Costo promedio por accin

Registro en la cuenta de capital de aportacin Bienes no deducibles para el fideicomitente. Bienes reintegrados al fideicomitente al valor fiscal del fideicomiso

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomiso
Pagos provisionales
Se calcularn de conformidad con lo dispuesto en el art. 14 de la Ley En el primer ejercicio o cunado no exista coeficiente, este ser el establecido en el art. 90 de la Ley

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario
Residente en Mxico (Persona fsica):
Acumular la parte del resultado fiscal que le corresponda
como actividades empresariales

Residente en el extranjero:
Se considera que tiene establecimiento permanente en Mxico
y deber presentar declaracin anual par el ingreso que les corresponda

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13)

Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario y fideicomitente
Responsables por los incumplimientos de las obligaciones que debi cumplir la fiduciaria Cuando no se designe fideicomisario o no se pueda distinguir se entender que el fideicomitente realiza las actividades empresariales