NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

210. TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA

NIA 210 : Trminos del Trabajo de una Auditora

1. 2. 3. 4. Cartas compromiso de auditora Contenidos principales Auditora de componentes Acuerdo sobre el marco de referencia de informacin financiera aplicable 5. Auditoras recurrentes 6. Aceptacin de un cambio en el trabajo

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DE

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y dar lineamientos sobre:

(a) El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente;

y(b) La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certeza.

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El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo.

Los trminos acordados con el cliente necesitaran ser consignados en una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato.

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Esta Norma Internacional de Auditora pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso relativas a auditoras de estados financieros.
Los lineamientos son tambin aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesora sobre impuestos, contabilidad, o administracin, puede ser apropiado emitir cartas por separado.

Cartas Compromiso de Auditora

Esta carta documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquiera informes. Debe enviarse antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos respecto del trabajo.

La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente pero deben hacer siempre referencia a:

El objetivo de la auditora de estados financieros. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.

 El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

 La forma de los informes.

El riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.

 Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora.

Se puede tambin incluir:

Arreglos respecto e la planeacin de la auditora
Expectativa de recibir de la administracin una confirmacin escrita referente a las representaciones hechas en conexin con la auditora

Peticin al cliente de confirmar los trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso. (Aceptacin)

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Descripcin de cartas o informes que el auditor espera emitir para el cliente.

 Bases sobre las que se calculan los honorarios y otros arreglos para facturacin.

Cuando se considere importante, se pueden sealar los siguientes puntos:

Arreglos concernientes a la contratacin de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditora.

Cuando se considere importante, se pueden sealar los siguientes puntos:

Arreglos por hacer con el auditor predecesor, si lo hay, en el caso de una auditora inicial.

 Cualquier restriccin de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.

Una referencia a los acuerdos adicionales entre las partes.

Auditoras de Componentes
Si el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es tambin auditor de su subsidiaria, rama o divisin (componente), los factores que deciden si hay que mandar una carta compromiso por separado al componente Incluyen

 Quin nombra componente.

al

auditor

del

Si debe emitirse un dictamen de auditora sobre el componente por separado. Requisitos legales.

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El grado de cualquier trabajo desempeado por otros auditores.

Proporcin en que la tenedora es propietaria.

Grado de independencia de la administracin del componente.

Auditoras Recurrentes

En estas auditoras, el auditor deber considerar si las circunstancias requieren que los trminos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los trminos existentes del trabajo.

El auditor decide si enva una nueva carta compromiso cada periodo, los siguientes factores indican lo apropiado que es el hacerlo:

Para evitar malentendidos de los objetivos y alcance de la auditora por parte del cliente.
Los trminos del trabajo revisados o especiales.

 Cualquier cambio en la alta gerencia, consejo de directores o propiedad. Un cambio importante en la naturaleza o tamao del negocio del cliente.
Requisitos legales

Aceptacin de un Cambio en el Trabajo

Un auditor a quien se le pide, antes de terminar su trabajo, que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel ms bajo de certeza, deber considerar si es apropiado hacerlo.

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Donde los trminos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente debern estar de acuerdo sobre los nuevos trminos.
El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no haya justificacin razonable para hacerlo.

 Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se le permite continuar el trabajo original

 El auditor deber retirarse y considerar si hay una obligacin, ya sea contractual o de otro tipo, de reportar a otras partes, como el consejo de directores o de accionistas, las circunstancias que hacen necesarios el retiro.