234-2006/SUNAT
Octubre 2008
1
INTRODUCCIN
Mostrar la imagen fiel de la empresa. Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el negocio. Brindar informacin para la toma de decisiones.
Registro Compras
Registro Ventas
Libro Caja
Planilla Electrnica
Usuarios Internos
Estados Financieros
Usuarios Externos
El Directorio La Gerencia General Los dems Gerentes Responsables de las compras, almacenes, ventas, produccin, personal, etc.
Los Socios Los Bancos Los Proveedores Los Clientes Los Trabajadores La SUNAT
MARCO LEGAL
MARCO LEGAL
Sistema Decreto
Decreto
General
1049:
de
MARCO LEGAL
Art.
Art.
87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, mientras el tributo no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida, o destruccin por siniestro, asaltos y otros. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento de autorizacin y sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados, as como los plazos mximos para su registro. 175 num. 5: constituye infraccin el llevar libros y registros con atraso. 9
Cdigo Tributario
Art.
Art.
MARCO LEGAL
Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a travs de una RS, a establecer otros requisitos del Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras, cuya inobservancia no acarrear la prdida del crdito fiscal. 10
Impuesto A la Renta
IGV
11
Definicin y caractersticas de las Mypes: nivel de ventas y nmero de trabajadores. Rgimen tributario de las Mypes Rgimen laboral de las Mypes: SIS, SPS. RER: lmites en ingresos netos, activos fijos, adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros y una DDJJ anual. Rgimen General: 3 libros.
LEY DE MYPES
Nuevas obligaciones formales
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Declaracin informativa anual de sus inventarios
Vigencia: a partir del 01 de Octubre 2008
RGIMEN GENERAL (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Librio Diario- Formato Simplificado
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ESTRUCTURA DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logr, con una sola norma, regular todos los aspectos formales y de informacin mnima con la estructura siguiente:
Capitulo I: Definiciones Capitulo II: Del procedimiento de autorizacin Capitulo III: De la forma que deben ser llevados Capitulo IV: De los plazos mximos de atraso Capitulo V: De la prdida o destruccin
Capitulo VI: De la Contabilidad Completa Capitulo VII: De la informacin mnima - Formatos Anexos, Tablas y Formatos
2007
2008
Postergado hasta el
2009
15
PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN
16
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:
Sern
legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los
notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o 17 continuas.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:
En
ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas . del libro de planillas (fsico), la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98TR y normas modificatorias. en el DS 018-2007-TR y la RM 250-2007-TR.
18
Los
Tratndose
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
Tratndose
de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. se deber acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
19
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
En
los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.
20
De
Tratndose
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:
El
empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente.
Cuando Se
las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables. debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
21
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:
Las De
hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
22
FORMAS DE LLEVADO
23
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:
Contar
con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn social. el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN. o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
24
Contener
Totalizar
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:
Ser
llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. rectificacin que correspondan.
Contener
folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
25
Tratndose
FORMAS DE LLEVADO
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a cuyo efecto se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
Tres
(3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro La
(4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs. utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. 26
FORMAS DE LLEVADO
Modificacin de la denominacin o razn social:
Pueden
optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.
Tambin
podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.
27
28
Se
deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.
29
Si El
el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
30
Los
CONTABILIDAD COMPLETA
31
CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos
Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas 32 Registro de Inventario Permanente Valorizado
33
e) y f)
Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004
Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Diario simplificado Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos formato
Registro Registro
Rgimen Rgimen
de de
34
FORMATOS
35
7.
8. 9.
10. Registro de Costos (3 Formatos) 11. Registro de Huespedes 12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) 13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
36
FORMATOS
FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"
FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL". FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS". FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES". FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL ".
FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS
TERMINADOS".
FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES". FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES". FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR". FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR". FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES". FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS". FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL". FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIN". FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". 38 FORMATO 3.20: "ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".
FORMATOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
CDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO
SALDO INICIAL
ADQUISICIONES ADICIONES
MEJORAS
FECHA DE INICIO
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
FECHA DE ADQUISICIN
MTODO APLICADO
N DE DOCUMENTO DE AUTORIZACIN
PORCENTAJE DE DEPRECIACIN
39
FORMATOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
CDIGO
CUENTA
RELACIONADO
CONTABLE
MARCA
MODELO
NMERO DE SERIE
SALDO
ADQUISICIONES
CON EL
DEL
DESCRIPCIN
DEL
DEL
INICIAL
ADICIONES
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
VALOR
VALOR
FECHA DE INICIO
DEPRECIACIN
HISTRICO
AJUSTE POR
AJUSTADO
FECHA DE
DEL USO
MTODO
N DE DOCUMENTO
PORCENTAJE
INFLACIN
ADQUISICIN
APLICADO
DE
DE
AL 31.12
AL 31.12
AUTORIZACIN
DEPRECIACIN
40
FORMATOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
CDIGO
ACTIVO FIJO
FECHA DE ADQUISICIN
DEPRECIACIN
DEL EJERCICIO
DE OTROS AJUSTES
ACUMULADA HISTRICA
41
FORMATOS
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"
FECHA
NMERO DEL
FECHA DE
NMERO
DEL CONTRATO
DE CUOTAS PACTADAS
42
FORMATOS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA: COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AJUSTES DIVERSOS COSTO DE VENTAS
S/
43
FORMATOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Enero Febrero Diciembre TOTAL
1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
44
FORMATOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIN
Proceso 1 ...... Proceso n TOTAL ANUAL
45
46
47
LIBRO DIARIO
Formato general:
------------------ 1 -------------------10 50
01-Oct
DEBE
HABER
Operacin:
Aporte de Capital
100,000
100,000
100,000
100,000
Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
100,000
PASIVO 33
4011
10 Haber Debe
20 Haber Debe
Haber
Debe
Haber
TOTALES
100,000
100,000
48
LIBRO DIARIO
Formato general:
DEBE 33 40 10
15-Oct
HABER
Operacin:
Compra de un Activo Fijo
20,000
20,000
Tributos por Pagar 4011 Gobierno Central IGV a Caja Bancos 101 Caja
Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
3,800
3,800
23,800
23,800 DEBE HABER
Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
100,000
PASIVO 33
4011
10 Haber Debe
20 Haber Debe
Haber
Debe
Haber
15-Oct
23,800
20,000
3,800
TOTALES
100,000
23,800
20,000
3,800
100,000
49
Formato general:
63 10
20-Oct
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
1,000
1,000
Operacin:
Pago de Alquiler
1,000
1,000
96 97 79
20-Oct
Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre
100,000
10 Haber Debe
12 Haber Debe
42 Haber Debe
46 Haber
Haber
15-Oct
23,800
20,000
3,800
20-Oct
1,000
TOTALES
100,000
24,800
20,000
3,800
50
Formato general:
60 40 42
31-Oct
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operacin:
Compra de Mercadera: Compra Almacn
------------------ 5 -------------------Compras
601 Mercaderas
50,000
50,000
9,000
9,000
A Proveedores
421 Facturas por Pagar Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.
59,000
59,000
20 61
31-Oct
------------------ 6 -------------------Mercaderas
201 En Almacn
50,000
50,000
a Variacin de Existencias
611 Mercaderas Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
50,000
50,000
Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
100,000
10 Haber Debe
12 Haber Debe
42 Haber Debe
46 Haber
Haber
15-Oct
23,800
20,000
3,800
20-Oct
1,000
Octubre
50,000
9,000
59,000
TOTALES
100,000
24,800
50,000
20,000
12,800
59,000
51
Formato general:
------------------ 7 -------------------12 40 70
31-Oct
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Clientes
121 Facturas por cobrar
35,700
35,700
Operacin:
Venta de Mercadera: Venta Costo de Ventas
5,700
5,700
a Ventas
701 Mercaderas Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.
30,000
30,000
------------------ 8 -------------------69 20
31-Oct
Costo de Ventas
691 Mercaderas
25,000
25,000
25,000
25,000
------------------ 9 -------------------61 69
31-Oct
Variacin de Existencias
611 Mercaderas
25,000
25,000
25,000
25,000
Formato simplificado:
Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes. Por la venta de mercaderas, en el mes
100,000
------------------ x --------------------
Haber
15-Oct
23,800
20,000
3,800
20-Oct
1,000
Octubre
50,000
9,000
59,000
Octubre
35,700
25,000
5,700
TOTALES
100,000
24,800
35,700
50,000
25,000
20,000
12,800
5,700
59,000
52
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
10 Haber Debe
12 Haber Debe
42 Haber Debe
46 Haber
Haber
15-Oct
23,800
20,000
3,800
20-Oct
1,000
Octubre
50,000
9,000
59,000
Octubre
35,700
25,000
5,700
TOTALES
100,000
24,800
35,700
50,000
25,000
20,000
12,800
5,700
59,000
53
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
GASTOS 60 Debe Haber Debe 61 Haber Debe 63 Haber Debe 69 Haber Debe 96 Haber Debe 97 Haber Debe 70
1,000
500
500
1,000
50,000
50,000
25,000
25,000
25,000
30,000
100,000
50,000
25,000
50,000
1,000
25,000
25,000
500
500
30,000
1,000
54
Registro Compras
Registro Ventas
Libro Caja
Libro Planilla
R.S. 234-2006/SUNAT
RONDA DE PREGUNTAS
Octubre 2008
56