OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Permitir que el auditor exprese una opinin sobre si los Estados Financieros han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable para la presentacin de informacin financiera. Una auditora de estados financieros es un compromiso de aseguramiento.

CONTROL PERMANENTE DE CALIDAD DE LA AUDITORA

Acordar trminos del compromiso

SERVICIO AL CLIENTE

Conocer el negocio, la organizacin recopilar la informacin

Desarrollar planeacin de auditora Ejecutar la auditora Evaluar resultados y formar opiniones Preparar y presentar Informes

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Auditor debe cumplir Cdigo tica Auditora de acuerdo con NIAS Alcance de Auditora Escepticismo profesional Seguridad Razonable Riesgo de Auditora y Materialidad Responsabilidad por los Estados Financieros Opinin sobre los Estados Financieros

CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES Contenido Prefacio Parte A: Parte B: Parte C: Definiciones

Aplicacin general del cdigo Los contadores profesionales en la prctica pblica Los contadores profesionales en los negocios

Principios bsicos Procedimientos esenciales Modelos explicativos Guas relacionadas Otros materiales Apndices

NIAs

Gua interpretativa DIPAs Asistencia prctica

Declaraciones Internacionales de Practicas de Auditora.

Procedimientos de auditora, queda a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.

 Evaluacin crtica Mentalidad cuestionadora de la validez de la evidencia de auditora obtenida Alerta a la evidencia de auditora que se contradice o cuestione la validez de los documentos Respuestas a las investigaciones y otras informaciones obtenidas de la administracin y de aquellos con jerarqua plena de la entidad

La seguridad razonable es un concepto que tiene relacin con la acumulacin de evidencia de auditora necesaria para que el auditor concluya que no existen imprecisiones o errores significativos en los estados financieros tomados en su conjunto. Una auditora no es una garanta de que los Estados Financieros estn libres de representacin errnea

Al auditor le interesan slo los riesgos que puedan afectar a los Estados Financieros Riesgo de Auditora
Riesgo de que existan imprecisiones o errores significativos en los estados financieros Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin

 El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros La Administracin de la entidad es responsable de preparar y presentar razonablemente los Estados Financieros.

La auditora de los Estados Financieros no releva a la administracin ni a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades

A. OPININ FAVORABLE. B. OPININ CON SALVEDADES. C. OPININ DESFAVORABLE. D. OPININ DENEGADA

TRMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORA

 Generales
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del compromiso. Si hay otros servicios Cartas por separado Si obligaciones estn establecidas por Ley Cartas pueden ser informativas

Carta de Compromiso de Auditora

Antes del inicio del trabajo Documenta y confirma aceptacin

 Contenido
Objetivo Responsabilidad de la Administracin sobre EEFF Alcance auditora incluyendo leyes, reglamentos, etc Forma de informes Riesgo de representaciones errneas no descubiertas por realizacin de pruebas selectivas Acceso sin restriccin a registros, datos, etc.

 Otros aspectos a incluir

Arreglos planeacin Peticin al cliente de confirmar trminos Inclusin de otros auditores (internos y otros) y expertos en el trabajo Bases y arreglos de honorarios y gastos

 Auditor deber considerar si las circunstancias requieren que los trminos del trabajo sean revisados y Si hay necesidad de recordarle al cliente los trminos existentes del compromiso de trabajo.

 Evaluar si es apropiado hacerlo Evaluar si hay cambio en circunstancias mal entendido con el cliente Evaluar implicaciones legales o contractuales Si es viable aceptar

Jan, 16 de Abril del 2013

Seor: Leopoldo Guitierres Gerardo Presidente del Directorio INDUSTRIAS EL PINTOR Presente.Estimado Seor: Ustedes nos han solicitado que auditemos el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2012 y los Estados de Resultados y Flujos de Efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de errores o imprecisiones significativos. Una auditora incluye el examen selectivo de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que existan algunos errores o imprecisiones significativas que puedan no ser descubiertos.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que hayan llamado nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin de informacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, solicitaremos a la administracin que confirme las aseveraciones o manifestaciones expresadas a nosotros en conexin con la auditora.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que existan algunos errores o imprecisiones significativas que puedan no ser descubiertos.

