Unidad Uno

1.1. HISTORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA

HISTORIA
El origen de la auditoria surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la capacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa

Las primeras auditorias se enfocaban bsicamente en la verificacin de registros contable, proteccin de activos y por tanto en el descubrimiento y prevencin de fraudes. El auditor era considerado como un revisor de Cuentas

Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como:

Revisin de la eficiencia de los empleados Procedimientos administrativos Actualizacin de polticas

 Duran

te la poca de la colonia, esta funcin la ejerci la autoridad religiosa, l a cual se impuso a la fuerza. A lo largo de la historia el titulo de auditor apareci a finales del siglo xviii, en Inglaterra, durante el reinado de Eduardo I.

UNIDAD UNO
1.2. Concepto e importancia de la auditoria financiera

CONCEPTO
Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestin econmico-financiera y el control interno

OTRA DEFINICION
Una auditoria financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia. Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los pases conforme a una principios enunciados internacionales.

IMPORTANCIA

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas

1.3 clasificacin y objetivo financiero

La auditoria financiera se clasifica en:

Externa: es el examen critico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un contador publico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como pera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
Objetivo: verificar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos de toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una auditoria externa se lleva a cabo cuando se tiene la informacin de publicar el producto del sistema de informacin examinando con le fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en la declaraciones del auditor.

Auditoria interna: es el examen critico y sistemtico de los sistemas de control de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con le objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. estos informes son de circulacin interna y no tienen transcendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe publica. Las auditorias internas son echas por personas de la empresa
objetivo: asesoramiento, control, evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables.

La auditoria interna solo interviene en la operaciones de decisiones de la organizacin ala cual presta sus servicios pues como se dijo es una funcin asesora.

1.3.1 por el tipo de Auditoria

Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno

Auditoria de Gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.

Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando

Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.

Auditoria de gestin ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada.

1.3.2. Por quien la practica

Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas esta funcin esta solamente reservada a los profesionales de la contribucin publica. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta acerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho de que su opinin a de acompaar el informe prestado al termino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin

1.4.- REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORIA EN MEXICO

*NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) *NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

*NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Normas Generales o Personales

Normas de Ejecucin del Trabajo

Normas de Preparacin del Informe

Entrenamiento Y Capacidad Profesional Independencia

Cuidado O Esmero Profesional

Normas De Ejecucin Del Trabajo

Planeamiento Y Supervisin

 Estudio

Y Evaluacin Del Control Interno

Evidencia

Suficiente Y Competente

Normas De Preparacin Del Informe

Aplicacin De Principios De Generalmente Aceptados (PCGA)

Contabilidad

Opinin Del Auditor

 Estas

son algunas de las normas internacionales de auditora:

Marco

general de las NIAS Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales De Auditora con relacin a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del abajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.

Fraude y error (NIA 11) Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error. (NIA 31) Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficas.

Planificacin (NIA 4)

Conocimiento del negocio (NIA 30)

 La

importancia relativa de la auditora (NIA 25)