CONCILIACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO

CONTABLE Y EL PATRIMONIO FISCAL

 Esta Conciliación implica tener en cuenta los
siguientes aspectos :
 Hay cifras o partidas fiscales que aumentan el valor
del Patrimonio Contable.
 Hay cifras o partidas fiscales que disminuyen el valor
del Patrimonio Contable.
 JUSTIFICACIÓN DE LAS
CONCILIACIONES
 Existen diferencias entre la renta Comercial y la
renta Fiscal; también entre la Corrección
monetaria y la fiscal, así como entre el Patrimonio
Contable y el Fiscal y de allí el origen de las
conciliaciones cuya finalidad es determinar las
diferencias entre los valores contables y los
fiscales para efectos de la Declaración de Renta y
que pueden ayudar en la preparación de la
Declaración y liquidación del Impuesto sobre la
Renta.
 JUSTIFICACIÓN DE LAS
CONCILIACIONES
 El efecto de las conciliaciones es
netamente fiscal y no afecta para nada los
Estados Financieros y las diferencias que
se presenten deberán ser registradas en
las Cuentas de Orden que reflejan las
diferencias entre las cifras del Balance
General y el Estado de Resultados con las
informaciones utilizadas para las
declaraciones fiscales.
 APLICACIÓN DE LA
CONCILIACIONES
 En la aplicación de las Conciliaciones es
preciso aclarar que cuando se habla de
que hay conceptos contables diferentes a
los fiscales existen dos términos que
deben ser tenidos en cuenta.
 Diferencias Permanentes y
Temporales
 DIFERENCIA
PERMANENTE
 Este concepto tributario se utiliza porque hay
costos y gastos que contablemente han sido
registrados, pero que no pueden, totales o en
parte ser deducidos en un período. Un gasto
registrado contablemente y que no es
deducible fiscal, ejemplo: (multas
fiscales), constituye una diferencia
permanente, entonces …
 CAUSAN DIFERENCIAS PERMANENTES
ENTRE OTRAS LAS SIGUIENTES
OPERACIONES:
 Impuesto Sobre la Renta,
 Multas administrativas,
 Reparos fiscales,
 Intereses o Mora por pagos tardíos de
Impuestos,
 Ingresos exentos,
 Etc.
 DIFERENCIAS
TEMPORALES
 Estas nacen de las normas tributarias que
expresamente establecen que valores que
se pueden deducir y difieren de los valores
registrados en la contabilidad. Estas
diferencias dan lugar a la creación del
denominado Impuesto Diferido Débito,
cuando los valores registrados
contablemente son superiores a los
deducibles fiscalmente.
 CAUSAN DIFERENCIAS TEMPORALES
ENTRE OTRAS LAS SIGUIENTES
OPERACIONES:
 Amortizaciones aceleradas,
 Compensaciones negativas de ejercicios
anteriores,
 Provisión de carteras por cobrar,
 Gastos deducibles fiscalmente.
 ESPECIAL DE LAS
NORMAS
 Para efectos de la determinación del Impuesto
sobre la Renta, el artículo 12 de la Ley de
Equidad Fiscal, el artículo 9 y 121 del reglamento
de esta misma Ley, reconoce la importancia de
las normas contables; por consiguiente, los
principios, sistemas y controles que deben
aplicarse desde el punto de vista de la técnica
contable producirán plenos efectos fiscales a
menos que las normas fiscales establezcan un
tratamiento especial en cuyo caso priman estas
últimas.
 DIFERENCIAS
TEMPORALES POSITIVAS
 Si, inicialmente, se produce una diferencia
temporal positiva, su repercusión
dejando al margen las restantes diferencias
temporales y la compensación de bases
imponibles negativas de ejercicios anteriores será
la que sigue:
 Gasto devengado mayor cuota a pagar.
 DIFERENCIAS
TEMPORALES POSITIVAS
 Como la cuota a pagar es mayor que el gasto
devengado, nace un crédito frente a DGI por la
parte del impuesto que se paga en un ejercicio
anterior al de su devengo.
 En ejercicios posteriores, las diferencias
temporales originarias revertirán, pasando a ser
de signo negativo, puesto que el impuesto
pagado y no devengado en ejercicios anteriores
se va devengando. Contablemente, habrá que
proceder a dar de baja el crédito frente a DGI.
 TEMPORALES
NEGATIVAS
 En el ejercicio en el que se originen diferencias
temporales negativas, éstas incidirán en la
determinación de la cuota líquida, de forma que:
 Gasto devengado menor cuota a pagar.
 De ahí que surja una deuda a favor de la DGI por
la parte del gasto devengado en el ejercicio que
se cierra y que se pagará en ejercicios
posteriores.
COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES
NEGATIVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
 Si una sociedad obtiene una base imponible
positiva, a ésta se le aplica el correspondiente
tipo de gravamen y paga, posteriormente, el
impuesto. Sin embargo, si la base es negativa, la
DGI no le devuelve a la entidad el monto
resultante equivalente de aplicar a la base el tipo
de gravamen, pero sí le permite la posibilidad de
compensarla en los términos que señalan el
artículo 16 y 32 LEF.
Activos