Economia e Finanas Pblicas

Aula T9 3. Receitas Pblicas: Teoria e Prtica

3.1 Principais fontes de financiamento pblico

3.1.1 Tipologia das receitas pblicas 3.1.2 Caractersticas desejveis de um sistema fiscal 3.2.1 Impostos e ineficincia: a carga excedentria do imposto (introduo)

3.2 Receitas tributrias e eficincia

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Bibliografia

Bibliografia Obrigatria:

Livro EFP, Cap. 7, pp. 203-210 (1 e 2 ed.)

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Conceitos a reter

Tipos de receitas efectivas Conceito de imposto e sistema fiscal Caractersticas de um bom sistema fiscal Carga excedentria do imposto

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Tipologia das Receitas Pblicas

1. Distino: quanto natureza econmica

Correntes de Capital

2. Distino: quanto ao grau de efectividade

Efectivas No efectivas (creditcias)

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Tipos de Receitas Pblicas (cont.)

Distino: tipo de receitas efectivas

Receitas fiscais Receitas parafiscais ou contribuies sociais Receitas patrimoniais Taxas e licenas Multas, penalidades e coimas

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Impostos e sistema fiscal: definies

Impostos:

Prestao pecuniria, de carcter coercivo, definitiva, em benefcio do Estado, [] e sem uma contrapartida imediata e directa para o contribuinte.

Sistema fiscal:

Conjunto de impostos vigente num determinado pas ou espao geogrfico.

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Importncia das receitas fiscais

Em termos financeiros:

Os impostos e as c.s.s. so a componente mais importante das receitas necessrias para cobrir as despesas do sector pblico, i.e., a proviso de bens pblicos e mistos; redistribuio; estabilizao.

2004 - OCDE: 35,9% do PIB; UE: 39,7% do PIB Portugal: 34,5% do PIB e cerca de 70% das despesas das AP

Em termos econmicos:

Os impostos induzem efeitos importantes no comportamento e nas escolhas dos agentes econmicos.
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Sistema fiscal desejvel

Caractersticas de um bom sistema fiscal:

Equidade Eficincia Flexibilidade Transparncia Baixo custo de funcionamento Eficcia financeira

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Caractersticas desejveis SF (cont.)

(i) Equidade

A distribuio da carga fiscal entre os indivduos deve ser equitativa e no arbitrria, devendo cada um suportar uma parcela considerada justa dos encargos com a actividade pblica.

2 questes a ter conta: Base de tributao Evaso fiscal

[Nota: A equidade fiscal abordada na prxima aula]

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Caractersticas desejveis SF (cont.)

(ii) Eficincia

Os impostos devem ser escolhidos de molde a minimizarem as interferncias com decises eficientes dos agentes econmicos tomadas em mercados competitivos.

Exemplos sugestivos:
Imposto de janelas (Inglaterra; sc. XVIII) Impostos sobre veculos Todo o Terreno (Portugal; sc. XX)

[Nota: A eficincia fiscal abordada na aula T11]

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Caractersticas desejveis SF (cont.)

(iii) Flexibilidade

A estrutura dos impostos deve ser concebida de modo a constituir um instrumento eficaz de estabilizao automtica da conjuntura.

Exemplo de estabilizador automtico: IRS

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Caractersticas desejveis SF (cont.)

(iv) Transparncia

O sistema fiscal deve ser de fcil compreenso para os contribuintes, bem como permitir a identificao e responsabilizao poltica dos governos pelas medidas fiscais tomadas.

Por ex.: nos impostos indirectos maior a iluso fiscal

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Caractersticas desejveis SF (cont.)

(v) Baixo custo de funcionamento

Os custos associados administrao e cumprimento do sistema de impostos e regras fiscais, devem ser to baixos quanto o permitam os restantes objectivos de poltica fiscal.

Dois tipos de custos:

Custos directos - mquina fiscal (1,49% das receitas fiscais lquidas (s/CSS) em Portugal, 2004). Custos indirectos tempo, trabalho e dinheiro necessrios ao cumprimento das obrigaes fiscais.

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Caractersticas desejveis (cont.)

(vi) Eficcia financeira

As receitas geradas por um sistema fiscal devem ser adequadas e suficientes para fazer face s necessidades financeiras e objectivos de poltica oramental.

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Caractersticas desejveis (concluso)

Na prtica, h com frequncia dificuldade em respeitar simultaneamente estes seis requisitos, por: Restries de carcter econmico, social e poltico

Exemplo: presso dos grupos de interesse. Exemplo: redistribuio e estabilizao em perodo de inflao elevada.

Conflitualidade de objectivos

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Receitas tributrias e eficincia

Quando a poltica fiscal interfere nas decises dos agentes em mercados competitivos pode determinar ineficincias (gerao de carga excedentria).

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Receitas tributrias e eficincia (cont.)

Carga Excedentria:

Pode ser definida, de forma simples, como a perda de bem-estar (ineficincia) gerada por um imposto. aproximadamente igual diferena entre a perda de bem-estar global (de consumidores e produtores) e a receita fiscal obtida com o mesmo.
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Receitas tributrias e eficincia (cont.)

Factores explicativos

A carga excedentria depende de:

Montante ou nvel do imposto Elasticidades

Anlise grfica (slide seguinte)

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Clculo (aproximado) da carga excedentria

Situao: procura e oferta relativamente elsticas Resultado: carga excedentria partilhada entre produtores e consumidores
Preo
a

Representao grfica

Painel A S1 D S0
b

CE=1/2 .dQ.dP=1/2 (Q0-Q1).(Pc-Pp) Qo-equilbrio pr-imposto Q1- equilbrio ps-imposto

Pc P Pp
g

c
d

(Figura 7.1-Painel A,EFP, pg. 211)

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Q1

Q0

Quantidade

19