1. Certificacin Colegiada 2. Normas de informacin financiera 3. Establecimiento de Control de Calidad 4. Requerimientos de autoridades: Funcin Pblica, CNBV, SHCP, IMSS, Infonavit 5. Etc.
Competencia
Opcin a contribuyentes sealados en artculo 32A Fraccin I del CFF, para no presentar dictmenes,
Que algunos contribuyentes tienen la obligacin de presentar un dictamen de sus estados financieros para efectos fiscales por contador pblico autorizado, lo que si bien constituye un instrumento de fiscalizacin indirecta, tiene un costo importante para los contribuyentes, adicional al costo normal de sus registros contables y al cumplimiento de otras obligaciones fiscales; Que tomando en cuenta que en los dictmenes multicitados se reporta diversa informacin de los contribuyentes que es necesaria para las autoridades fiscales, se estima necesario que el ejercicio de la opcin mencionada se sujete a que el contribuyente presente de manera directa ante las autoridades fiscales la informacin respectiva;
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Marco Jurdico CFF Artculo 52 CFF Credibilidad : Dictamen fiscal De Enajenacin de acciones Declaratoria devolucin IVA
Requisitos:
Registro CPR, Certificacin Se formule de acuerdo a CFF y normas auditora Se emita informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente
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c) Informacin
pertinente
para
cerciorarse
de
Cuando no se requiera al CPR informacin o no se inicien facultades de revisin con contribuyente dentro del plazo anterior, no se podr volver a revisar el dictamen, salvo por hechos diferentes Inicio de facultades cuando informacin recibida del CPR no es suficiente para conocer la situacin fiscal del contribuyente o si no es presentada la informacin en los plazos del 53A
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Dictamen con abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades con implicaciones fiscales Diferencias de impuestos por pagar no enteradas dentro de los 10 das posteriores a la presentacin del dictamen Dictamen no surta efectos
CP que formule dictamen no est autorizado o su registro suspendido o cancelado CP que formule dictamen desocupe su domicilio fiscal sin presentar cambio de domicilio El objeto de actos de comprobacin se refiera a contribuciones o aprovechamientos de comercio exterior, clasificacin arancelaria, cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias, legal importacin de mercancas
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Marco Jurdico CFF Plazos para atencin de requerimientos ART. 53A CFF Para P/T seis das en la localidad y quince das cuando domicilio de CPR se ubique fuera de la localidad Quince das, tratndose de otra documentacin o informacin
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De 1 a 2 aos la no exhibicin de P/T en dictamen distinto al de E. F., de enajenacin de acciones Y declaratoria de IVA
Se precisa el procedimiento de desahogo de pruebas y se determina que la emisin de la resolucin ser en un plazo que no exceder de 12 meses
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Regla 1.2.18.13 de Primera RM a RMF para 2010. Aclara lo anterior D.O. 14 septiembre 2010
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Regla 1.2.18.13 de Primera RM a RMF para 2010. Aclara lo anterior D.O. 14 septiembre 2010
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ART. 68 a 70
Elaboracin del dictamen y su contenido, en forma general
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ART. 71
Informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente
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Revisada formalidad: Se notifica sancin a CPR y a su Colegio Profesional Registro de sancin en Sistema de Consulta de CPRs WEB. Usuarios: AGGC, AGR, ALAFs y Entidades Federativas
Sin sancin: Regreso a ALAF, fundamentando causas Con sancin: Nivel Central. Se turna a AC de Anlisis Tcnico Fiscal (AGAFF) para revisin aspecto formal
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Antecedente fiscal
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Agilidad en la revisin
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Planeacin y supervisin
Ejecucin. Muestreo
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Documentacin de la auditora
Contar
Comentarios
P/T
de P/T y su reposicin
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Planeacin y supervisin
Siguiendo
Comentarios
Evidenciar
forma
en vez de
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Ejecucin. Muestreo
Aplicar
Comentarios
Muestreo Unidad
5020
universo
del
6060
Muestras
Muestreo
representativas
estadstico
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Hallazgos Principales situaciones observadas No exhibicin de P/T No acredita representante del CPR su personalidad, de acuerdo al artculo 19 CFF Sin evidencia documental de pruebas sustantivas y de cumplimiento realizadas, que soporten una opinin en el dictamen de enajenacin de acciones, financiero y en la declaratoria de IVA No acudir el CPR que emiti el informe y representante desconoce los P/T de la revisin
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Hallazgos Principales situaciones observadas Se omite sealar aspectos fiscales obligados a reportarse (Informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente art. 54 (actual 71 RCFF) Entero en forma incorrecta Omisin en sealar no deducibilidad de la base por no entero de retenciones efectuadas (ejemplo, ISR retenido derivado de sueldos pagados) Otros hechos que pueden repercutir en pago de contribuciones fiscales
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29
Encuesta telefnica nacional , desarrollada por la Administracin Central de Evaluacin de la Confiabilidad del SAT Caractersticas metodolgicas: Mtodo de aproximacin: encuesta telefnica asistida por computadora Fecha de levantamiento: del 23 de julio al 6 de agosto de 2009 Tamao de la muestra: 268 entrevistas Lugar de levantamiento: Centro de Contacto de Multiservicios del SAT, en Monterrey, N.L. Error y confianza: Los resultados obtenidos tienen un margen de error estadstico asociado de + - 5.8% y nivel de confianza de 95%
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Pregunta
(a) % 98 98
(b) % 1 1
(c) % 1 1
El persona del SAT realiz la revisin de acuerdo a las disposiciones legales Los cuestionamientos sobre los papeles de trabajo fueron claros y concisos
96
88 75
3
9
1 3 8
17
Pregunta
S % 99 97 96 91
No % 1
La reunin en donde exhibi sus papeles de trabajo se realiz en la fecha y hora sealadas en el citatorio Los cuestionamiento realizados fueron relacionados con el contenido de los P/T Los cuestionamientos fueron claros y precisos La cantidad de preguntas que le realizaron durante la revisin fue razonable
3
4
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De los entrevistados que estuvieron parcialmente de acuerdo y/o en desacuerdo, comentaron lo siguiente: Los entrevistados opinan que cambian de personal con frecuencia y eso no permite agilizar la revisin Tambin dijeron que les notifican sobre las declaraciones que ya les haban revisado y que les agendan la cita en das complicados Sobre las disposiciones legales comentaron que les piden informacin que no pertenece a la revisin y los auditores son poco accesibles En los cuestionamientos sobre los papeles de trabajo dijeron que: El cuestionario es demasiado extenso Algunas preguntas no tenan relacin con la revisin de P/T Los servidores pblicos no cuentan con la experiencia necesaria para realizar la revisin El tiempo que tarda la revisin es excesivo, podra reducirse
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