Substituição Tributária
• ICMS – regime normal
Circulação Circulação
Indústria Comércio Consumo
ICM S ICMS
ICMS
ICMS
Subs ti tui ção trib utári a é a
transferência da responsabilidade pelo
pagamento do tributo de um contribuinte
vinculado ao fato gerador da obrigação
tributária para outra pessoa.
Substituto
tributário: é o responsável pelo
pagamento do tributo.
Matéria-prima
Produtor Indústria
Produto Produto
Indústria Comércio Consumo
Material Secundário
Atacadista (Substituído)
Se
m
al
IC
rm
M
Outros Insumos No
S
Sem ICMS
S
M
IC
Consumidor Final
Indústria (Substituta)
IC
MS
MS
IC
No
rm
m
al
Se
Varejista (Substituído)
– Recolhimento através do DA RE
– Deverá registrar a nota fiscal de aquisição no
Livro de Registro de Entradas e o de saídas,
sem crédit o d e ICMS e sem débi to do
impost o
– Demais produtos:
BC = Valor da operação (+) seguro
(+) frete (+) tributos (+) custos de
financiamento (+) outros encargos
transferíveis ao adquirente
Con side ra çõe s f ina is – A pê ndi ce X
– Nas operações internas:
ICMS incide sobre seguro, juro, carreto ou outro
encargo
Retenção = feita pelo remetente