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin y cualesquier otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y aceptacin de los acuerdos para efectuar la auditora de los Estados Financieros. Atentamente,

CPC Anibal Altamirano Medina Altamirano & Asociados

LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. PROPSITO DE ESTA NIA

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria de estados financieros.

2. FRAUDE Y ERROR: Caractersticas El trmino error - No intencional Una equivocacin en la compilacin y proceso de datos con los cuales se preparan los Estados Financieros. Una Estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretacin de los hechos. Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento ,clasificacin y presentacin.

E l termino "Fraude Acto intencional Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos. Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin de polticas contables

3.

DOS TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRNEAS INTENCIONALES, SON RELEVANTES PARA LA CONSIDERACIN DEL FRAUDE POR EL AUDITOR:

3.1. Representaciones errneas resultantes de informacin financiera fraudulenta. Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables o documentos. Representacin falsa u omisin intencional en los Estados Financieros de hechos, transacciones u otra informacin importante. Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a cantidades, reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin. Ocultar o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros.

3.2. Representaciones errneas, resultantes de malversacin de activos. Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobro de cuentas por cobrar o desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas bancarias personales). Robar activos fsicos o propiedad intelectual Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar los precios, o pagos a empleados ficticios). Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar los activos de la entidad como colateral para un prstamo personal o un prstamo a una parte relacionada).

4.

RESPONSABILIDAD QUE PUEDA EXISTIR:

4.1 Responsabilidad de la Gerencia: La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados y crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. 4.2. Responsabilidad del Auditor: El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.

5. ESCEPTICISMO PROFESIONAL (Requisitos NIA-200) Debido a las caractersticas del fraude, la actitud de escepticismo profesional del auditor es importante cuando se considera los riesgos de declaracin errnea material debido a fraude. El auditor deber mantener una actitud de escepticismo profesional durante la auditoria, reconociendo la posibilidad de que puedan existir circunstancias que ocasionen que los estados financieros estn materialmente tergiversados significativamente, debido a fraude.

6. DISCUSIN DE PLANEACIN ENTRE EL EQUIPO DE TRABAJO Intercambio de ideas entre los miembros del equipo de trabajo sobre cmo y dnde creen que los estados financieros de la entidad puedan ser susceptibles a representacin errnea de importancia relativa debida a fraude. Consideracin de circunstancias que podran ser indicativas de manejo de las utilidades y las prcticas que podran seguir la administracin para manejar las utilidades que pudieran conducir a informacin financiera fraudulenta. Consideracin de los factores externos e internos conocidos que afecten a la entidad, los cuales puedan crear un incentivo o presin para que la administracin u otros cometan fraude.

7. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN DE RIESGOS El auditor deber hacer averiguaciones con la administracin, con auditoria interna, y con otros dentro de la entidad segn sea apropiado, para determinar si tienen conocimiento de cualquier fraude que afecte real, sospecha de fraude o presunto fraude en la entidad.
Considerar otra informacin que pudiera ser de ayuda en la identificacin de los riesgos de declaracin errnea material debido al fraude.

Considerar cualesquier relaciones inusuales o inesperadas que se hayan identificado al realizar los procedimientos analticos. El auditor deber lograr un entendimiento de cmo los encargados del mando vigilan los procesos de la administracin para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad y del control que la administracin ha

8. CONSIDERACIONES DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor deber considerar si la informacin obtenida indica que estn presentes uno o ms factores de riesgo de fraude (apndice NIA). Consideracin de relaciones inusuales o inesperadas como ventas ficticias o rendimientos significativos de clientes que podran indicar acuerdos laterales no revelados Consideraciones de Otra informacin obtenida

GRACIA S