CATEDRA DE AUDITORIA II

Fernando Rada Barona

CATEDRA DE AUDITORIA II
Ejecucin de la auditoria
PAGA IFRS NIA

MODELO REPORTE COSO EVALUACION CONTROL INTERNO

EVALUACION RIESGOS

PLANEACIN DE LA AUDITORIA
DICTAMEN OPINION

ETICA

PROGRAM,AS DE AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO

SALVEDAD DEL PERIODO

Aspectos a tener en cuenta en el semestre.
o FESTIVOS MARZO 24 o TRABAJO EN EQUIPO 17 DE FEBRERO o CASOS DE ESTUDIO o PROYECTO DEL SEMESTRE 28 DE ABRIL

Qu crea la demanda de auditora?

Credibilidad de la informacin contable Disminuir el riesgo de la empresa Disminuir el riesgo de informacin Informacin sana para socios Informacin sana para proveedores Informacin sana para acreedores Informacin sana para la Bolsa de Valores

LA CONTADURIA PUBLICA

American Institute of Certified Public Accountants Junta Central de Contadores Consejo Tecnico de la contaduris Ley de Regulacin de la Profesin Reglamento de tica Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Informacin Financiera / IFRS Normas Internacionales de Auditora (NAGA-NIA)

AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) Establecer normas y reglas guas para CPT Investigacin continua Emitir publicaciones de la profesin Promover educacin contnua Contribuir autorregulacin de profesin. Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

RESPONSABILIDAD DE CPT
Forma ilimitada sobre sus dictmenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que durante los prximos 10 aos.

OTROS SERVICIOS DE CPT

Asesora Fiscal Servicios de consultora Evaluacin de proyectos Contabilidad y revisin Soporte de litigios Investigacin de fraudes Asesora financiera

ORGANIZACIN DE LA PROFESION CONTABLE

Auditor Independiente Despacho de Auditora

Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

Responsabilidad de los Auditores

Planear y ejecutar la auditora para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditora) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

RESPONSABILIDAD LEGAL
Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicacin de las actividades corrientes o actuales y as como gua en la seleccin de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contadura pblica en el ejercicio de sus actividades.

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

1. Ente econmico. 2. Continuidad. 3. Unidad de medida. 4. Perodo 5. Valuacin o medicin 6. Esencia sobre forma. 7. Realizacin. 8. Asociacin. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelacin plena. 11. Importancia relativa o materialidad. 12. Prudencia

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO.

1.

El Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida econmica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo econmico de nuestro pas. Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:

2.

3.
4.

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS). Normas Internacionales de Auditora (NIA)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA Las Normas Internacionales de Auditoria, sustituirn a las NAGAS y estn clasificadas:

NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora NIA 210. Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditora NIA 220. Normas sobre control de calidad NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo) NIA 240. Fraude y error en los estados contables NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditora de estados contables NIA 260. Comunicacin de los hallazgos de auditora a los encargados del gobierno del ente

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA

NIAS 300-499 Evaluacin de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados NIA 300. Planeamiento del trabajo NIA 310. Conocimiento del negocio NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de errores significativos NIA 320. Significacin relativa NIA 330. Procedimientos de auditora para responder a los riesgos evaluados NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno NIA 401. Auditora en un ambiente computadorizado NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a organizaciones que usan servicios de terceros

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA

NIAS 500-599 Evidencia de Auditora NIA 500. Elementos de juicio en la auditora NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para tems especficos NIA 505. Confirmaciones externas NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales NIA 520. Procedimientos analticos NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas NIA 540. Auditora de las estimaciones contables NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposicin NIA 550. Partes relacionadas NIA 560. Hechos posteriores NIA 570. Empresa en marcha NIA 580. Representaciones de la direccin o gerencia

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA

NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna NIA 620. Uso del trabajo de un experto NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditora NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables NIA 710. Comparativos NIA 720. Otra informacin en documentos que contienen estados contables auditados NIAS 800-899 reas especializadas NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditoras de propsitos especiales

ETICA
Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contadura Pblica Principios de tica ( marco global) Reglas de tica ( Rigen prestacin de servicios) Independencia vs tica

ETICA
Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atencin de los principios contables Confidencialidad de informacin del cliente Denuncia de actos ilcitos Actos desacreditables de la profesin Publicidad y otra clase de mercadeo

MARCO REGULATORIO
Decreto 410 de 1971, Cdigo de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de 1995. Ley 43 de 1990 Decreto Reglamentario 2349 de 1993 Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan nico de Cuentas Ley 87 de 1993 Estatuto Tributario de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales Pronunciamientos Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002

IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA

Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una slida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la tica con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente

PORQU GESTIONAR EL RIESGO?

INTRODUCCIN CONCEPTO DE RIESGO ADMINISTRACIN DE RIESGOS DECISIONES FRENTE AL RIESGO PORQU GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

Administracin de riesgos mapa de riesgos plan de accin

alto

impacto

Prioridad alta Prioridad media

bajo

Prioridad baja
bajo

frecuencia

alto

CONTROL INTERNO:
Los Modelos Aceptados: COSO

CONTROL INTERNO Los Modelos de Control

COSO. ERM-ARE COCO. COBIT. CADBURY (RU 1992) DAY (CANADA 1994) GREENBURY (RU 1996) BOSCH (AUSTRALIA 1996) HAMPEL (RU 1998) COMBINED CODE ( RU 1999) TURNBULL (RU 1999)

CONTROL INTERNO:
COMPARACIN COSO-ERM

RELACIN PROCESOS, RIESGOS Y CONTROLES

El proceso de Auditora se debe alinear con los riesgos del negocio
1
Alto

Da Prioridad a los procesos con potencial significativo de impactar los objetivos de negocio para la evaluacin posterior del riesgo.

PROCESOS

2
Alto

Da Prioridad a los riesgos con potencial de impactar los objetivos para la evaluacin del control.

RIESGOS

3
Bajo Alto

Da prioridad adicional a los riesgos considerando la efectividad del control

Riesgo Inherente
Alto

CONTROLES

Alto Medio Bajo

Bajo

Alto

Probabilidad de Ocurrencia
Bajo Alto

Efectividad del Control

PAPELES DE TRABAJO
BASES FUNDAMENTALES
Ley 43 de 1990

rganos superiores

Decreto Reglamentario 2649 de 1993 Ley 1314 de 2009

Estatuto Tributario

Ley 222 de 1995

Ley 190 de 1995

PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIN

Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditora que respaldan y fundamentan su informe. Tambin se le conoce como el conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos e informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

PAPELES DE TRABAJO

PROPSITO 1. Registro del trabajo realizado. 2. Registro de los resultados. 3. Sustento del informe del auditor. 4. Grado de confianza del Control Interno. 5. Base de informacin. 6. Facilita la revisin y supervisin. 7. Respalda la opinin del auditor ante un proceso judicial

La opinin en que el auditor expresa en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar y describe el significado de las diversas opiniones de auditora, como sigue

Opinin sin salvedades (informe limpio o estndar): una opinin sin salvedades declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Opinin con salvedades: Una opinin con salvedades declara que excepto por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados Opinin adversa: Una opinin adversa declara que los estados financieros no presentan razonablemente, ni la situacin financiera de la entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Prrafos explicativos que se agregan al informe estndar: Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue un prrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresin de una salvedad

Abstencin de opinin: Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros